Grundsätze der Abschlussprüfung: SA-CH, Kommunikation & Verantwortlichkeit Flashcards
Was ist das „House of Assurance“?
Darin sind die Vertrauensdienstleistungen als Prüfungs- & Beratungsgesellschaft abgebildet.
Es wird zwischen Gesetzliche- & Anderen Vertrauensdienstleistungen unterscheiden.
Gesetzlich:
- Abschlussprüfung (Financial Audits) -> Organ
- andere Prüfungen (other Audits) -> Auftrag
Andere:
- Validierung und Zertifizierung (Assurance) -> Auftrag
- Wirtschaftsberatung (Advisory) -> Auftrag
Ab welchem Datum der Abschlüsse ist der SA-CH?
- Dezember 2022
Was ist der Zweck & die Einordnung von CH-Standards zur Abschlussprüfung?
Der Standard ist ein Regelwerk zur Durchführung der Prüfung. Sozusagen ein Rezeptbuch für den Revisor, wie die Jahresrechnung nach einer anerkannten Rechnungslegung zu Prüfen ist.
Welche vier Hauptnutzen können von Standards zur Abschlussprüfung abgeleitet werden?
1) Standardisierung von Prüfungen
2) Soll Qualität sicherstellen
3) Verlässlichkeit des Prüfberichts sicherstellen
4) Abgrenzung der Verantwortlichkeit
Wie unterscheidet sich die uneingeschränkte und eingeschränkte Auskunftspflicht?
Bestimmt den Umfang der Informationen, welche die Revisionsstelle an Anspruchsgruppen kommunizieren darf.
Gegenüber wem hat die Revisionsstelle die un- & eingeschränkte Auskunftspflicht anzuwenden?
Uneingeschränkt: Verwaltungsrat (gemäss Art. 728b Abs.1)
Eingeschränkt: Generalversammlung (gemäss Art. 730b Abs. 2)
Welche Bestandteile hat die uneingeschränkte Auskunftspflicht?
Vorschriften ISA-CH 260 (Pflichtinformationen):
- Pflichten des Abschlussprüfers
- Geplanter Umfang und geplante zeitliche Einteilung
- Verstösse gegen Gesetz, Statuten oder Organisationsreglement
- Bedeutsame Ergebnisse der Prüfung
- Unabhängigkeit des Abschlussprüfer
Es müssen nur wesentliche Informationen kommuniziert werden, was im Ermessen des Prüfers liegt. Beispiele für wesentliche Ereignisse die Kommuniziert werden müssen:
- Festlegung/Änderung der Rechnungslegungspolitik und -praxis
- Wesentliche Risiken / Auswirkungen
- Korrekturvorschläge
- Zweifel an der Fortführungsfähigkeiten
- Meinungsverschiedenheiten
- Schwächen im IKS
Welche Bestandteile hat die eingeschränkte Auskunftspflicht?
Gemäss Art. 728b Abs. 1 OR:
Es ist ein schriftlicher Bericht zu erstellen, welcher folgendes beinhalten muss:
- Angaben zur Unabhängigkeit
- Stellungnahme zum Ergebnis der Prüfung
- Empfehlung zur Abnahme oder Zurückweisung der JR
Gemäss Art. 731 Abs. 2:
RS muss an der GV anwesend sein, ausser es liegt ein einstimmiger Beschluss der Aktionäre zum Verzicht vor.
Gemäss Art. 697:
Jeder Aktionär hat das Recht von der RS Auskunft zu erhalten
Gemäss Art. 728c:
RS muss GV über Verstösse gegen Gesetz oder Statuten informieren. Wenn VR seinen Pflichten nicht nachkommt, hat die RS die Pflicht eine GV einzuberufen.
Generell:
Pflicht zur Wahrung der Geschäftsgeheimnisse. Es ist sich auf die Prüfungsdurchführung & -ergebnis zu beschränkten.
Wie soll die Revisionsstelle ausserhalb der Gremien (VR & GV) kommunizieren?
Gar nicht! Gemäss Art. 730b Abs. 2 ist die RS zur absoluten Schweigepflicht ausserhalb der GV verpflichtet.
Einzige Ausnahme:
Benachrichtigung des Richters im Zusammenhang mit einer Überschuldung nach Art. 725.
Was ist der Unterschied zwischen Zivilrechtliche vs strafrechtliche Verantwortlichkeit?
Zivilrechtliche Verantwortung:
Eine Person muss sich vor dem Zivilgericht verantworten.
Strafrechtliche Verantwortung:
Eine Person muss sich wegen einem Gesetzesverstoss verantworten.
Was sind die 4 Haftungsvoraussetzungen für zivilrechtliche Verantwortlichkeit?
Vier Haftungsvoraussetzungen für zivilrechtliche Verantwortlichkeit (müssen kumuliert erfüllt sein):
1. Schaden (mittelbar & unmittelbar)
2. Pflichtverletzung
3. Kausalzusammenhang
4. Verschulden (fahrlässig, vorsätzlich)
Welche zwei Haftungsarten gibt es von zivilrechtlicher Verantwortlichkeit der Revisionsstelle?
Organhaftung (Art. 755 OR):
ggü. Gesellschaft
ggü. Aktionären
ggü. Gesellschaftsgläubiger
Haftung im Auftragsverhältnis:
ggü. Gesellschaft
Was ist der Unterschied zwischen Organhaftung vs Auftragsverhältnis im Zivilrecht?
Organhaftung (Art. 755 OR):
ggü. Gesellschaft
ggü. Aktionären
ggü. Gesellschaftsgläubiger
Prüfungen welche Organhaftung unterliegen:
- Prüfung der Jahres- & Konzernrechnung
- Prüfung der Gründung, der Kapitalerhöhung/Kapitalherabsetzung
- Aufwertungsprüfung (gemäss Art. 670 OR)
Für alle Handlungen die nicht oben aufgeführt sind, greift die Organhaftung nicht!
Haftung im Auftragsverhältnis:
ggü. Gesellschaft
Klagen können nur von den jeweils aufgeführten Parteien erfolgen. Haftung im Rahmen des Auftragsrecht.
- Sonderprüfungen
- Prüfung der Sitzverlegung
- Prüfung der vorzeitigen Verteilung des Vermögens (Liquidation)
Welche Unterscheidungen existieren im Punkt Schaden als Haftungsvoraussetzung?
Mittelbar & Unmittelbar (liegt vor bei Vermögenseinbusse von Aktionär, Gesellschaft oder Gesellschaftsgläubiger)
Zwischen welchen zwei Arten von Verschulden (Haftungsvoraussetzung) wird unterschieden?
Fahrlässig & vorsätzlich
