Diverse inkomsten

Question 1

Wat is het overzicht van diverse inkomsten?

Answer 1

• Artikel 90 = limitatieve lijst
• 1° Occasionele winsten of baten

1°bis- 1°quater Onbelast bijverdienen

2° Prijzen en subsidies voor geleerden, schrijvers of kunstenaars

3°-4° Onderhoudsuitkeringen

5° Inkomsten uit onroerende rechten

6° Loten van effecten van leningen

7° Opbrengsten van verhuring van jacht-, vis- en vogelvangstrechten

8° Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen

9° Meerwaarden op aandelen

10° Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen

11° Vergoeding voor ontbrekende coupon

12° Vergoedingen voor uitvindingen

Diverse inkomsten = steeds verworven buiten uitoefening beroepsactiviteit

Question 2

Wat zijn occasionele winsten of baten?

Answer 2

• Onroerende inkomsten: zie meerwaarden op onroerend vermogen
• Roerende inkomsten: zie meerwaarden op roerend vermogen
• Bepaling van het netto-inkomen: art. 97 § 1 en art. 103 § 1
  • Bruto bedrag min verbonden kosten
  • Verlies 5 jaar overdragen binnen “art. 90, 1°” inkomsten
• Tarief: art. 171, 1°: 33%

Question 3

Kan een inkomen dat door de wet als OI of RI wordt aangemerkt toch een DI zijn op grond van art. 90, 1°?

Answer 3

• Neen: het WIB bevat een typedwang (Cass. 22 jan 2010)
• Maar als het een onbelast RI betreft, kan het toch een DI zijn (Cass 6 mei 2011)
• Typedwang geldt ook voor OI (Cass. 4 oktober 2013), maar toch nog veel lagere rechtspraak (bijv. Gent 15 maart 2016)

Question 4

Wat zijn onderhoudsuitkeringen?

Answer 4

• Artikel 90, 3° en 4°: onderhoudsuitkeringen
• Toepassingsvoorwaarden:
  
  • Uitkeringen gestort in uitvoering van een verplichting opgelegd door het B.W., het Ger. W. of gelijkaardige buitenlandse verplichting
    • Uitkering tussen ouders en afstammelingen, echtgenoten (bijv. tijdens of na echtscheiding), wettelijk samenwonenden,…
  • De begunstigde maakt geen deel uit van het gezin van de schuldenaar
  • De uitkering moet regelmatig zijn toegekend
    
    • Administratie gaat ervan uit dat de uitkering ‘regelmatig’ is toegekend bij betaling maximaal drie maanden na het begin van de maand waarop ze betrekking heeft
  • Belasting genieter staat los van al dan niet toepassing van de aftrek van de betaalde uitkeringen door de schuldenaar en vice versa
  • Ook uitkeringen in natura komen in aanmerking (bijv. terbeschikkingstelling woning)

Question 5

Wanneer zijn onderhoudsuitkeringen belastbaar?

Answer 5

• Wanneer belastbaar?
  
  • Inkomsten zijn belastbaar in het belastbaar tijdperk waarin ze worden betaald of toegekend

Question 6

Wat is de belastbare grondslag van onderhoudsuitkeringen?

Answer 6

• Periodieke inkomsten: 80 % van het werkelijk geïnde bedrag (d.w.z. forfaitaire kostenaftrek, art. 99)
• Kapitalen (art. 90, 3°): fictieve rente vanaf de dag waarop het kapitaal wordt toegekend of betaald tot de dag van het overlijden van de verkrijger
  
  • Rente wordt berekend volgens omzettingscoëfficiënten (art. 170 WIB en 73 KB/WIB)
  • 80% van deze rente wordt in aanmerking genomen

Question 7

Wat is het tarief van onderhoudsuitkeringen?

Answer 7

• Art. 90, 3°: progressief
• Art. 90, 4°: gemiddelde aanslagvoet m.b.t. geheel van de andere belastbare inkomsten (art. 171, 6°)

Question 8

Wat houdt artikel 90, 5° in?

Answer 8

*

Question 9

Wat houdt artikel 90, 7° in?

Answer 9

• Opbrengsten van verhuring van jacht-, vis-, en vogelvangstrechten
• Belastbaar bedrag: art. 98 tweede lid WIB
  
  • Werkelijk betaald of toegekend bedrag + eventuele RV (maar geen RV verschuldigd als de verkrijger onderworpen is aan PB: art. 111 KB/WIB)
• Tarief: 30% (art. 171, 3° WIB)

Question 10

Wat houdt artikel 90, 8° in?

