cours 2 Flashcards
(14 cards)
Quels sont les granes lignes de l’objectif et du processus des normes canadiennes d’audit (NCA) et des principales étapes du processus d’audit?
Quel est la planification de l’audit? Étapes préliminaire et planification générale
Activité préliminaires:
-Acceptation et reconduction de mission: conditions préalables, audit initial
-Lettre de mission
-Indépendance
-Affectation du personnel et calendrier d’audit
Planification générale de l’audit (première partie):
-Compréhension des affaires et risque (procédures analytiques préliminaires)
Quels sont les assertions relatives aux états financiers?
Quels sont les 3 grandes phases de l’audit?
- Appréciation des risques par l’auditeur: planification et élaboration de la stratégie d’audit
- Réponses de l’auditeur à son appréciation des risques
- Achèvement de l’audit et émission du rapport
Quels sont les menances à l’indépendance?
- Intérêts personnels : Est ce qu’un membre (et famille immédiates) du cabinet à un intérêt financiers (directe: détiens actions de Inc.; indirecte: détiens fonds qui détiens actions de Inc. ; prêt: prêt de Inc.) dans l’entité audité?
- Autocontrôle : Est-ce qu’on vérifie notre propre travail?
- Représentation : Est-ce que l’auditeur représente l’entité qui compremait son objectivité? (ex. audit est tenu u courant que le prix de vente = ÉFS)
- Familiarité : Est-ce qu’on est familier avec ce clients ?(actionnaires, gouvernances, CA, personnel comptable)
- Intimidation : Est-ce que l’entité intimide l’auditeur?
- Apparence: Est-ce que le fait que je fasse le mandat dérange quelqu’un?
Quel est la mesure de sauvegarde lorsqu’il y a une ou des menaces à l’indépendance?
La mesure de sauvegarde est de ce retirer du mandant!!
Quel est le prérequis pour être en mesure de communiquer avec les prédécesseurs?
La direction doit nous donner une autorisation écrite
si la direction refuse, on ne peut pas faire le rapport
Quels sont les compréhension de l’entité et de son environnement?
-Son secteur d’activité
-Ses objectifs et stratégies
-Sa nature (activités, mode de propriété et de gouvernance, etc.)
-Mesure et analyse de sa performance financière
-La continuité d’exploitation
-Son contrôle interne
Qu’est ce les procédures analystiques préliminaires (PA) ?
C’est une analyse des variations significatives ou des tendences non prévues. Ça cherche des corrélations avec des données financières ou non financières antérieures ou prévisionnelles (budget), de l’entité ou d’entité similaires (secteur d’activités)
Ces procédures permettent à l’auditeur:
-De se faie une idée en générale sur l’entité et sur ses E/F
-D’identifier les segments qui sont susceptibles de contenir des anomalies significatives
-En fonction des résultats: adapter la nature, le calendrier et l’étendue des autres procédures d’audit dans le cadre de la planification de sa mission
types de techniques de PA:
-Les comparaisons de données relatives
-Les analyses de tendances
-La revue de vraisemblance
Qu’est ce que des assertions?
Ce sont des éléments dit risqué
Qu’elles sont les assertions reliés aux opérations (état des résultats)
-Réalité: est-ce que la transaction à réellement eu lieu?
-Exaustivité: est-ce qu’on a comptabilisé l’entièreté des transactions?
-Exactitude: est ce que c’est au bon moment? (ex. prix de transaction vs prix système CTB)
Séparation des périodes: est-ce que on est dans la bonne date/bon exercice financier?
Classement: s’arruer que la transaction est dans le bon compte
Présentation: présenté de manière pertinente (liés au classement)
Quels sont les assertions reliés aux soldes de comptes (bilan)?
Existence: s’assurer que les unités dans la liste d’inventaires sont bien et belles dans l’entrpôts
Droits et obligations: l’entité détient ou contrôle les droits sur les actifs, et les passifs correspondent aux obligations de l’entité
Exhaustivité: ex. compter les items en premier et s’assurer que c’est dans la liste
Exactitude, évaluation et imputation: ex. s’assurer du coût de 30$/unité en regardant tout ce qui rentre dans la productions d’un stock (MP, MOD, FGF, etc.)
Classement: s’assurer que c’est classifié dans le bon compte
Présentation: s’assurer que c’est bien présenter
Est-ce que les assertions s’appliquent également aux informations connexes (en notes) ?
oui! Ex: exhausitivité, toutes les informations connexes qui auraient dû être présentées dans les états financiers l’ont bien été
Procédures
1) RAS + Assertions sur poste aux ÉFs
2) Explique RAS (risque d’anomalie significative)
3) Procédures audit + objectifs (précisèment, fait du cas)
