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StR > Bilanz > Flashcards

Bilanz Flashcards

1
Q

Ansatz AV

A 
§246 (1) S 1 HGB
§247 (2) HGB
§5 (1) S1 HS 1 EStG
§39 AO
H4.2 EStH
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2
Q

Ansatz Verbot imm. WG im SR

A

5 (2) EStG

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3
Q

Kaufmännisches Runden

A

2 Nachkommastellen

DIN 1333

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4
Q

Ansatz RAP

A 
HR  250 (1), (2) HGB
SR 5 (5) EStG
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5
Q

Buchführungspflicht e.K.

A

5 HGB, 238 HGB, 140 AO

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6
Q

Unterschiedliche Nutzung von Gebäuden

A 
R4.2 (4) EStR 
Je ein WG:
 - Eigenbetrieblich
 - Fremdbetrieblich
 - eigene Wohnzwecke
 - fremden Wohnzwecke
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7
Q

Bilanzänderung

  • HR
  • SR
A
  • HR
    Im ersten offenen Jahr, sofern nicht in Vorjahren die tatsächlichen Verhältnisse der Vermögens und Ertragslage falsch wären
- SR
Nach 4(2) EStG und H4.4
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8
Q

Ansatz / Bewertung UV

A

ANSATZ

  • HR: 246 (1), 247 (2) Umkehrschl.
  • SR: 5 (1) S1 HS 1 EStG

BEWERTUNG

  • grundsätzlich einzeln 252 (1) Nr 3 HGB, R6.8 (3) EStR
  • HR: 253 (1) S1 HGB
  • SR: 5(1) S1 HS1, 5(6), 6(1)Nr2 S1 EStG
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9
Q

Abzinsung Verb / Rst Faktor

A

BMF zu 6/19, Tabelle 2

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10
Q

Bewertung AV

A

HR

  • 255 (1) AK
  • 255 (2) HK

SR

  • 5(1)S1HS1, 5(6), 6(1)Nr1S1 EStG
  • H6.2 EStH (AK)
  • R6.3 EstR (HK)
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11
Q

Abweichende Bewertung durch Ausübung Wahlrecht im SR

A

5(5)S1HS2 EStG
UND
Eintragung in ges. Verzeichnis 5(1)S2 EStG

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12
Q

Periodengerechte Abgrenzung 4(3) Rechner

A
  • Grds Zuflussprinzip §11(1) EStG

- außer bei wiederkehrenden Ausgaben um Bilanzstichtag

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13
Q

Zinsstaffelmethode

A

-Anwendung bei Tilgungsdarlehen -Gesamtraten Gausche Formel
(n+1) x 1/2 n
-zB. 5 Jahre = im 1. Jahr 5/15 Auflösung
-bei endfälligen Darlehen: gleichmäßiger Zinsaufwand

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14
Q

Bewertung Einlage HR

A

grds mit den AK, aber da Einlage unentgeltlich mit dem Zeitwert

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15
Q

Pauschale Bewertung (zB Rst)

A

§256 S2 HGB iVm §240HGB

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16
Q

Bewertung HK Vorräte

A
  1. Einzelkosten +
  2. Gemeinkostenzuschlagssätze (Gemeinkosten / Gesamtkosten) x Einzelkosten
    - > jeweils 1 x für Material- u. Fertigungsk.
    - Verwaltungskosten / Gesamtkosten (EK+GK)
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17
Q

Bewertung Einlage wertgeminderte Beteiligung (SR)

A

H 17 VIII mit den AK

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18
Q

Entnahme wegen Entstrickung (§4 (1) S3 u4

A

Beck-E 725 zu 20 §1/11:

-> Unverzügliche Wiedereinlage mit dem Entnahmewert

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19
Q

Beteiligung an PersG im BV / Dividende

A

HR: VGSt, Bewertung mit AK / keine KapErtragSt
SR: Spiegelbildmethode §39(2)2 AO, §15(1)S1Nr2 EStG

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20
Q

Vervielfältiger Abzinsung, z.B. 4% p.a. für 10 Jahre

A

1,04 ^(-10) = 0,676

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21
Q

AK in ausländischer Währung

A
  • Kurs zum Zeitpunkt der Lieferung H6.2 „Ausl. Währung“ EStH

- bei UV am Stichtag ggf. auf niedrigeren Marktwert abschreiben

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22
Q

Betriebsaufwand

A
  • §252 (1) Nr 5 HGB

- §5 (1) S1 HS1, §4(4) EStG

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23
Q

Teilabbruch Gebäude / weitere AfA BMG

A

Außerplanmäßige AfA
- §253 (3) S5 HGB
- §7 (1) S7 EStG /
erst ab dem FJ neue AfA §11c (2) EStDV

24
Q

AfA BMG bei nachtr. HK

A
  • Ab Beginn des WJ (HR)

- ebenso SR R7.4 (9) EStR

25
Q

Auswirkung BASP auf Besitzunternehmen

A

Sämtliche Einkünfte sind gewerblich

26
Q

Ansatz Bewertung Verbindlichkeit

A
  • §246(1), §247(1) HGB iVm §5(1)S1HS1 EStG
  • §253(1) S2 HGB mit dem Erfüllungsbetrag
  • H4.2(15) „Betriebsschuld“ EStH
  • §6(1) Nr 5 iVm Nr 2 mit den AK = Nennwert H6.10 EStH
27
Q

Deckelungen SR RSt

A

Auf HR Wert R6.11(3) EStR

28
Q

Vorraussetzungen RSt (allgemein)

A

R5.7 (2)

  • Verb. ggü 3.
  • Verursachung vor Bilanzstichtag
  • mit Inanspruchnahme ernsthaft zu rechnen
  • keine zukünftigen AK
29
Q

RSt Aufbewahrung Unterlagen

A

Miete / AfA / sbA x 5,5
+ einmalige Kosten
(Entsorgung nicht, da keine Verpflichtung)

  • keine Abzinsung Beck-E 6/19 Rz 25 (Erfüllung beginnt sofort)
  • max HR Ansatz
30
Q

RSt Netto / Brutto?

