Robuust artikelen Flashcards
Peecher (accountability)
Verantwoordingskader voor motiveren accountant en verbeteren auditkwaliteit.
Accountability framework Y-as, straffen vs belonen. X-as uitkomst vs kwaliteit van oordeel en besluitvormingsproces
Model uitleggen adhv verbetermodellen:
- Belonen voor ontdekken fraude
- Belonen voor teruggeven opdracht ivm onvoldoende kwaliteit
- Aanmoediging van PKI
- Introduce an Audit judgement rule (meer kijken naar oordeeltotstandkoming
- Extra controleur toevoegen
Gray
Onderzoeken van opvattingen en misvattingen van de controleverklaring + suggesties voor verbeteren.
Verwachtingskloof uitleggen:
- Prestatiekloof –> Kloof tussen verwachting maatschappelijk verkeer en wat we geacht worden te doen cfm de standaarden (bestaat uit deficient standards gap –> Niet in de standaard opgenomen maar meot de accountant wel doen + deficient performance gap –> verschil tussen wat de accountant normaliter doet en wat de standaarden voorschrijven)
- Redelijkheidskloof –> Kloof tussen wat het maatschappelijk verkeer verwacht en wat ze redelijkwijs mogen verwachten.
3 thema’s besproken en hiervan de resultaten + aanbevelingen gedeeld om de verwachtingskloof te verkleinen.
DeZoort
Evaluatie van sterkte van verantwoordingsdruk op het materialiteitsoordel van de accountant.
4 vormen van verantwoordingsdruk (Anonimity, Review, rechtvaardiging & feedback)
3 afhankelijke die door deze druk worden beïnvloed
(conservatisme van materialiteitsbepaling, varibalitieit onderling, inzet/effort materialiteitsbepaling)
Enkele uitkomsten benoemen
Nolder
Professioneel skepticism uitleggen
Doel van het artikel is een framework geven die onderzoekers kunnen gebruiken
Framework uitleggen –> Skeptical mindset, skeptical attitude inclusief individuele determinanten en sociale determinanten
5 stappen (input bewijsmateriaal, cognitieve processeing (4 onderwerpen), Skeptical judgement (beliefs & feelings), intentions en de skeptical actions)
2 kanten opwerken van cognitieve processing en skeptical judgement
Jensen & Meckling
Uitleg agency theory
uitleg agency costs
uitleg Informatieassymetrie (Moral hazard & adverse selection)
Uitleg niet geldelijke beloningen en waarom dit tot kosten lijdt
Peecher (SSA)
Aanleiding benoemen
Doel van SSA
Drie elementen van evidentiary triangulation uit kunnen leggen
Evidence driven belief based risk assesment
Johnstone
Klant acceptatiebeslissingen 1e stap van je risico beheersing
Framework om klantacceptatieprocedure te verbeteren
2 fasen model (risk evaluation en risk adaption)
Risk evaluation (client business risk, audit risk, audit business risk)
Risk adaption (Screening client risk characterics, screening audit firms risk or loss, pro activa)
Benoem conclusie accoutnants liever vermijden dan inspelen
Carson
Framework om tot een goede going concern beoordeling te komen
Figuur 1 uitleggen:
1. Evaluatie van hoe de continuïteit is opgeschreven in de jaarrekening
2. Determinanten –> Auditor, Cliënt, Auditor-Cliënt & Environment
3. Accuraatheid van GCO (2 typen fouten! –> met GCO maar niet failliet en zonder GCO maar toch failliet
Consequenties van GCO
Snoei
Opkomst data-analyse en de meerwaarde voor de controle
Wat is data-analyse
Toepassing bij kleinere bedrijven –> oorsprong BRA/ARM
Doeleinden data-analyse –> Input risico/fraude analyse, monitoren effectieve beheersing, gegevensgerichte controlewrkzh
Randvoorwaarden: Externe of interne benchmark –> Benchmark gebaseerd op big-data.
