Erbschaftsteuerrecht

Question 1

§ 2 BewG

Answer 1

wirtschaftliche Einheit nach Verkehrsanschauung
Zurechnung gemäß § 39 AO

Question 2

§§ 4 - 8 BewG

Answer 2

§§ 4, 6, 8 BewG: aufschiebende Bedingung/Befristung -> in Zukunft
§§ 5, 7, 8 BewG: auflösende Bedingung/Befristung -> ab sofort

Question 3

Wertpapiere

Answer 3

§ 11 BewG
Abs. 1 - Kurswert
Abs. 2 - gemeiner Wert
Abs. 4 - Rücknahmepreis
§ 12 BewG
Abs. 1 - Nennwert

Question 4

Kapitalforderungen

Answer 4

§ 12 Abs. 1 BewG - Grundsatz: Nennwert
Abs. 2 - uneinbringlich
Abs. 3 - unverzinslich
Abweichend (§ 12 Abs. 1 S. 1):
zweifelhaft
niedrig verzinslich (< 3 % und > 4 Jahre) -> Differenz vervielfältigen
hochverzinslich (> 9 % und > 4 Jahre) -> Differenz vervielfältigen

Question 5

Fälligkeitsdarlehen

Answer 5

Laufzeit: 360/30 mit Bewertungsstichtag als vollem Tag
Tabelle 1

Question 6

Tilgungsdarlehen

Answer 6

Laufzeit: offene Forderung / jährliche Tilgung
Tabelle 2

Question 7

Aufschubzeit

Answer 7

Tabelle 1 (Fälligkeitsdarlehen)

Question 8

Sterbetafel

Answer 8

Lebenserwartung

Question 9

Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen

Answer 9

§ 13 Abs. 1 / § 14 Abs. 1 BewG: Vervielfältiger * Jahreswert
Jahreswert:
§ 15 BewG Definitionen
§ 16 BewG Begrenzung
Vervielfältiger:
§ 13 BewG Definitionen bzw. Tabelle 6

Question 10

Rente

Answer 10

Zeitrente: § 13 Abs. 1 BewG
Leibrente: § 14 Abs. 1 BewG
verbundene Leben: § 14 Abs. 3 BewG (zuletzt ≙ max, zuerst ≙ min)
Höchstzeitrente: § 13 Abs. 1 S. 2 BewG (min Tabelle 6, Anlage zu § 14 BewG)
Mindestzeitrente: § 13 Abs. 1 S. 2 BewG UKS (max Tabelle 6, Anlage zu § 14 BewG)

Question 11

Vorspann

Answer 11

1. sachliche Steuerpflicht
2. persönliche Steuerpflicht
3. Entstehung der Steuer und Bewertungsstichtag
4. Steuerklasse
5. Steuerschuldner

Question 12

sachliche Steuerpflicht

Answer 12

§ 1 ErbStG
- Erwerb von Todes wegen § 3
- Schenkungen unter Lebenden § 7
- Zweckzuwendungen § 8
- Familienstiftung

Question 13

Erwerb von Todes wegen

Answer 13

§ 8 ErbStG
Erbanfall - § 1922 BGB mit Vermögensübergang
Besonderheit: Verschonung bei Teilungsanordnung § 2048 BGB, Vorausvermächtnis § 2150 BGB
Vermächtnis - §§ 1939, 2147, 2174 BGB als Nachlassverbindlichkeit
Pflichtteilsanspruch - §§ 2303 ff. BGB geltend gemacht
Besonderheit: Geldanspruch außer Abfindung
Schenkung auf den Todesfall - § 2301 BGB
Besonderheit: Zeitpunkt, Erbfallkosten

Question 14

persönliche Steuerpflicht

Answer 14

§ 2 ErbStG
Abs. 1 Nr. 1 S. 1 unbeschränkte St.pflicht
Abs. 1 Nr. 1 S. 2 lit. a Definition Inländer