Answer 10

• Art. 90, 8°: meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen
  
  • Meerwaarden op onroerend vermogen
  • Belastbaar bedrag: art. 101 § 1 WIB
  • Tarief: 33% of 16,5% (art. 171, 1° b) en 171, 4° d))

Question 11

Wat houdt artikel 90, 9°?

Answer 11

• Meerwaarden op aandelen
  
  • Zie meerwaarden op roerende goederen (aandelen)
  • Belastbare basis: art. 102 WIB
  • Tarief:
    
    • Art. 90, 9°, eerste streepje (occasionele meerwaarden op aandelen): 33% (art. 171 ,1°, a))
    • Art. 90, 9°, tweede streepje (belangrijke deelnemingen): 16,5% (art. 171, 4°, e))

Question 12

Wat houdt artikel 90, 10° in?

Answer 12

• Art. 90, 10°: meerwaarden op gebouwde onroerende goederen
• Zie meerwaarden op onroerende goederen
• Belastbare basis: art. 101 § 2 WIB
• Tarief: 16,5% (art. 171, 4°, e))

Question 13

Wat houdt onbelast bijverdienen?

Answer 13

• 3 categorieën van niet-beroepsmatige activiteiten die gunstig belast worden:
  
  1. Deeleconomie (art. 90, 1°bis)
  2. Occasionele diensten tussen burgers (art. 90, 1°ter)
  3. Verenigingswerk (art. 90, 1°quater)
• Gelijkaardige fiscale regeling voor deze activiteiten:
  
  • Belastingplichtige mag tot een bepaald grensbedrag per jaar ‘bijverdienen’ zonder belasting (of sociale bijdragen) verschuldigd te zijn (art. 37bis § 2 WIB)
    
    • Grensbedrag per jaar voor de drie activiteiten samen: EUR 6.340 (AJ 2021)
    • En inkomsten uit occasionele diensten tussen burgers en verenigingswerk samen mogen niet meer dan een vast bedrag per per maand bedragen
  • Belasting als BI (of DI) van zodra grens overschreden is
• Regime vernietigd door het Grondwettelijk Hof (GwH 23 april 2020, 53/2020)!

Question 14

Wat zijn de toepassingsvoorwaarden van de deeleconomie?

Answer 14

1. Levering van diensten
2. Die niet uitsluitend RI of OI (of inkomsten uit onderverhuur) opleveren
   
   • Bijv. verhuur onroerend goed = OI (zie hoger)
3. Buiten een beroepswerkzaamheid
   
   • Diensten mogen dus geen verband houden met bestaande beroepsactiviteit van de belastingplichtige als zelfstandige
4. Enkel diensten aan niet-beroepsmatig handelende natuurlijke personen
5. Uitsluitend via een erkend elektronisch platform
   
   • Overeenkomst komt tot stand door tussenkomst van platform
   • Vergoeding wordt betaald door (tussenkomst van) het platform
   • Erkenning gebeurt door Koning

Question 15

Wat is de fiscale behandeling van de deeleconomie?

Answer 15

• Art. 37bis § 2: drempelbedrag van EUR 6.340 (AJ 2021)
• Indien bruto-inkomsten uit deeleconomie, occasionele diensten tussen burgers en verenigingswerk samen meer bedragen in het lopend of het vorig jaar è vermoeden dat het volledige bedrag BI vormt
  
  • Tegenbewijs belastingplichtige mogelijk è dan belast als DI
• Vrijstelling indien de som van de 3 inkomstencategorieën niet meer bedraagt dan EUR 6.340 in het lopend en het vorig jaar (art. 90/1 WIB)
  
  • Drempelvrijstelling → volledige bedrag wordt belastbaar wanneer de grens overschreden is
• Indien grens overschreden is (en het DI zijn) è tarief van 33% (art. 171, 1°)
  
  • Belastbare grondslag: brutobedrag verminderd met werkelijke kosten (art. 97/1 WIB)
  • Art. 102ter WIB: “Verliezen die in het belastbare tijdperk zijn geleden bij het verrichten van handelingen als vermeld in artikel 90, eerste lid, 1°bis, 1°ter of 1°quater worden evenredig afgetrokken van de andere inkomsten uit zulke handelingen”

Question 16

Wat is het toepassingsgebied occasionele diensten?