A

Sofern VSt abziehbar Netto

31
Q

GmbH&Co KG

1) Auslagenersatz GF / Haftungsvergütung
2) Gehalt GF (bei GmbH)
3) Gehalt GF (bei GF)

A

1) sbE GmbH bei KG (zzgl. USt 1.6(3) UStAE)
2) sbA GmbH bei KG
3) wenn GF auch Kommanditist - sbE H 15.8(3) „Tätigkeitsvergütung“ EStH

32
Q

HK (mehrere gleichartige Produkte)

A

Divisionskalkulation mit Äquivalenzziffer

1) Produktion je Produkt x Faktor (HK Anteil) = RE
2) Gesamtaufwand / Summe RE = HK Einheitsprodukt
3) HK EP x Faktor x Bestand

33
Q

Mehrzahlung an lästigen G‘er bei Ausscheiden

A

Als BA abziehbar

34
Q

Behandlung verbleibende WG nach Ausscheiden G‘er

A

Aufstockung um 1/n der stillen Reserven (n=Anteil ausgesch. G‘er)

35
Q

Wegfall Rentenverpflichtung

(urspr. AK WG)

A

Ausbuchung als Ertrag H4.2 15EStH

- keine nachtr. AK Minderung

36
Q

Gebäude auf fremden G+B

A
  • kein ZR Eigentum §94, 946 BGB
  • aber wirtsch. Eigentum §951 BGB (Entschädigungsanspruch), zu bilanzieren §246 (1)S2 HS2 HGB iVm §39(2) Nr 1 AO, H4.7 EStH
37
Q

Anlagen auf fremden G+B / in fremden Gebäuden

A

Mietereinbautenerlass prüfen §7/1

  • Mietereinbaut
  • Scheinbestandteil
  • Betriebsvorrichtung
38
Q

HR wertaufhellende Tatsachen

A

§252(1)Nr4 HGB zu berücksichtigen

39
Q

Verkauf Anteile KapG

A

§6b (10) EStG

40
Q

LATS

A
  • Differenzen zwischen HR und SR Wertansätzen Differenzen
  • die sich in späteren Jahren abbauen
  • > können / müssen latente Steuern bilanziert werden §274 HGB
41
Q

Wirtschaftliches Eigentum

A

Ausschluss von der Einwirkung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer §39(2) AO

42
Q

HR schwebende Geschäfte

A
  • nicht realisierte Gewinne: Ansatzverbot
  • nicht realisierte Verluste: Drohverlustrückstellung
  • §252(1)Nr4 HGB
  • ggf. Bewertungseinheit §254 HGB
43
Q

Rechtsform stille Beteiligung

A

GbR §705 BGB

44
Q

Bilanzposten Methode

A 
Ansatz Bisher
\+-Ansatz lt BP
=Gewinnänderung (=-G.Ä. Folgejahr)
\+-G.Ä. VJ
=Gesamt Änderung
45
Q

Verlust aus schwebenden Geschäft

A
  1. TWA (sofern möglich) auf Aktiva (z.B. unfertige Erzeugnisse)
  2. Drohverlustrückstellung §249(1) HGB - nur HR!
46
Q

Unverzinsliches Darlehen (HR / SR)

A
  • HR Ansatz mit Erfüllungsbetrag (keine Abzinsung wie bei Kaufpreisstundung)
  • SR abzuzinsen sofern Laufzeit > 1 Jahr §6(1)Nr. 2 EStG
47
Q

Unentgeltliche Übertragung MU Anteil

A
  • §6(3)EStG
  • Beck-E §6/18
  • SBV gehört zu steuerlichem BV
48
Q

Zitieren §6b EStG Übertragung

A
  • §6b(1)Sx EStG

- eigenes steuerliches Wahlrecht §5(1)S1HS2EStG

49
Q

HR Ansatz WG Tausch

A

1) BW
2) ZW
3) Neutral

50
Q

Zulässigkeit TWA auf Verbindlichkeit

A
  • HR §252(1)Nr4 HGB - immer

- SR §6(1)Nr3 iVm Nr2S2 EStG - nur bei dauernder Wertminderung

51
Q

Verbrauchsfolgeverfahren

A
  1. Durchschnitt EK §240HGB, R6.8(4) EStR
  2. LiFo / FiFo (permanent /perioden) §256 HGB, §6(1)Nr2a EStG
  3. Abgleich niedrigerer Marktwert
52
Q
  • Leistung 2018

- Rg 2019 (vor JA) inkl. USt

A
  • Verb JA (keine RSt)

- USt als VSt in FJ abziehbar

53
Q

LATS und außerbilanzielle Hinz. (z.B. n.a. BA §4(5) EStG)

A

Kein abw. Bilanzansatz HR/SR -> keine LATS

54
Q
  1. AfA nach TWA auf WG

2. Zuschreibung nach Wertaufholung

A
  1. BW über RND abschreiben

2. Erst Jahres AfA, dann auf fortgeführte AK zuschreiben

55
Q

Phasengleiche Aktivierung Dividenden

A

H4.2(1) EStH - nein erst bei Beschlussfassung

56
Q

RSt Instandhaltung

A

§249(1) Nr 1 HGB

StR (10 decks)

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