De Zoort - Accountability and auditors’ materiality judgments: The affects of differential pressure strength on conservatism, variability and effort

Question 1

Doel van het artikel

Answer 1

Het artikel is geschreven vanuit het perspectief van de accountant. Er wordt onderzoek gedaan naar de verschillende soorten verantwoordingsdruk in relatie tot het bepalen van de materialiteit. Het gaat over verantwoordingsdruk en verantwoordingsplicht welke wordt afgelegd door de accountant.

Question 2

Vier niveau’s van verantwoordingsdruk

Answer 2

• Anonimiteit. Geen persoonsgegevens opgeven, dus lage verantwoordingsdruk
• Review. Je kan worden gecontroleerd (of je de juiste stappen hebt genomen), maar er is geen terugkoppeling.
• Rechtvaardigheid. De accountants moeten verklaren waarom de keuze is gemaakt van de materialiteit.
• Feedback. Directe feedback over de materialiteitsbepaling welke ook wordt vastgelegd, hierdoor ook zichtbaar dat je bent beoordeeld.

Question 3

Drie variabelen die beïnvloed worden door accountability

Answer 3

• Conservatisme: Hoge druk is meer conservatisme, zorgvuldigere materialiteit vanwege de druk
• Variabiliteit: Minder ruimte van speling bij meer druk.
• Inzet is hoger bij meer druk binnen het accountantskantoor

Question 4

Uitkomsten onderzoek

Answer 4

1. Accountants onder hoge verantwoordingsdruk genereren meer conservatieve materialiteitsbepalingen en hadden minder variabiliteit onderling dan accountants onder lage druk. Daarnaast spenderen ze meer tijd aan de materialiteitsbepaling
2. Bij gebruik van ‘decision aids’ is de materialiteitsbepaling conservatiever en minder variabiliteit onderling.

Question 5

Beperkingen bij het onderzoek

Answer 5

1. Er is enkel rekening gehouden met interne druk en niet met externe druk
2. Beperkt rekening gehouden met verschillen tussen kantoren.

Question 6

Discussie

Answer 6

Een hogere verantwoordingsdruk kan leiden tot onnodige inspanningen. Dit is inefficiënt. Druk kan ervoor zorgen dat extra werk wordt uitgevoerd, terwijl dit niet zorgt voor meetbare verschillen in de controle.

Question 7

Standaarden behorende bij artikel

Answer 7

NV COS 320 –> Materialiteit bepalen
NV COS 200 –> Doelstellingen accountant –> PKI
NV COS 240 –> Fraude/IT/Ethiek PKI

Question 8

Wat ontbreekt in de standaarden?

Answer 8

De invloed van druk op de oordeelsvorming
De verschillende vorming van verantwoordingsdruk