Question 15

Güterstand

Answer 15

gesetzlicher Güterstand der Zugewinngemeinschaft:
- § 1371 BGB 1/4 -> aber nicht steuerrechtlich § 5 Abs. 1 ErbStG
- § 1931 Abs. 1 BGB Anteil 1/4 bzw. 1/2
Gütertrennung:
- § 1931 Abs. 1 BGB Anteil 1/4 bzw. 1/2
- § 1931 Abs. 4 BGB Anteil bei 1 oder 2 Kinder
Gütergemeinschaft:
- § 1482 BGB Nachlass = Erblasseranteil Gesamtgut
- § 1931 Abs. 1 BGB Anteil 1/4 bzw. 1/2

Question 16

Pflichtteil

Answer 16

§ 2303 BGB (1/2 des gesetzlichen Erbanteils)

Question 17

Nacherbe

Answer 17

§ 6 Abs. 1 ErbStG: Erwerb des Nacherben vom Vorerben

Question 18

Schenkung unter Lebenden

Answer 18

§ 7 ErbStG
1. freigebige Zuwendung - unentgeltlich
2. objektive Bereicherung - Vermögensmehrung
3. auf Kosten - Entreicherung des Zuwendenden
4. subjektiver Wille zur Unentgeltlichkeit - Wille ohne Gegenleistung

Question 19

Besonderheiten Schenkung

Answer 19

Grundstücksschenkung:
- mittelbare -> Bewertung Grundstück, Vergünstigung § 13d ErbStG
- unter Auflage -> Bewertung Nennwert
Schenkung unter Auflage, Gemischte Schenkung -> Berücksichtigung Gegenleistung

Question 20

Entstehung der Steuer

Answer 20

§ 9 ErbStG
relevant: pers. Steuerpflicht, Bewertung, frühere Erwerbe (§ 14), Steuerklasse (§ 15)
- Erwerb von Todes: § 9 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG (Ausnahme: Pflichtteil, Bedingung)
- Schenkung unter Lebenden: § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG

Question 21

Steuerpflichtiger Erwerb

Answer 21

§ 10 Abs. 1 S. 1 ErbStG (Todesfall): Vermögensanfall - Nachlassverbindlichkeiten
§ 10 Abs. 1 S. 6 ErbStG: Abrunden volle 100 €
Besonderheiten:
- Abs. 2 Zuwendung der Steuer
- Abs. 3 Konfusion
- Abs. 6 Schuldenabzug
- S. 1 kein
- S. 3 anteilig
- S. 4 §§ 13a, 13c

Question 22

Nachlassverbindlichkeiten

Answer 22

§ 10 Abs. 5 Nr. 1: Schulden des Erblassers (ESt, Zugewinnausgleich als Nennwert)
§ 10 Abs. 5 Nr. 2: Vermächtnisse, Auflagen, Pflichtteil
§ 10 Abs. 5 Nr. 3: Erbfallkosten (1x)

Question 23

Bewertung

Answer 23

§ 12 ErbStG iVm BewG auf den Zeitpunkt der Entstehung der Steuer gemäß § 11 iVm § 9

Question 24

Steuerbefreiung bewegl. körperl. Gegenstände

Answer 24

§ 13 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG
- 1x pro Erwerber
- kein § 10 Abs. 6

Question 25

Steuerbefreiung Familienheim

Answer 25

§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG (keine Selbstnutzung) § 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG (Selbstnutzung, Behaltensfrist) § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG (Selbstnutzung, Behaltensfrist, 200 m^2)

Question 26

Weitere Steuerbefreiung

Answer 26

- Pflegeleistung - Rückfall Vermögensgegenstände - Gelegenheitsgeschenke

Question 27

Steuerbefreiung Betriebsvermögen

Answer 27

Rechtsfolge: 1. § 13a Abs. 1: 85 % begünstigtes Vermögen 2. § 13a Abs. 2: 150 T€ - ((begünstigtes V - Abschlag) - 150 T€) * 1/2 3. § 13a Abs. 10: 100 % (VV < 20 %) Voraussetzungen: 1. § 13b Abs. 1: begünstigungsfähig 2. § 13b Abs. 4 Nr. 1 - 4: VV 3. § 13b Abs. 4 Nr. 5: Finanzmitteltest (15 % BV Freibetrag und verbleibende Schulden) 4. § 13b Abs. 2 S. 2: 90 %-Test 5. § 13b Abs. 6: Nettowert VV = VV - Schulden * Schuldenquote 6. § 13b Abs. 7: unschädliches VV = min {Nettowert VV, 10 % (BV - Nettowert VV)} 7. § 13b Abs. 2: begünstigt = begünstigungsfähig - Nettowert VV + unschädliches VV

