Право Ес Flashcards
(15 cards)
Свободы ЕС
Пункт с параграф 1 ст 3 Договора ЕС
1) свобода передвижения товара
2) свобода передвижения лиц
3) свобода предоставления услуг
4) свобода перемещения капитала
Гармонизация законодательства ЕС - это
- сближение нац законодательства в части ставок и налогов
- переход к единой налоговой системе
- сближение нац законодательств государств членов, которая необходима для Е общего рынка
Инструменты гармонизации нал зак-ва ЕС
- Директивы —> обеспечивает ЕСПЧ. В него могут обратиться налплаты и налорги
- Акты мягкого права (рекомендации, выводы, заявления органов ЕС и членов комиссии ЕС)
—-> оформляются в нац зак-во стран ЕС
Приниципы гармонизации зак-ва ЕС
1) субсидиарности: ЕС> нац зак-во
2) единогласие - все страны ЕС должны согласиться
3) Нейтральность налогообложения:
4) Последовательность этапов гармонизации
5) Системность
6) Налоговая недискриминация
Тенденции ЕС в налоге на доход
1) гармонизация ставок по налогу на прибыль/доход
Тенденции ЕС в налоге на прибыль
История:
1990- директивы о слияниях, матери и дочках, от обязательном арбитраже
2004 - документ по единой налоговой базе. До сих пор не принят
Налоговая ставка на уровне 15%
Директива ЕС 30.11.2011 о материнской и дочерней компании
Условия применения:
1. Определённая ОПФ
2. Компания - резидент член ЕС
3. Компания должна быть плательщиком налога на прибыль
4. Мать владеть не менее 10% процентами капитала дочерней компании
- вопросы евлогооблодения дивидендов
- а борьба с налогообложением не фактического бенефициара
Антиуклонительные нормы: отказ при злоупотреблении
Директива ЕС про проценты и роялти 2003 г.
Роялти - доходы от использования прав на ИС.
Применяются к взаимосвязанными компаниям, которые косвенно участвуют в капитале друг друга не менее чем на 25%.
Проценты и роялти включатся в налоговую базу их получателя (т.е. облагаются не у источника дохода)
Антиуклонительные нормы: отказ при злоупотреблении
Директива о слиянии 2009
Слияние компаний в странах ЕС не кое-кто налоговые последствия
Директивы административного сотрудничества (DAC) 2011
6 директив
- Обмен информацией автоматически, по запросу, участие в проверках, и т. Д.
- Обмен фин информацией
- Обмен инфой о рулингах(письмо налорга о том, как надо платить налоги, обязателен для налогов) и соглашений о тцо
- Обмен страновых отчётов (инфа о деятельности компаний в разрезе множества стран - выручка, работники и тд)
- Доступ к информации о бенефециарном собственнике (25+)
- Обязательное раскрытие информации юристы, консультанты об известных фактах искусственности структур —> автоматический обмен
АТАД (the anti tax avoidance directive)
Директива, направленнная на борьбу с налоговыми злоупотреблениями
Три директивы
1. Ограничение процентных расходов, о необоснованной налоговой выгоде (GAAR) , о КИКах (CFC), гибридные инструменты, уход от налогов
2. Про гибридные инструменты
3. Борьба с уходом от налогов с помощью таких компаний как : Anonymous shell company (пустышки, однодневки), компания, которая используется только для отправки почты, special purpose companies
НДС в ЕС: импорт экспорт
Импорт в ЕС - свободный оборот на границе: НДС будет уплачено по ставке, в которую ввезен товар. Потом он может перемещаться по ЕС без уплаты налога.
Импорт- свободный оборот не сразу после пересечения границы: освобождение от НДС, через которую мы перевозим товар (т.е. надо заплатить НДС, а затем вернуть) + НДС будет уплачен по ставке той страны, в которую мы хотели ввезти товар. Потом он может перемещаться по ЕС без уплаты налога.
Экспорт из ЕС: ставка 0%, счёт без НДС
Директива ЕС 2008/8/ЕС, 2008/9/ЕС, 143/2008
НДС в ЕС: услуги b2b
- Услуги b2b в пределах ЕС: фактической уплаты НДС не происходит. Поставщик: счёт без НДС, потребитель должен дать НДС номер. Покупатель: декларирует входящий и исходящий НДС
- Услуги b2b за пределами ЕС: НДС облагается в стране потребителей потребитель представляет документ, что он является субъектом налогооблогаемой деятельности
НДС в ЕС услуги b2c
B2c - означает, что у потребителя нет НДС номер
В пределах ЕС: НДС уплачивается в стране производителя, счёт с НДС
Вне пределах ЕС: НдС уплачивается в стране поставщика
Исключение: цифровые, радиовещательные услуги. НДС уплачивается по ставке страны потребителя, отчитываться компания в стране регистрации через систему одного окна
НДС в ЕС: дистанционные продажи
Принцип одного окна. Надо зарегистрироваться и отчитываться в стране своей регистрации. НДС уплачивается по ставке, где находится потребитель.
