3. Einkunfts- und Vermögensabgrenzung internationaler Geschäftstätigkeit Flashcards
(22 cards)
Was sind die Qualifikationen für unbeschränkte EStPflicht und wo sind sie geregelt?
- nat. Pers
- Wohnsitz/gew. Aufenthalt in BRD
- Sonderfälle
- Diplomaten
- Grenzpendler
- Ehegatten
Wie sind die ausländischen Einkünfte aus LuF im nationalen Gesetz im Kontext des IStR geregelt?
- Einkünfte aus LuF #34dNr1EStG
- Verweis auf #13EStG #14EStG
- Auslandsbelegenheit
- umfasst dazugehörige Einkünfte aus
- Veräußerung von WG und Kapanteile #34dNr4EStG
- KapV #34dNr6EStG
- VuV #34dNr7EStG
- sonstige #34dNr8EStG
- Aufteilung nach Flächen
- Verluste: #2aIEStG
- # 34cIS1EStG Anrechnung ausländischer ESt, die gezahlt wurde
Wie sind die ausländischen Einkünfte aus Gewerbebetrieb im nationalen Gesetz im Kontext des IStR geregelt?
- Gewerbebetrieb #34dNr2EStG
- Verweis #15EStG #16EStG
- Betriebstätte #12AO oder ständiger Vertreter #13AO umfassen nach #34dNr2aEStG dazu gehörige
- Veräußerung von WG und Kapanteile #34dNr4EStG
- KapV #34dNr6EStG
- VuV #34dNr7EStG
- sonstige #34dNr8EStG
- Aufteilung nach Flächen
- Verluste: #2aIEStG
Wie sind die ausländischen Einkünfte aus selbstständiger Arbeit im nationalen Gesetz im Kontext des IStR geregelt?
- selbstständige Arbeit #34dNr3EStG
- Verweis #18EStG
- Ausland ausgeübt/verwertet
- Ausüben: ausübende Person physisch aufhält und Berufstätigkeit persönlich entfaltet
- z.B: künstlerisch; sportlich; artistisch
- Verwertung: Nutzbarmachung an anderem Ort als Ausübung
- Lizensierung, Autorenrechte
- Verluste kein #2aEStG
Wie sind die Veräußerungsgeschäfte im nationalen Gesetz im Kontext des IStR geregelt?
- # 34dNr4EStG
- Veräußerung bewegliche/unbewegliche WG wenn
- AV von Betrieb
- im Ausland
- nicht iRv #34dNr1EStG #34dNr2EStG #34dNr3EStG veräußert- Verluste: #2aIEStG
Wie sind ausländische Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit im nationalen Gesetz im Kontext der IStR geregelt?
- Einkünfte aus Nichtselbstständige Arbeit #34dNr5EStG
- Verweis #19EStG
- Arbeitsortprinzip
- Auch Verwertungstatbestand
- Einkünfte aus ausl. öff. Kassen
- Verluste: kein #2aEStG
Wie sind Einkünfte aus KapV im nationalen Gesetz im Kontext des IStR geregelt?
- KapV #34dNr6EStG
- Verweis #20EStG
- Schuldner: Wohnsitz/GL/Sitz Ausland oder KapV durch Ausland-GrdStk gesichert
- Verluste: #2aIEStG
Wie sind Einkünfte aus VuV im nationalen Gesetz im Kontext des IStR geregelt?
- VuV #34dNr7EStG
- Verweis #21EStG
- unbewegliches Vermögen/vermieteter Sachinbegriff im Ausland
- Rechte zur Nutzung im Ausland
- bei Verlusten #2aEStG
Wie sind sonstige Einkünfte im nationalen Gesetz im Kontext des IStR geregelt?
- sonstige Einkünfte #34dVIIIEStG
- wiederkehrende Bezüge #22Nr1EStG: Verpflichtete im Ausland Wohnsitz, GL, Sitz
- private Veräußerungsgeschäfte #23EStG : WG im Ausland
- Einkünfte aus Leistungen #22Nr3EStG : Schuldner im Ausland Wohnsitz, GL, Sitz
- bei Verlusten #2aEStG
Wie werden ausländische Einkünfte grundsätzlich nach nationalem Gesetz ermittelt?
- Grundsätze dt EStR inkl. GoB
- alle BA/WK zu berücksichtigen die mit ausl. Einkünften wirtschaftlich zusammenstehen, egal ob im In/Ausland angefallen
- # 4IVEStG #9EStG maßgebend
- Gewinn nach #4IEStG oder #4IIIEStG zu ermitteln, auch bei ausl. PersG
- nach #3cIEStG kein Abzug ausl. BA/WK wenn steuerfreie Einkünfte
- FA kann nach #160AO verlangen, dass BA-Empfänger genau benannt wird
- Empfänger: BA enthaltene wirtschaftliche Wert erhalten
- muss zumutbar ergo nicht unverhältnismäßig sein
- Rechtsfolgen bei nicht korrekter Benennung: ggf. BA/WK nicht berücksichtigt
Wie werden ausländische Gewinne nach nationalem Recht in EUR umgerechnet?