Question 28

§§ 13c, 28a

Answer 28

§ 13c Abschmelzung Verschonungsabschlag § 28a Verschonungsbedarfsprüfung

Question 29

Steuerbefreiung Wohnzwecke

Answer 29

§ 13d Abs. 1 Voraussetzungen: 1. vermietet zu Wohnzwecken 2. Inland / EU 3. nicht §§ 13a, 13b

Question 30

Gesonderte Feststellung

Answer 30

§ 151 BewG Abs. 1 S. 1 Nr. 1. Grundbesitz 2. Betriebesvermögen 3. Anteile KapG Abs. 2 Nr. 1 und 2 - Art, Wert und Zurechnung

Question 31

Unbebaute Grundstücke

Answer 31

§ 178 BewG: Definition § 179 S. 1 BewG: Fläche * Bodenrichtwert (volle Euro) § 198 Abs. 1: niedriger gemeiner Wert

Question 32

Bebaute Grundstücke

Answer 32

§ 181 Grundstücksart § 182 Bewertungsverfahren

Question 33

Vergleichswertverfahren

Answer 33

§ 183: Vergleichspreise, Vergleichsfaktoren, Kaufpreise 1 Jahr vorher § 198 Abs. 1: niedriger gemeiner Wert

Question 34

Ertragswertverfahren

Answer 34

Bodenwert § 184 Abs. 2 iVm § 179 Gebäude § 185 Rohertrag: § 186 Abs. 1 S. 1 (Abs. 2 übliche Miete) Bewirtschaftungskosten: § 187 Abs. 2 S. 2 Anlage 23 und Anlage 22 - Alter Gebäude = Jahr Bewertung - Jahr Bezugsfertigkeit - Mindestrestnutzung 30 % Bodenwertverzinsung: § 185 Abs. 2 S. 1, 3 Mindestwert Vervielfältiger: § 185 Abs. 3 S. 1

Question 35

Sachwertverfahren

Answer 35

Bodenwert § 189 Abs. 2 iVm § 179 Gebäude § 190 Regelherstellungskosten: § 190 Abs. 1 iVm Anlage 24 Baupreisindex Stichtag / Basisjahr: § 190 Abs. 2 Gebäuderegelherstellungswert = Regelherstellungskosten * Baupreisindex * Bruttogrundfläche Alterswertminderung: § 190 Abs. 4 - Alter Gebäude = Jahr Bewertung - Jahr Bezugsfertigkeit Gebäudesachwert = Gebäuderegelherstellungskosten - Alterswertminderung - Mindestwert 30 % Gebäuderegelherstellungskosten vorläufiger Sachwert: § 189 Abs. 3 S. 1 Wertzahl: § 191 iVm Anlage 25 - Außenanlagen: § 189 Abs. 4 S. 1 (> 10 % Gebäudesachwert)

Question 36

Erbbaurecht

Answer 36

Vergleichswert: § 193 Abs. 1 Bodenwert § 193 Abs. 3 - Bodenwert (§ 179) - Liegenschaftszins (§ 193 Abs. 4) - vereinbarte jährlicher Erbbauzins - Vervielfältiger (Anlage 21) Gebäude § 193 Abs. 5 - Ertrags- oder Sachwertverfahren - Minderung § 194 Abs. 4 iVm Anlage 26

Question 37

Erbbaugrundstück

Answer 37

Vergleichswert: § 194 Abs. 1 Bodenwert § 194 Abs. 3 - Bodenwert (§ 179) - Abzinsungsfaktor (Anlage 26) - Erbbauzinsen - Vervielfältiger (Anlage 21) Gebäude § 194 Abs. 4 - Gebäudewertanteil § 194 Abs. 4 iVm Anlage 26

Question 38

Fremder Grund und Boden

Answer 38

Bodenwert § 195 Abs. 3 - Bodenwert (§ 179) * Abzinsungsfaktor (Anlage 26) - Jahreswert * Vervielfältiger (Anlage 21) Gebäude § 195 Abs. 2 - Ertrags- oder Sachwertverfahren ohne Mindestwert

