6. Métodos de amostragem aplicáveis às auditorias: por atributos e por unidade monetários.

Question 1

No que consiste um amostragem por atributos?

Answer 1

Aquela que tem por objetivo estimar uma proporção.
ex: a taxa de desvio de controles, a fim de expressar uma opinião

Question 2

A amostragem por atributos é utilizada em que tipo de teste?

Answer 2

Nos testes de controles.

Question 3

A amostragem por unidades monetárias é utilizada em que tipo de teste?

Answer 3

Nos testes substantivos.

Question 4

No que consiste a amostragem por unidade monetária?

Answer 4

O teste que tem por objetivo estimar a média por unidades monetárias, ou o valor monetário de erros observados.

Question 5

CERTO OU ERRADO

A amostragem por unidades monetárias se baseia na teoria de amostragem de atributos.

Answer 5

CERTO! É baseada na teoria da amostragem de atributos mas é utilizada para expressar conclusões em unidades monetárias.

Question 6

Para que finalidade são aplicados os testes de controle?

Answer 6

Para testar a efetividade operacional de controles internos e, com isso, obter evidência de auditoria suficiente e apropriada de que eles (os controles) operaram de forma efetiva durante todo o período considerado.

Question 7

Para que finalidade são aplicados os testes substantivos (ou procedimentos susbtantivos)?

Answer 7

Para obter evidência de auditoria suficiente e apropriada de que não há distorções relevantes no nível das afirmações específicas
relacionadas a classes de transações, saldos contábeis e divulgações.

Question 8

Quando um auditor deve testar se um controle está operando de maneira efetiva?

Answer 8

• quando a avaliação
  preliminar dos riscos de distorção relevante inclui uma expectativa positiva da sua efetividade operacional ou
• quando os procedimentos
  substantivos, isoladamente, não puderem fornecer a evidência de auditoria apropriada e suficiente.
  ou seja, o objetivo dos testes de controle é apoiar a avaliação preliminar do risco de controle quando esse risco for avaliado menor que “alto”

Question 9

A amostragem por atributos é frequentemente usada para testar o que exatamente?

Answer 9

A efetividade operacional de
controles internos.

Question 10

Como funciona a técnica de amostragem por atributos?

Answer 10

Usa o menor tamanho de amostra possível para fornecer uma chance especificada de detectar uma taxa de desvio que ultrapassa a taxa tolerável de desvio.

Question 11

CERTO OU ERRADO

Na amostragem por atributos, a finalidade é aferir a taxa de desvio dos controles.

Answer 11

CERTO!

Question 12

No que consiste um atributo?

Answer 12

Uma característica da população de interesse para o auditor.

Question 13

O tipo de amostragem por atributo é particularmente útil em que situações?

Answer 13

Nas quais a pergunta de auditoria pode ser respondida com um sim ou um não.

Question 14

O que a amostragem por atributos busca avaliar?

Answer 14

Se determinado atributo está ou não presente em um elemento amostral.
caso o auditor busque avaliar a eficácia de um determinado controle, ele irá observar, com base nas operações selecionadas, se o controle funcionou ou não, ou seja, se as operações observadas continham ou não o atributo que estava sendo avaliado.

Question 15

Quais as etapas para implantação de um plano de amostragem para estimação de atributos?

Answer 15

1) Definir os atributos de interesse e os desvios
2) Definir a população
3) Determinar o tamanho da amostra
4) Determinar o método de seleção da amostra
5) Selecionar e auditar os elementos amostrais
6) Avaliar os resultados amostrais
7) Documentação

Question 16

CERTO OU ERRADO

Na definição dos atributos de interesse e os desvios, primeira etapa da implementação de um plano de amostragem para a estimação de atributos, o auditor deve testar vários controles.

Answer 16

ERRADO! Vários atributos podem ser examinados, mas o o auditor deve testar somente os controles relevantes ou controles-chaves.

Question 17

PARA FIXAR

Os desvios de procedimentos de controles devem ser definidos com precisão para garantir que a equipe de auditoria entenda claramente o efeito que isso possa ter no risco de controle e, consequentemente, nos testes substantivos.

Question 18

No que consiste uma população?

Answer 18

Todo ou conjunto de itens, com uma ou mais características comuns, a partir do qual a amostra será desenhada e sobre o qual o auditor deseja tirar conclusões.

Question 19

Ao definir a população, quais fatores devem ser considerados pelo auditor?

Answer 19

• período coberto pelo testes
• elemento amostral
• completude da população

Question 20

Se o auditor chegar à conclusão de que os controles funcionam, que providência deverá tomar?

Answer 20

Providências adicionais para garantir que assim continuem durante o restante do ano.

Question 21

Na determinar o tamanho da amostra, terceira etapa da implementação de um plano de amostragem para a estimação de atributos, quais são os julgamentos que afetam a determinação do tamanho da amostra?

