Aktieavancebeskatning

Question 1

Ligninglovens § 16 A

Answer 1

Alt hvad der udloddes til aktionærer er skattepligtigt udbytte.

Det fremgår også af SL § 4, stk. 1 litra e)

Definition i 16 a, stk. 2, nr. 1) –> alt det der udloddes til aktionærene i kraft af deres funktion som aktionær.

Question 1

Ligninglovens § 16 A, stk. 3, nr. 1

Answer 1

Undtagelse til hovedreglen i § 16A: Likviditionsprovenu ved ophør af selskabet behandles som aktieavance

Question 2

Ligninglovens § 16 B

Answer 2

Undtagelse til hovedreglen i § 16A:

Afståelser f.eks. salg til udstedende selskab behandles som udlodning

Question 3

Ligninglovens § 16 A, stk. 4, n.r 1

Answer 3

Undtagelse til hovedreglen i 16A:
Friaktier behandles som aktieavance, deres anskaffelsessum er 0 efter Aktieavancebesktningslovens § 25, stk. 2

Question 4

Personskatteloven § 4 A, stk. 1, nr. 1.

Answer 4

Udbytte beskattes som aktieindkomst for fysiske personer

Question 5

Selskabsskatteloven § 13

Answer 5

Til den skattepligtige udkomst medregnes ikke udbytte.

Dette gælder dog kun Koncern- og datterselskabsaktie, egne aktier

Question 6

ABL § 31

Answer 6

Aktier betragtes ved arv og gave som afståelse af aktien

Question 7

ABL § 36

Answer 7

Aktieombytning betragtes som afståelse

Question 8

ABL § 38-40

Answer 8

Skattepligtsophør betragtes som afståelse

Question 9

Kildeskatteloven § 26B

Answer 9

Ægtefælle Succession –> ægtefælleoverdragelse ændrer ikke erhvervelsestidspunktet

Question 10

ABL § 1

Answer 10

Hovedregel: ABL Omfatter Aktier, Anparter og værdipapirer der kan sidestilles hermed

Question 11

ABL § 12

Answer 11

For personer: Gevinst er altid skattepligtigt.

HO: Aktieindkomst efter PSL § 4, a, stk. 1, nr. 4.
U: Næring

Question 12

ABL § 13, stk. 1

Answer 12

Tab på unoterede aktier kan fratrækkes i den skattepligtige indkomst.

OBS! Det er skatteværdien der kan trækkes fra i slutskatten.

Hvis tab på 100.000 = 33.165 kan trækkes fra.

Question 13

ABL § 13 A, stk. 1

Answer 13

Tab på noterede aktier og anparter er kildeartsbegrænset, til skattepligten efter ABL § 12 og udbytter efter LL § 16A

Question 14

ABL § 10

Answer 14

Gevinst og tab på egne aktier medregnes ikke ved indkomstopgørelsen

Question 15

ABL § 17

Answer 15

Personer og selskaber der er næringsdrivende:

Gevinster og tab medregnes altid i den skattepligtige indkomst

Personer = Personligindkomst

Selskaber = selskabsindkomst 22 %

Går forud for regler om datterselskaber m.v.

Question 16

ABL § 23, stk. 5

Answer 16

Næringsdrivende selskaber skal altid anvende lagerprincippet

Question 17

ABL § 8

Answer 17

Gevinst/tab ved afståelse af datter- og koncernselskabsaktimedregnes ikke indkomsten + skattefri porteføljeaktier

Question 18

ABL § 4 A

Answer 18

Datterselskabsaktier: Direkte ejerskab på mere end 10% af aktiekapitalen (obs! krav om at det er et selskab)

Question 19

ABL § 4 B

Answer 19

Koncernselskaber

Aktier hvor ejer og selskab sambeskattes

Ejerskab på mere af 50% af værdien eller stemmerne.
Som defineret i selskabslovens § 31 c.

(obs! krav om at det er et selskab)

Question 20

ABL § 4 C

Answer 20

Skattefri porteføljeaktier:

Unoterede aktier og anparter hvor ejerandel er mindre end 10%.

Krav om reel virksomhedsdrift.

(obs! krav om at det er et selskab)

Question 21

ABL § 9

Answer 21

Skattepligtige porteføljeaktier:

Det er børsnoterede aktier, og de medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

stk. 2: Tab omfattet af lagerprincippet kan fradrages ved indkomstopgørelsen

Question 22

ABL § 23, stk. 1

Answer 22

Hovedregel: Personer skal anvende realisationsprincip

Question 23

ABL § 23, stk. 2

Answer 23

Undtagelse til hovedreglen: Lagerprincip kan tilvælges, hvis der er tale om næringsaktier

Question 24

ABL § 23, stk. 6

Answer 24

Undtagelse til hovedreglen: Selskaber kan vælge realisationsprincip for unoterede porteføljeaktier (De er dog oftest skattefrie, hvis under 10% samlet ejerskab)

Question 25

Personskatteloven § 4 A, stk. 1, nr. 4.

Answer 25

Aktieavancer er skattepligtig indkomst som aktieindkomst.

Question 26

ABL § 5

Answer 26

FIFO princippet:

Først erhvervede aktier er de først solgte.

Question 27

ABL § 6

Answer 27

Selskaber er omfattet af aktieavancebeskatningsloven

Question 28

ABL § 7

Answer 28

Personer er omfattet af aktieavancebeskantingsloven

Question 29

ABL § 9, stk. 3

Answer 29

Kildeartbegrænsning for selskaber ved brug af realisationsprincippet. på tab af skattepligtige aktier.

Tabene kan fremføres efter ABL § 9, stk. 4

Question 30

PSL § 8 a, stk. 1

Answer 30

Beskatningen af aktieindkomst:

Skat af aktieindkomst der ikke overstiger et grundbeløb på 58.900 udgør 27%

Question 31

PSL § 8 a, stk. 2

Answer 31

Beskatningen af aktieindkomst:

Skat af aktieindkomst over grundbeløbet på 58.900 udgør 42%

Question 32

ABL § 26, stk. 2

Answer 32

Gennemsnitsmetoden:

Relevant ved aktiekøb af flere omgange og at gevinster ved salg er skattepligtige.

Man tager gennemsnittet af anskaffelsessummen på en beholdning i det pågældende selskab.

Anvendes kun når realisationsprincippet anvendes efter ABL § 23, stk. 2, og stk. 6.

Question 33

ABL § 24

Answer 33

Gennemsnitsmetoden skal anvendes jf. § 26, stk. 2.

Question 34

SSL § 13, stk. 2

Answer 34

Udbytter af skattefri porteføljeaktier som nævnt i ABL § 4c, beskattes med op til 70 % af udbyttebeløbet.

Question 35

SSL § 17

Answer 35

Indkomstskatten beregnes af den skattepligtige indkomst og udgør 22%

Question 36

Maskeret udbytte

Answer 36

Hvis man f.eks. sælge en bygning til overpris, til sit eget selskab.

Da man tager penge ud af selskabet, uden at det fremgår af årsrapporten, og er vedtaget som udbytte.