Question 39

Bewertung BV

Answer 39

§ 151 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 - §§ 95 ff - §§ 95, 96 iVm § 109 Abs. 1 iVm § 11 Abs. 2 - § 97 iVm § 109 Abs. 2 iVm § 11 Abs. 2 Nr. 3 - § 11 Abs. 2

Question 40

BV Wertermittlung

Answer 40

§ 11 Abs. 2 1. Kaufpreis 2. (Vereinfachtes) Ertragswertverfahren 3. Mindestens Substanzwert

Question 41

Vereinfachtes Ertragswertverfahren

Answer 41

§ 200 Abs. 1: nachhaltig erzielbare Jahresertrag * Kapitalisierungsfaktor Durchschnittsertrag: § 201 Abs. 2 Betriebsergebnis: § 202 Abs. 1 mit Korrekturen - maßgeblich zutreffend ertragsteuerliches Betriebsergebnis - Abs. 3 Ertragsteuern 30 % Kapitalisierungsfaktor: § 203 Besonderheiten: - § 200 Abs. 2: nicht betriebsnotwendiges BV abziehen - § 200 Abs. 3: Beteiligungen mit Ertragswertverfahren - § 200 Abs. 4: Junges BV (2 Jahre) mit gemeinem Wert

Question 42

Substanzwert

Answer 42

§ 11 Abs. 2 S. 3 - gemeine Werte - selbst geschaffene immat. WG - keine steuerlichen Passivierungsverbote - Grundstücke anteilig - 2 stufige Ermittlung 1. Ausgangswert 2. Korrekturen für Stichtag

Question 43

Bewertung Anteil PersG

Answer 43

§ 97 Abs. 1a BewG: 1. Gesamthand: Kapitalkonto + Anteil 2. SBV: Gemeiner Wert

Question 44

Bewertung Anteil KapG

Answer 44

§ 97 Abs. 1b BewG: Anteil am Nennkapital

Question 45

Steuerklasse

Answer 45

§ 15 ErbStG

Question 46

Freibetrag

Answer 46

§ 16 ErbStG Versorgungsfreibetrag (Tod) § 17 ErbStG - Kürzung bei Versorgung

Question 47

Tarifliche Steuer

Answer 47

§ 19 Abs. 1 mit Härteausgleich Abs. 3

Question 48

Tarifbegrenzung BV

Answer 48

§ 19a ErbStG 1. Steuerklasse II oder III 2. BV Abzugsbetrag gemäß Abs. 4: 1. Steuer nach St.klasse II/III 2. Steuer nach St.klasse I 3. Differenz von 1. und 2. für Anteil begünstigtes BV / gesamter Vermögensanfall

Question 49

Frühere Erwerbe

Answer 49

§ 14 ErbStG: 1. Steuer Gesamterwerb § 14 Abs. 1 S. 1 ErbStG 2. Höhere - fiktive Abzugsteuer § 14 Abs. 1 S. 2 ErbStG - tatsächliche Abzugsteuer § 14 Abs. 1 S. 3 ErbStG 3. Mindeststeuer letzter Erwerb § 14 Abs. 1 S. 4 ErbStG 4. Höchstbetrag § 14 Abs. 3 ErbStG

Question 50

Steuerschuldner

Answer 50

§ 20 ErbStG (auch der Schenker)

Question 51

Ausländische ErbSt

Answer 51

§ 21 ErbStG 1. Antrag 2. unbeschränkte Steuerpflicht 3. kein entgegenstehendes DBA 4. ausländische Steuer entspricht deutscher Steuer 5. ausländische Steuer festgesetzt und gezahlt 6. evtl. anteilig für Auslandsvermögen

Question 52

Besteuerung Renten, Nutzungen und Leistungen

Answer 52

§ 23 ErbStG Freibetrag Aufzehrungsmethode und vorrangig auf anderes Vermögen

Question 53

Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens

Answer 53

§ 27 ErbStG 1. wirtschaftliche Identität 2. Steuerklasse I 3. Tod 4. 10 Jahre Besonderheit: Höchstbetrag § 27 Abs. 3 ErbStG, Anteilig § 27 Abs. 2 ErbStG