Answer 16

• Art. 90, 1°ter: “occasionele diensten tussen burgers”
• Voorwaarden? Zie art. 20-21 Wet 18 juli 2018 io. art. 90, 1°ter WIB
• Diensten buiten een beroepswerkzaamheid die niet uitsluitend RI of OI (of inkomsten uit onderverhuur) opleveren
• Geleverd aan natuurlijke persoon waarmee belastingplichtige geen band van tewerkstelling heeft
• Belastingplichtige moet ook gewoonlijk en hoofdzakelijk een beroepsbezigheid uitoefenen:
  
  • Werknemers die minimaal 4/5e werken
  • Zelfstandigen in hoofdberoep (op voorwaarde dat de nevenactiviteit verschilt van die hoofdactiviteit)
  • Gepensioneerden
• Enkel de opgesomde diensten (kinderopvang, bijles, sportles, zorgen voor dieren,…)
• Aangifte van prestatie en vergoeding via www.bijklussen.be

Question 17

Wat is de fiscale behandeling van occasionele diensten?

Answer 17

• Art. 37bis § 2: Indien inkomsten uit deeleconomie, occasionele diensten tussen burgers en verenigingswerk samen meer bedragen dan EUR 6.340 (AJ 2021) in lopend of het vorig jaar → vermoeden dat het volledige bedrag BI vormt
  
  • Tegenbewijs belastingplichtige mogelijk → dan belast als DI
• Bovendien: indien inkomsten uit occasionele diensten tussen burgers en verenigingswerk samen voor een maand meer bedragen dan EUR 528,33 → vermoeden dat inkomsten van die maand beroepsinkomen vormt
  
  • Hier geen tegenbewijs mogelijk!

Question 18

Wat is de vrijstelling van occasionele diensten?

Answer 18

• Vrijstelling indien de som van de 3 inkomstencategorieën niet meer bedraagt dan EUR 6.340 (art. 90/1 WIB)
  
  • Drempelvrijstelling → volledige bedrag wordt belastbaar wanneer de grens overschreden is
  • Om grens te berekenen wordt ook rekening gehouden met inkomsten die BI vormen wegens overschrijding van maandgrens
• Indien grens overschreden is (en het DI zijn) → tarief van 33% (art. 171, 1°)
  
  • Toepassing van art. 97/1 (kosten) en 102ter WIB (verliezen): zie hoger

Question 19

Wat is het toepassingsgebied van verenigingswerk?

Answer 19

• Art. 90, 1°quater:
• Voorwaarden? Zie art. 2-4 Wet 18 juli 2018 io. art. 90, 1°quater WIB
  • Activiteiten ingericht door een organisatie (=vereniging of RP die in principe geen vermogensvoordelen uitkeert aan stichters, bestuurders of enig andere persoon)
  • Belastingplichtige heeft geen band van tewerkstelling met en is geen vrijwilliger voor die organisatie
  • Belastingplichtige moet ook gewoonlijk en hoofdzakelijk een beroepsbezigheid uitoefenen:
    
    • Werknemers die minimaal 4/5e werken
    • Zelfstandigen in hoofdberoep (op voorwaarde dat de nevenactiviteit verschilt van die hoofdactiviteit)
    • Gepensioneerden
  • Enkel de opgesomde activiteiten (animator, monitor, gids, begeleider van uitstappen,…)
  • Schriftelijke overeenkomst
  • Aangifte van prestatie en vergoeding via www.bijklussen.be

Question 20

Wat is de fiscale behandeling van het verenigingswerk?

Answer 20

• Fiscale behandeling: zelfde als occasionele diensten tussen burgers
• Art. 37bis § 2: Indien inkomsten uit deeleconomie, occasionele diensten tussen burgers en verenigingswerk samen meer bedragen dan EUR 6.340 (AJ 2021) in lopend of het vorig jaar → vermoeden dat het volledige bedrag BI vormt
  
  • Tegenbewijs belastingplichtige mogelijk → dan belast als DI
• Bovendien: indien inkomsten uit occasionele diensten tussen burgers en verenigingswerk samen voor een maand meer bedragen dan EUR 528,33 → vermoeden dat inkomen van die maand beroepsinkomen vormt
  
  • Hier geen tegenbewijs mogelijk!
  • Grens kan verhoogd worden voor bepaalde soorten verenigingswerk (cf. KB 21/12/2018)
• Vrijstelling indien de som van de 3 inkomstencategorieën niet meer bedraagt dan EUR 6.340 tijdens het kalenderjaar (art. 90/1 WIB)
  
  • Drempelvrijstelling è volledige bedrag wordt belastbaar wanneer de grens overschreden is
  • Om grens te berekenen wordt ook rekening gehouden met inkomsten die BI vormen wegens overschrijding van maandgrens (zie hierboven)
• Indien grens overschreden is (en het DI zijn) → tarief van 33% (art. 171, 1°)
  
  • Toepassing van art. 97/1 (kosten) en 102ter WIB (verliezen)

Question 21

Wat is de vernietiging van art. 90, 1° bis?