- Stichtagskursverfahren
- nur wenn kein Verstoß gegen GoB
- FX-Gewinne/Verluste bei Ermittlung #4IEStG Umrechnung am Tag Entstehung Ford.
- FX-Gewinne/Verluste bei Ermittlung #4IIIEStG Umrechnung am Tag Zufluss/Abfluss
Wie werden ausländische gewerbliche Einkünfte nach nationalem Gesetz ermittelt?
- ausl. TU: Fremdvergleichsgrundsatz
- ausl. Betriebstätte
- direkte Methode: wirtschaftlich selbstständige Einheit; Gewinn aus Buchführung, WG zu Betriebstätte nach Zweckbestimmung, innerbetriebliche Beziehungen nach Fremdvergleichsgrundsatz, Verträge zwischen Stammhaus und BS für steuerliche Zwecke möglich #1AStG
- indirekte Methode: Aufteilung Gesamtgewinn nach Verhältnismaßstab → veraltet
- ausl. Betriebstätte
Wie wird eine Entnahme im Kontext des IStR behandelt?
- Entstrickung Gleichgestellt: Ausschluss/Beschränkung Besteuerungsrecht BRD
- Wert: gemeiner Wert nach #6INr4S1HS2EStG
Wie wird der Verlustausgleich im Kontext des IStR im ESt eingeschränkt?
- Ausgleich ausländischer Verluste mit inl. positiven Einkünften ausgeschlossen
- Verbot gilt nur für Drittstaaten weil sonst EU-widrig
- negative ausländische Einkünfte nicht ausgleichsfähig
- Ausgleich nur bei Quellen/Staatidentität
- Einkunftsquellen nach #2aIEStG abschließend aufgeführt
Wie ist die unbeschr. StPfl im KSt geregelt?
- unbeschr. StPfl: #1IS1Nr1-6KStG
- sämtliche Einkünfte nach #1IIKStG (Welteinkommensprinzip)
Wie sind ausländische Einkünfte im KSt geregelt?
- ausländische Einkünfte: #26IS1KStG iVm #8IKStG iVm #34dEStG → analog EStG
- nach deutschem StR ermittelt
Was passiert nach KStG, wenn das Besteuerungsrecht der BRD beschränkt/ausgeschlossen wird?
- # 12IKStG allg. Entstrickungstatbestand → Aufdeckung stiller Reserven
Wie werden Beteiligungen an ausländischen KapG und PersG nach KStG behandelt?
- # 8bKStG gilt für Dividenden/andere Einkünfte #20INr1-2-9-10aEStG wenn von ausländischen bezogen
- unabhängig von inländisch/ausländisch, Mindestbesitzfrist, Mindestbeteiligung von10% #8bIVKStG
- keine spezielle Vorschrift für Beteiligungen
- laufende Erträge nach #8bI1KStG außer Ansatz
- Erträge aus Veräußerungen analog #8bIIKStG
- Abzug Betriebsausgaben #8bVKStG und #8bIIIKStG nur eingeschränkt, 5% nicht abzugfähig
Was sind inländische Einkünfte ausländischer Steuersubjekte?
- alles nach #49IEStG
- größtenteils deckungsgleich zu vorne
Warum wird bei Steuerausländern die Steuer an der Quelle erhoben und welche Techniken gibt es hierzu?
- erhebliche Vorteile
- vereinfachung für Fiskus
- Sicherung Besteuerungsanspruch
- Technik
- Lohnsteuerabzug #38ffEStG
- KapESt-Abzug #43ffEStG
- Bauleistungen #48-48dEStG
- Grundsätzlich: Vorauszahlung wenn keine abgeltende Wirkung
Wie funktioniert der Quellensteuerabzug bei beschränkter StPfl nach EStG?
- # 50aEStG Steuerabzug für Künstler, Sport, Nutzungsüberlassung von Rechten, AR-Mitglieder-Einkommen
- Abgeltungswirkung mit #50II1EStG
- # 2VII3EStG wichtig iVm #50II1EStG
- Höhe: variiert nach Tatbestand
- AR: 30% #50aINr4EStG, #50aII1EStG
- andere Einkünfte: 15% #50aINr1-3EStG, #50aII1EStG
- Darbietung >250€ #50aII3EStG
- keine Absetzung BA/WK möglich
- entsteht mit Zufluss
- Schuldner der Vergütung muss abführen #50aV2EStG
- Erstattung/Freistellung nach #50dEStG möglich
Was sind inländische Einkünfte ausländischer Steuersubjekte nach KStG?
- # 2Nr1KStG
- Körperschaft/Personenvereinigung/Vermögensmasse (siehe Rechtstypenvergleich)
- weder Geschäftsleitung noch Sitz im Inland
- Einkünfte nach #8IEstG iVm #49EStG