Cijferanalyse (karakter wijzigt tov van verleden door –> Aggregatie, omvang en betrouwbaarheid van data, visualisatie)
Curtis
Opkomst IT
3 delen van het artikel (in kaart brengen en beoordelen IT-omgeving, onderzoeken van de kennis van de accountant en hoe ze deze gebruiken, samenwerking tussen IT-audiotr en accountant
De belangrijskte resultaten benoemen
Werner
Doel van processmining (verhogen betrouwbaarheid auditconslusie + robuustheid van bewijsmateriaal verhogen)
Toenemende rol van IT en omvang data
Opkomst van data
Process minning uitleggen.
Toegevoegde waarde benoemen (vervanging van tijdsiintensieve handmatige procedures, efficient beoordleen van processen, gegevensgerichte werkzaamheden plannen op afwijkingen)
Toepassing van process mining in alle 4 de fasen van de audit
- Understanding the entity
- Identify Risk & asses risk
- Design & Execute risk response
- Conclusie & Communicate
Beperkingen –> Hoge valse postieve ratio –> iets wordt onterecht als regulier aangemerkt terwijl het een utizondering had moeten zijn. + specialisme benodigd
Domirney
Doel van meta-model fraude –> Inzichten in motivaties van fraudeurs verhogen.
FIguur 14, kern van artikel kunnen uitleggen.
- Fraude driehoek
- Fraudereactie driehoek (Act, conceilment, conversion)
- Aanvullende gedrags en beslisisngsmodellen bestaande uit:
0 Fraud scale (rationalisatie) –> Druk, kans & persoonlijke integriteit
0 MICE (Druk) –> Money, Ideologie (goede doel), Coercion (dwang) & Ego
0 The predator vs the accidental fraudster incl fraudediamond (gelegenheid) –> Nieuwe driehoek, opportunity, criminial mindset & arrogance
- ABC analyse (bad apple, bad bushel, bad crop)
De response –> Prevent & Deter (voorkomen & afschrikken) & detecteren
Response verlaagt de kans dat de daad daadwerkelijk wordt uitgevoerd.
Fukukawa
Relatie tussen auditkwaliteit en de planning van de audit
Omzetting van individuele naar broad risk factors
Twee delen van artikel: 1. Categorisering van risico’s 2. Hoe deze broad risks verband houden met de audit planning
5 broad risk factors
- Internal control risk
- Financial performance risk
- Agressivenes and changes in external environment
- Change in internal environment
- Management compensation
Conclusies benoemen
Zeggen dat je de koppeling met planning niet terugziet in de standaard.
Benoemen beursgenotteerd klanten meer uren
Knechel
Aanleiding artikel
Doel om contolekwaliteit te verhogen en leveren extra waarde voor bedrijven
Conclsie artikel (best of both worlds)
Arm model uitleggen
Verschil BRA en ARM
Trechtermodel uitleggen
1. Strategic analyses (OBM & ERA)
2. Risk evaluation (kans & impact)
3. Process analysis (process maps + IRA)
4. RIsk evaluation (kans & impact)
5. Residual risk (gegevensgerichte wrkzh op verrichten)
Van Buuren
Toegenomen vraga om inzichcht te verkrijgen in de controlekwaliteit van ccountants vanwege discussie over functioneren accountant door de verwachtingskloof (koppelen aan Gray)
Raamwerk voor AQI’s. Vaak in transparantieverslag
4 kenmerken van AQI-kwaliteit
- Relevantie van de beoogde gebruikers
- Begrip van de werkzaamheden
- Kwaliteit raportage van bevindingen
- Vaktecnhische kwaliteit
4 kenmerken informatiewaarde (begrijpelijkheid, relevantie, betrouwbaarheid en vergelijkbaarheid.
3 AQI’s behandels –> Partnerbetrokkenheid, materialiteit en verwerken van materiële afwijkingen