Answer 21

• GwH 23 april 2020, nr. 53/2020:
  
  • Strijdig met Grondwettelijk gelijkheidsbeginsel → vernietiging
  • Maar het Hof “handhaaft de gevolgen van de vernietigde bepalingen voor de activiteiten geleverd tot en met 31 december 2020”

Question 22

Wat is de berekening van de belasting federaal spoor?

Answer 22

1. Stap 1: Bepaling belastbare grondslag
   
   1. Bepalen netto OI/RI/BI/DI
   2. Uitsplitsen gezamenlijk belastbaar en afzonderlijk belastbaar inkomen
   3. Aanrekenen aftrekbare bestedingen op GBI
2. Stap 2: Bepaling basisbelasting op GBI
   
   • GBI x progressief tarief
3. Stap 3: Belastingvrije som
4. Stap 4: Toepassing belastingverminderingen op belasting mbt GBI
   
   • Vermindering LT sparen
   • Vermindering pensioenen en vervangingsinkomsten
   • Andere
5. Stap 5: Berekening belasting afzonderlijk belastbaar inkomen (ABI)
6. Stap 6: Vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen
7. Stap 7: verminderen met bonificatie VAB, verrekenen van voorheffingen,…

Question 23

Hoe moet je de belastbare basis berkenen op basis van de gezinsfiscaliteit?

Answer 23

• Sinds AJ 2005: volledige gelijkstelling gehuwden en wettelijk samenwonenden
• Volledige decumul: eigen inkomsten gehuwden worden afzonderlijk belast (eigen beroep/activiteit, eigen onr/roerend goed) + ½ inkomen uit gezamenlijk goed en wettelijk genot kinderen (art. 127 en 130)
  
  • Weliswaar 1 aanslag op naam van beiden
  • Wettelijk genot goederen kinderen: alle OI en RI van de kinderen zolang zij geen 18 jaar zijn
  • Wettelijk genot strekt zich niet uit tot de BI van de kinderen ongeacht hun leeftijd
• In het jaar van huwelijk nog geen decumul maar afzonderlijke aanslag (idem voor een aantal andere situaties: art. 126 § 2) è in dat geval geen huwelijksquotiënt/toekenning meewerkende echtgenoot
• Elke partner trekt zijn kosten af binnen categorie. Bij verlies overheveling naar positief inkomen partner eenzelfde categorie
  
  • Bijv. beroepsverlies man naar BI vrouw, idem diverse inkomsten (art. 129)

Question 24

Hoe wordt de belastbare basis berekend?

Answer 24

1. Onroerende inkomsten:
   
   • Verminderd met kosten
   • Gezamenlijk belastbaar
2. Roerende inkomsten​
   
   • Verminderd met kosten
   • Gezamenlijk belastbaar of afzonderlijk belastbaar
3. Beroepsinkomsten
   
   • ​Verminderd met:
     
     • Sociale bijdragen
     • Beroepskosten: werkelijke of forfaitair
   • Opsplitsing voor meewerkende echtgenoot (enkel voor winsten en baten: art. 86 WIB
   • Opsplitsing bij toepassing huwelijksquotiënt: voor alle beroepsinkomsten: art. 87-88
   • Gezamenlijk of afzonderlijk belastbaa
4. Diverse inkomsten:
   
   • Vermidnerd met:
     
     • Belastingvrije gedeelte: bv. 20% van de onderhoudsuitkering
     • Werkelijke kosten
   • Gezamenlijk of afzonderlijk belastbaar

Question 25

Wat is de huwelijksquotiënt?