Answer 21

• Risco de amostragem
• Taxa tolerável de desvio
• Taxa esperada de desvio

Question 22

No que consiste o risco de amostragem?

Answer 22

Risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

Question 23

Qual a porcentagem de risco de amostragem utilizado para os testes de controle?

Answer 23

Geralmente é o mesmo fixado para a auditoria, comumente 5%.

Question 24

No que consiste a taxa tolerável de risco?

Answer 24

Nível no qual o desvio de funcionamento do controle alteraria a avaliação do risco de controle pelo auditor, ou uma taxa com base na qual o auditor concluiria que o não funcionamento eficaz do controle seria considerado uma deficiência significativa.

Question 25

Na determinar do método de seleção da amostra, quarta etapa da implementação de um plano de amostragem para a estimação de atributos, quais os principais métodos para selecionar amostras?

Answer 25

Seleção aleatória, seleção sistemática e seleção ao acaso.

Question 26

CERTO OU ERRADO O auditor deve avaliar os resultados dos testes de controle no nível de cada controle-chave, a fim de chegar a uma avaliação global da efetividade dos controles.

Answer 26

CERTO!

Question 27

A avaliação dos dados amostrais exige que o auditor os projete para a população antes de chegar a uma conclusão de auditoria. Numa avaliação quantitativa pode ocorrer uma das duas situações: que a taxa amostral de desvio seja superior ou inferior à esperada. Se for inferior à esperada, o que o auditor pode concluir?

Answer 27

Que o controle é pelo menos tão eficaz quanto se esperava e pode avaliar o risco de controle de acordo com o plano original de auditoria.

Question 28

A avaliação dos dados amostrais exige que o auditor os projete para a população antes de chegar a uma conclusão de auditoria. Numa avaliação quantitativa pode ocorrer uma das duas situações: que a taxa amostral de desvio seja superior ou inferior à esperada. Se for superior à esperada, o que o auditor deve fazer?

Answer 28

Determinar se a taxa máxima projetada de desvio tende a superar a taxa tolerável previamente fixada.

Question 29

**PARA FIXAR** Quando são encontrados desvios de controles, eles devem também ser avaliados qualitativamente. O auditor deve procurar determinar se os desvios: - foram intencionais ou não; - foram aleatórios ou sistemáticos; - exerceram um efeito monetário direto sobre o saldo da conta; - foram de tal magnitude que um valor monetário material de erros poderia ocorrer e não ser detectado.

Question 30

CERTO OU ERRADO Se os desvios de controle parecem ser intencionais, isso pode ser um indício de fraude.

Answer 30

CERTO!

Question 31

Se os desvios de controle forem sistemáticos, o que o auditor deve avaliar?

Answer 31

Deve avaliar com cautela se isola o problema e reduz os procedimentos substantivos, pois a evidência amostral pode estar sinalizando que há outros desvios “isolados” que não apareceram na amostra.

Question 32

Qual o objetivo da utilização de amostragem ao testar saldos de contas?

Answer 32

Estimar o volume de informação incorreta em uma população subjacente, como os lançamentos de uma conta. *Em outras palavras, os auditores usam a amostragem para testar itens individuais que compõem os saldos de contas, como base da determinação da existência de informações materiais incorretas no valor desses saldos*

Question 33

Quando se usa amostragem, sempre há um risco de que a amostra não reflita precisamente a população. Quais os dois riscos possíveis devem ser considerados pelo auditor?

Answer 33

- risco de aceitação incorreta - risco de rejeição incorreta

Question 34

Quando se usa amostragem, sempre há um risco de que a amostra não reflita precisamente a população. O auditor deverá considerar dois riscos possíveis: risco de aceitação incorreta e risco de rejeição incorreta. No que consiste o risco de aceitação incorreta?

Answer 34

Na conclusão que o valor contábil é correto quando, na verdade, é materialmente incorreto.

Question 35

Quando se usa amostragem, sempre há um risco de que a amostra não reflita precisamente a população. O auditor deverá considerar dois riscos possíveis: risco de aceitação incorreta e risco de rejeição incorreta. No que consiste o risco de rejeição incorreta?

Answer 35

Na conclusão que o valor contábil é incorreto quando, na verdade, é materialmente correto.

Question 36

Qual deve ser a principal preocupação do auditor ao realizar procedimentos substantivos?

Answer 36

Controlar o risco de aceitação incorreta.

Question 37

Com a aceitação incorreta, o saldo da conta pode conter uma informação material incorreta, mas os resultados amostrais podem levar o auditor a acreditar que a conta não contém informação material incorreta. Nesse caso, qual trabalho adicional de auditoria deve ser feito pelo auditor?

Answer 37

NENHUM! As demonstrações financeiras seriam publicadas contendo tal informação.

Question 38

CERTO OU ERRADO No método de amostragem por unidades monetárias, cada unidade monetária tem uma chance igual de seleção.

