Buchführungs-, Aufzeichnungs- u. Aufbewahrungspflichten

Question 1

Kaufmann

Answer 1

§ 1 (1) HGB „[…] wer ein Handelsgewerbe betreibt.“

Question 2

Handelsgewerbe

Answer 2

§ 1 (2) HGB „[…] ist jeder Gewerbebetrieb, es sei denn, […]“ oder § 2 HGB “[…] in das Handelsregister eingetragen ist.”

Question 3

Gewerbebetrieb

Answer 3

§ 15 (2) EStG

Question 4

Merkmale nach § 15 (2) EStG

Answer 4

• Selbständigkeit
• Nachhaltigkeit
• Gewinnerzielungsabsicht
• Beteiligung am allg. wirtschaftl. Verkehr
• keine LuF, keine freie Berufstätigkeit, keine andere selbständige Arbeit

Question 5

Gewerblicher Unternehmer

Answer 5

Unternehmer, der einen Gewerbebetrieb i.S.d. § 15 (2) EStG führt

Question 6

Kleingewerbetreibender

Answer 6

Gewerblicher Unternehmer, dessen Unternehmen nach Art und Umfang einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftbetrieb nicht erfordert
(–> kein Handelsgewerbe –> kein Kaufmann –> keine Buchführungspflicht nach HGB)

Question 7

Handelsrechtliche Buchführungspflicht

Answer 7

§ 238 (1) S. 1 HGB
“Jeder Kaufmann ist verpflichtet, Bücher zu führen.”
Ausnahme: § 241a HGB
–> an zwei aufeinander folgenden Abschlussstichtagen Umsatz < 0,5 Mio. EUR und JÜ < 50 TEUR (Neugründung 1. Stichtag ausreichend)

Question 8

Anhaltspunkte kaufmännischer Organisation

Answer 8

• hoher Umsatz
• hohe Mitarbeiterzahl
• umfangreiches Warenangebot
• vielfältige Geschäftskontakte

Question 9

Steuerrechtliche Buchführungspflicht

Answer 9

§ 140 AO –> abgeleitete Buchführungspflicht
“Wer nach anderen Gesetzten […] Bücher […] zu führen hat, […]”
§ 141 AO –> originäre Buchführungspflicht
- Gewerbetreibende und LuF mit Umsatz > 0,5 Mio. EUR oder
- Gewinn aus Gewerbebetrieb oder LuF > 50 TEUR oder
- selbstbewirtschaftete luf Fläche mit Wirtschaftswert (§ 46 BewG) > 25 TEUR

Question 10

§ 142 (2) S.1 AO

Answer 10

Beginn der originären steuerrechtlichen Buchführungspflicht

Question 11

§ 142 (2) S.2 AO

Answer 11

Ende der originären steuerrechtlichen Buchführungspflicht

Question 12

§ 238 (1) S.1 HGB

Answer 12

Buchführungspflicht, Auflage GoB

Question 13

GoB §§

Answer 13

§ 238 HGB
§ 239 HGB
§ 257 HGB
§ 146 AO

Question 14

GoB (in kurz)

Answer 14

• erforderliche Bücher werden geführt

- Bücher sind formell und sachlich richtig

Question 15

GoB (Detail)

Answer 15

• richtig, vollständig, zeitgerecht, nachvollziehbare Entstehung (Journal- u. Belegfunktion)
• ermöglicht Überblick (Kontenfunktion)
• Bilanzierbarkeit
• sachverständiger Dritter
• Verfahrensdokumentation
• Programmidentität

Question 16

§ 328 AO

Answer 16

Zwangsmittel

Question 17

§ 329 AO

Answer 17

Zwangsgeld

Question 18

§ 162 AO

Answer 18

Schätzung von Besteuerungsgrundlagen

Question 19

§ 379 AO

Answer 19

Steuergefährdung (bis 5 TEUR)

Question 20

§ 378 AO

Answer 20

Leichtfertige Steuerverkürzung (bis 50 TEUR)

Question 21

§ 370 AO

Answer 21

Steuerhinterziehung (bis fünf Jahre)

Question 22

Verstöße gegen Pflichten der Buchführung

Answer 22

• keine Bücher: Zwangsgeld, Vollschätzung, Geldbuße, Freiheitsstrafe
• Bücher mit geringfügigen formellen oder unwesentlichen sachlichen Mängeln: Berichtigung durch Zuschätzung
• Bücher mit schweren und gewichtigen formellen und sachlichen Mängeln: Verwerfung BF, Vollschätzung, Geldbuße, Freiheitsstrafe

Question 23

Aufzeichnungspflichten

Answer 23

• originär: § 22 UStG, § 143 AO, § 144 AO, § 4 (7) EStG, § 6 (2) S.4 u. 5 EStG
• abgeleitet: § 140 AO

Question 24

§ 143 AO

Answer 24

Aufzeichnung des Wareneingangs

Question 25

§ 144 AO

Answer 25

Aufzeichnung des Warenausgangs

Question 26

§ 22 UStG

Answer 26

Aufzeichnungspflichten

Question 27

§ 6 (2) S.4 u. 5 EStG

Answer 27

Aufzeichnungspflicht AV > 150 EUR

Question 28

§ 257 HGB

Answer 28

Aufbewahrung von Unterlagen - Aufbewahrungspflichten

Question 29

§ 147 AO

Answer 29

Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung von Unterlagen

Question 30

§ 147 (3) S.2 AO

Answer 30

Ablaufhemmung