Answer 25

• Artikel 87-88
• Geval 1: bij gezamenlijke aanslag en maar 1 partner heeft BI (dus niet bij tweeverdieners en toekenning MWE)
  
  • 30% totaal netto-BI wordt toegekend aan andere partner, met absoluut max. van € 11.090 (AJ 2021) → daar belast in decumul aan eigen tarief
• Geval 2: bij gezamenlijke aanslag en beide partners hebben BI, maar BI van 1 partner zijn minder dan 30% totaal BI
  
  • Toekenning uit netto-BI hoogste verdiener tot laagste aan 30% komt, met absoluut max. van € 11.090 (AJ 2021) ⇒ daar belast in decumul aan eigen tarief
• Wordt automatisch gedaan bij verwerking aangifte door fiscus en alleen wanneer het in belang is van de belastingplichtige

Question 26

Wat zijn aftrekbare bestedingen?

Answer 26

• Geheel van gezamenlijke belastbare inkomsten = globaal netto belastbaar inkomen (GBI)
  
  • ⇔ overige inkomsten = afzonderlijk belastbaar (afzonderlijk tarief)
• GBI wordt verminderd met aftrekbare bestedingen (art. 104-125 WIB):
  
  • 80% onderhoudsgeld in uitvoering BW/GerW/buitenlandse Wet
    
    • Voorwaarden: zie diverse inkomsten
  • Andere aftrekbare bestedingen: in principe omgevormd in belastingverminderingen
    
    • Bijv. t.e.m. aanslagjaar 2014: aftrek enige eigen woning (“woonbonus”): Sinds aanslagjaar 2015: omgevormd in belastingvermindering (zie onroerende inkomsten)

Question 27

Waar vind je de tarieven?

Answer 27

• GBI: toepassing van het progressief tarief
  
  • Tarieven art. 130 WIB (AJ 2021)

Question 28

Wat is de belastingvrije som?

Answer 28

• Art. 131-145 WIB
• Vrijstelling in de onderste schijf t.b.v. € 8.990 (belastingvrije basissom) per belastingplichtige in decumul (AJ 2021)
• Te verhogen voor personen ten laste:
  
  • • € 1.630 voor 1 kind ten laste; + € 4.210 voor 2 KTL; + € 9.430 voor 3 KTL;…
  • • € 610 bij KTL jonger dan 3 jaar en geen belastingvermindering kinderoppas
  • Ascendenten en zijverwanten t.e.m. de tweede graad ³ 65 jaar ten laste: + € 3.270
  • Andere personen ten laste: + € 1.630
  • Gehandicapte personen ten laste: x2
  • ‘Ten laste’: deel uitmaken van het gezin en netto-bestaansmiddelen £ 3.380 € (art. 136)
    
    • Bepaalde inkomsten worden niet meegerekend, bv. bezoldiging jobstudent tot € 2.820 (art.143, 7°)
• Extra verhoging van € 1.630 (art. 131 en 133):
  
  • Belastingplichtige is zelf gehandicapt
  • Belastingplichtige is alleenstaande met KTL (of co-ouderschap, cf. infra): + € 1.630
    
    • bijkomende toeslag van max. € 1.060 indien die belastingplichtige laag inkomen heeft (art. 133, tweede en derde lid)

Question 29

Wat met de belastingvrije som en gezinssituatie?

Answer 29

• Bij huwelijk of wettelijk samenwonen: elke partner heeft recht op standaard-belastingvrije som
• Partner met hoogste inkomen krijgt bij voorrang toeslag KTL (art. 134 § 4):
  
  • Kan tot schending EU recht leiden indien dat inkomen is vrijgesteld (C-303/12, Imfeld-Garcet) → zie bespreking art. 155 WIB
• Art. 134 § 3: mogelijke omzetting in terugbetaalbaar belastingkrediet van toeslagen voor KTL (maximaal EUR 470 per KTL) (AJ 2021)
• Art. 132bis: co-ouderschap
  
  • Co-ouder heeft recht op helft toeslag voor KTL + toeslag voor kind < 3 jaar (en geen vermindering kinderoppas)
  • Niet van toepassing indien één van beide co-ouders onderhoudsuitkeringen aftrekt

Question 30

Wat is het verschil tussen belastingvermindering en aftrekbare uitgave?

Answer 30

• Belastingvermindering: aftrek van een bedrag van de principieel verschuldigde belasting waardoor deze “vermindert”
• Aftrekbare uitgave: aftrek van een uitgave van het inkomen waardoor het belastbaar inkomen daalt (en indirect de belasting)

Question 31

Wat is de belastingvermindering voor LT-sparen?