Answer 38

CERTO!

Question 39

**PARA FIXAR** O método de amostragem por unidades monetárias podem vir na prova como MUS (do inglês Monetary Unit Sampling).

Question 40

Na amostragem por unidades monetárias, como é definida a quantidade de elementos amostrais?

Answer 40

Pelo número de unidades monetárias da população que está sendo testada.

Question 41

**PARA FIXAR** Pelo método de amostragem das unidades monetárias, a probabilidade de um item ser selecionado é diretamente proporcional ao valor monetário do item. Portanto, um saldo de contas a receber no valor de $ 6.000,00 tem uma chance três vezes maior de ser selecionado que um saldo de contas a receber de $ 2.000,00

Question 42

Quais as etapas básicas da amostragem para procedimentos substantivos?

Answer 42

1) Definir o objetivo do teste de auditoria 2) Definir o que é uma informação incorreta 3) Definir a população 4) Escolher um método de amostragem 5) Determinar o tamanho da amostra 6) Selecionar a amostra 7) Testar os itens selecionados 8) Avaliar os resultados 9) Documentação

Question 43

**PARA FIXAR** Na definição de informações incorretas, segunda etapa da amostragem para procedimentos substantivos, devem ser definidas antes de se iniciar a aplicação da amostragem para - impedir que o auditado ou o auditor tratem informações incorretas como eventos isolados e - proporcionar orientação à equipe de auditoria. Uma informação incorreta geralmente é definida como uma diferença que afeta a correção do saldo geral da conta.

Question 44

Ao definir a população, terceira etapa da amostragem para procedimentos substantivos, os quais fatores devem ser considerados?

Answer 44

- Elemento Amostral - Completude da população - Identificar individualmente itens significativos

Question 45

Quais métodos de amostragem, para definição da quarta etapa da amostragem para procedimentos substantivos, são apropriadas para a realização de testes substantivos/testes de detalhes?

Answer 45

Tanto a amostragem estatística quanto a não estatística. *No caso de enfoques estatísticos, os mais comuns são as amostragens clássicas de variáveis e por unidades monetárias (MUS).*

Question 46

**PARA FIXAR** A amostragem por unidade monetária, MUS, é um subconjunto de uma classe mais ampla de procedimentos comumente denominados de amostragem de probabilidade proporcional ao tamanho (PPT ou PPS, na sigla em inglês).

Question 47

**PARA FIXAR** A Amostragem por Unidade Monetária (AUM) também é uma amostragem por atributo baseada na distribuição hipergeométrica. Essa técnica permite estimar o montante monetário de uma dada população. Trata-se de uma técnica geralmente utilizada em auditorias financeiras, que têm por objetivo verificar se os registros contábeis são fidedignos. Nesse contexto, a chamada AUM não exige o prévio conhecimento da quantidade de elementos da população e nem da variância dos valores que a compõem. Essa técnica baseia-se nas seguintes informações: a proporção máxima de erros admitidos na população (p), previamente definida pela equipe de auditoria, o índice de confiabilidade (Ci,a), obtido a partir de testes de conformidade o montante constante dos registros contábeis (M), o qual define a população da qual a amostra é extraída.

Question 48

Segundo a doutrina (BOYTON, JOHNSON e KELL, 2002), se o auditor utilizar a amostragem estatística, quais as técnicas aplicáveis para amostragem de atributos?

Answer 48

Testes de observância.

Question 49

Segundo a doutrina (BOYTON, JOHNSON e KELL, 2002), se o auditor utilizar a amostragem estatística, quais as técnicas aplicáveis para amostragem de variáveis?

Answer 49

Testes substantivos.

Question 50

Qual a finalidade da amostragem de atributos?

Answer 50

Estimar a taxa de desvios em uma população.

Question 51

Qual a finalidade da amostragem de variáveis?

Answer 51

Estimar um total monetário de uma população ou o valor monetário de erros em uma população.

Question 52

**PARA FIXAR**

Question 53

No que consiste o método PPT?

Answer 53

Amostragem de probabilidade proporcional ao tamanho (PPT ou PPS, na sigla em inglês).

Question 54

CERTO OU ERRADO O método PPT faz parte do método MUS.

Answer 54

ERRADO! É ao contrário. O método MUS está inserido no método PPT.

Question 55

A amostragem PPT baseia-se em que teoria de amostragem?

Answer 55

Na Teoria de Amostragem de Atributos.

Question 56

Quando a amostragem PPT será adequada?

Answer 56

Quando a quantidade de unidades ou a variabilidade da população são desconhecidas e que nenhum erro ou irregularidade seja esperado da população.

Question 57

Quando a amostragem MUS será adequada?

Answer 57

- quando as unidades de amostragem não possuem valores contábeis - quando existe a expectativa de encontrar erros e irregularidades em grande número - quando saldos credores ou nulos predominam nas unidades da população.