Основы Международного налогообложения

Question 1

Международное налогообложение в узком смысле

Answer 1

• не включает
  1. таможенные вопросы
  2. ЕАЭС
  3. Социальные платежи
  4. Неналоговые трансграничные вопросы, связанные с налоговыми (Н, валютные)

Question 2

Особенности трансграничного налогообложения НДС

Answer 2

1. НДС: простой и таможенный; ставка единая
2. Трансграничные услуги: НДС есть или нет в зависимости от места реализации (148 НК РФ)
3. Если рос. орг платит зарубеж, то является налоговым агентов и удерживает НДС (Н, юр и аудит услуги). При этом услуги юристов инорам - без НДС
4. Налогообложение электронных услуг
5. Обязательная проблема: включён в цену или нет

Question 3

Особенности трансграничного налогообложения организаций

Question 4

Особенности трансграничного налогообложения доходов организаций

Answer 4

1. Пассивные доходы (доходы от источников)
2. Неком представительство
3. Филиал (пп)
4. Филиал (налоговое резидентство)
5. Рос дочерняя компания

Question 5

Инор - налоговый резидент РФ

Answer 5

246.2

Организация, местом управления которой находится в РФ = место исполнительного органа или место нахождения лиц, планирующих и контролирующих деятельность инора

Question 6

Постоянное представительство в РФ

Answer 6

306 НК РФ
1) оЕ сам регулярную предпринимательскую деятельность в РФ
2) деятельность оЕ местного зависимого агента, действующего в интересах иностранного принципала

Question 7

Доходы от источников в РФ (которые не получаются через ПП)

Answer 7

Ст 309 НК РФ

20%
1) проценты
2) другие доходы от участия 20%
3) роялти 20℅
4) доходы от продажи акций 20%
5) доходы от продажи /аренды недвижки 20
7) штрафы и пени 20
8) иные аналогичные доходы 20

15%
1) дивиденды 15%

Не включаются доходы от оказания услуг

Question 8

Налоговое администрирования

Answer 8

1) планирование и прогнозирование доходов
2) мониторинг организаций
3) регулирование (правила регистрации, штрафы)
4) контроль компаний и налоргов

Question 9

Ответственность за нарушение порядка налогового администрирование и порядка уплаты налога

Answer 9

1) налоговое администрирование - налоговая, административная ответственность

2) порядок уплаты налога - налоговая и уголовная ответственность

Question 10

Что делать, если невозможно установить источник дохода - РФ или не РФ

Answer 10

Для организаций - коллизию разрешает ФНС (42 мт)

Для физлиц - коллизию разрешает Минфин (208 ст)

Question 11

Двойное налогообложение как экономическая и юридическая категория

Answer 11

1) экономическое - один доход, разные налплаты
2) юридическое - один доход, один налплат.

Устраняется двойное юридическое налогообложения

Question 12

В случае противоречия норм национального законодательства и международного договора приоритет имеют

Answer 12

правила международного договора

Question 13

Виды налоговых соглашений

Answer 13

1) о налогах на доходы
2) о налогах на имущество

Question 14

Источники налогового права при применении налоговых соглашений

Answer 14

1) Документы регуляторов (Минфин и ФНС)
2) Венская конвенция о праве международных договоров 1969
3) Комментарий ОЭСР к модельной конвенции
4) Судебная практика
5) Доктрина

Question 15

Цели налоговых соглашений

Answer 15

1) избежание двойного налогообложения
2) борьба с налоговым уклонением
3) запрет налоговой дискриминации
4) обмен информацией
5) помощь в сборе налогов

Question 16

Методы избежания двойного налогообложения

Answer 16

1. Освобождение у источника (нулевая ставка)
2. Налоговый кредит (зачёт иностранного налога)
3. Налоговый вычет (вычет расхода по уплате иностранного налога)