Answer 31

• art. 145^1 e.v. (premies gewone levensverzekering; extra-legale pensioenopbouw deel WN, pensioensparen, etc.):
• Extra-legale pensioenen & gewone levensverzekeringen
  
  • Ratio belastingvermindering: lage inkomens ondersteunen en stimulus extra-legale pensioenvorming
  • Hoeveel? Bijdrage x 30 %: zie hoger pensioenen pijler II & III (art. 1452 WIB)
  • Voorwaarden: zie hoger pensioenen pijler II & III
• Pensioensparen: zie hoger pensioenen pijler III
  
  • Premie van maximaal EUR 990: belastingvermindering van 30%
  • Premie van EUR 991 – EUR 1.270: belastingvermindering van 25%

Question 32

Wat zijn de belastingverminderingen voor wettelijke pensioenen?

Answer 32

• Artikel 145-154 WIB
• Afnemende forfaitaire vermindering (max. 2.204,59 € voor AJ 2021) naargelang inkomen stijgt en afhankelijk van samenstelling inkomen:
  • Volledig bedrag van vermindering is enkel beschikbaar “als het netto-inkomen uitsluitend uit pensioenen of andere vervangingsinkomsten bestaat” (art. 147, lid 1, 1° WIB)
  • Als ook andere inkomsten: slechts gedeeltelijke vermindering, in verhouding tot het aandeel van de pensioenen en vervangingsinkomsten in het totale netto-inkomen (art. 147, lid 1, 2° WIB)
    
    • Maar verschillende uitzonderingen, bv. belastingplichtige die wettelijke pensioenleeftijd bereikt heeft met wettelijk pensioen van max. 16.170 € (AJ 2021): activiteitsinkomsten worden niet meegerekend (art. 147, lid 1, 2°, b) WIB)
    • ‘Activiteitsinkomsten’: art. 147, lid 2 WIB
    • Aanpassing om ‘activiteitsval’ te vermijden (W. 23 maart 2019): toevoeging art. 147, lid 1, 2, c°) en lid 3-4 WIB

Question 33

Wat zijn andere voorbeelden van belastingverminderingen?

Answer 33

• Niet-limitatief
• Uitgaven ivm. gebruik van wijkwerken/dienstencheques (art. 14521): vermindering van 30% op gedane uitgaven (maximale uitgave van € 1.520)
• Giften van min. € 40 en max. € 397.850 (en max. 10% netto-inkomen) (art. 14533): vermindering van 45% van de gedane giften
  
  • Giften gedaan in 2020: vermindering wordt van 45% naar 60% gebracht en maximumgrens naar 20% (i.p.v. 10%) (Wet 15 juli 2020, Corona III)
• Bezoldiging van een huisbediende (art. 14534): vermindering van 30% * (50% betaalde bezoldiging, max. € 7.960)
• Adoptiekosten (art. 14548): vermindering van 20% van de uitgaven met max. van 6.370 € per adoptieprocedure
  
  • Welke uitgaven? Art. 63^18/16 KB/WIB
• Rechtsbijstandsverzekering (art. 145^49): vermindering van 40% van betaalde premies (max. € 310)
  
  • Strikte voorwaarden (W. 22 april 2019)
  • Deze premies kunnen niet als beroepskost afgetrokken worden (art. 53, 27° WIB)

Question 34

Wat is de belastingvermindering van kinderoppas?

Answer 34

• Art. 145^35: vermindering van 45% van de gedane uitgaven
• Kinderen < 12 jaar ten laste van de belastingplichtige (of waarvoor co-ouderschap toegepast)
• Erkende opvangvoorzieningen
• Buiten de normale lesuren
• Belastingplichtige heeft beroepsinkomsten
• Onverenigbaar met verhoging belastingvrije som art. 132, eerste lid, 6° (zie hoger)
• Maximaal 11,20 EUR per oppasdag en per kind (art. 6318/8 KB/WIB)
• Bijkomende belastingvermindering voor alleenstaande ouder met laag inkomen (art. 14535, achtste lid) è zie hoger bij belastingvrije som: “bijkomende toeslag van max. € 1.060 indien die belastingplichtige laag inkomen heeft”)

Question 35

Wat is de aanpassing van Corona I op de kinderoppas?

Answer 35

• Artikel 16 § 4 Wet 29 mei 2020 (Corona I)
• In 2019 en 2020 betaalde uitgaven voor kinderoppas voor dagen waarop er geen effectieve oppas geweest is, geven toch aanleiding tot belastingvermindering indien:
  
  • De activiteit werd geannuleerd o.w.v. de COVID-19 pandemie en
  • De belastingplichtige heeft de uitgaven niet teruggevorderd