EStG Flashcards

Question

§ 4 III EStG Entnahme / Einlage von Bargeld

Answer 1

immer erfolgsneutral = ohne Gewinnauswirkung ➝ wegen Nominalwertprinzip (1 € = 1 €) kann keine stille Reserve entstehen ➝ unfreiwillige Geldverluste sind nur beachtlich, wenn sie betrieblich veranlasst sind Bewertung anders bei § 4 I EStG, aber i. E. gleich

Answer 2

1) grds. wie eine BA iHd Teilwerts, **§ 6 VII Nr. 2 ➝ § 6 I Nr. 5 EStG** aber: Einlage eines **abnutzbaren** WG ➝ **AfA**, §§ 4 III 3, 7 I 5 EStG Einlage eines nichtabnutzbaren WG ➝ § 4 III 4 EStG, Einlagewert wirkt sich erst bei Veräußerung oder Entnahme wie BA aus 2) Einlage iHd anteiligen auf die betriebliche Verwendung des WG entfallenden Aufwendungen

Answer 3

Verzicht aus privaten Gründen = Entnahme ➝ Wert der Forderung dem Gewinn hinzuzurechnen, Gewinnerhöhung um den Wert der Forderung, § 6 I Nr. 4 EStG (iVm § 6 VII Nr. 2 EStG) Verzicht aus betrieblichen Gründen: führt entweder zu fiktiver BA oder Forderung entsteht erst gar nicht, i. E. keine Gewinnauswirkung

Answer 4

- AfA = Ausnahme vom Zu- / Abflussprinzip des § 11 EStG - verteilt BA / WK über den Zeitraum der voraussichtlichen Nutzung des WG - direkt für Gewinneinkünfte anwendbar, § 2 II Nr. 1 EStG (§ 4 III 3 EStG eig. deklaratorisch) - für Überschusseinkunftsarten gem. § 9 I 3 Nr. 7 EStG anwendbar

Answer 5

- Wertverzehrtheorie: Anschaffung / Herstellung wirtschaftlich noch kein Aufwand, da gleichwertige Gegenleistung erhalten, erst im Lauf der Nutzungsdauer Wertverzehr - Aufwandsverteilungstheorie: urpsrüngliche Aufwendungen (AK/HK) sind steuerlich typisierend auf die vrss. Nutzungsdauer zu verteilen

Answer 6

§ 6 II, IIa EStG gehen § 7 EStG vor! § 6 II EStG: AK/HK können im Jahr der Anschaffung / Herstellung in voller Höhe als BA abgesetzt werden, wenn - das WG einer selbständigen Nutzung fähig ist und - die AK/HK 800 € **netto** nicht übersteigen Anwendung nur für WG, die nach dem 31.12.2017 angeschafft wurden, § 52 XII 6 EStG Überschusseinkünfte: Verweisung in § 9 I 3 Nr. 7 S. 2 EStG

Answer 7

- § 255 I, II HGB: tatsächliche AK/HK inklusive Nebenkosten - brutto oder netto? ➝ für den vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmer (§ 15 UStG, § 9b EStG) ist die USt sofort abzugsfähig = nicht in BMG einzubeziehen, netto-Preis maßgeblich ➝ für nicht zum Vorsteuerabzug berechtigte, also mit der USt belastete Unternehmer (zB Zahnärzte) oder Nichtunternehmer ist die USt dagegen in die BMG einzubeziehen, brutto

Answer 8

Jahres-AfA = AK/HK : Nutzungsdauer

Answer 9

- § 7 I 4 EStG: ab dem Zeitpunkt der Anschaffung bzw. Herstellung ➝ § 9a EStDV: bzgl. Anschaffung Lieferung = Übergang der tatsächlichen Verfügungsmacht, d. h. Übergang von Besitz, Nutzen, Lasten und Gefahren bzgl. Herstellung Zeitpunkt der Fertigstellung - pro rata temporis: für jeden angefangenen Monat ist die zeitanteilige Jahres-AfA als BA / WK anzusetzen

Answer 10

- vollständige Abschreibung auf 0 Euro - Veräußerung des WG - Entnahme des WG aus dem BV ➝ pro rata temporis

Answer 11

Einlagewert mindert sich um die AfA-Beträge, die bis zum Zeitpunkt der Einlage vorgenommen worden sind ➝ Einlage mit AK / HK abzgl. AfA zum Einlagezeitpunkt anzusetzen höchstens jedoch bis zu den fortgeführten AK / HK wenn Einlagewert \< fortgeführte AK / HK (➝ Schrottimmobilie), bemisst sich weitere AfA am Einlagewert

Answer 12

setzt außergewöhnlichen Wertverzehr voraus, der sich auf die Nutzungs- bzw. Funktionsfähigkeit des Wirtschaftsguts auswirkt ➝ reine Wertminderung reicht nicht, Auswirkung auf die Nutzungsmöglichkeit erforderlich! ➝ wenn keine Auswirkung vorliegt, kann aber bei Bilanzierenden sog. **Teilwertabschreibung** vorgenommen werden, § 6 I Nr. 1 S. 2 EStG Bsp.: Totalschaden Pkw (technisch), neue Erfindungen (wirtschaftlich)

Answer 13

eröffnet Steuerpflichtigem Wahlrecht für WG im BV ➝ kann günstiger für Steuerpflichtigen sein, je nach (beabsichtigter) Nutzungsdauer nach III auch Übergang von linearer zu degressiver AfA möglich

Answer 14

AK x 0,25 ➝ erst ab Nutzungsdauer von 4 Jahren und dann auch nur im ersten Jahr günstiger

Answer 15

= es liegen **nicht** sofort abziehbare HK vor (= nur über die AfA abziehbare HK), wenn die Instandsetzungs- / Modernisierungsaufwendungen innerhalb von 3 Jahren nach der Anschaffung erfolgen und sie 15 % der AK des Gebäudes übersteigen ➝ originäre Aufwendungen zur Herstellung der Betriebsbereitschaft durch Wiederherstellung funktionsuntüchtiger Gebäudeteile ➝ Aufwendungen für wesentliche Verbesserung i. S. v. § 255 II 1 HGB ➝ Schönheitsreparaturen (ohne dass es auf zeitlichen / räumlichen / sachlichen Zusammenhang zu Modernisierungsmaßnahmen ankommt!) wenn ein aus mehreren Einheiten bestehendes Gesamtgebäude unterschiedlich genutzt wird, ist auf den jeweiligen Gebäudeteil abzustellen

Answer 16

➝ Kosten des Erwerbs (Kaufpreis) ➝ Kosten, um WG erstmals in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen ➝ Anschaffungsnebenkosten (Maklergebühren, Verpackungs- und Versandkosten, Kosten der Inbetriebnahme und Grunderwerbssteuer, Notar- und Grundbuchkosten) ➝ nachträgliche AK, § 255 I 2 HGB

Answer 17

Bsp.: Materialkosten, Fertigungskosten, Sonderkosten der Fertigung, Materialgemeinkosten, Fertigungsgemeinkosten, Wertverzehr des Anlagevermögens eigene Arbeitsleistung ≠ Teil der HK

Answer 18

= laufende Instandhaltung oder Erneuerung von bereits vorhandenen Teilen ➝ führt zu **sofort abziehbaren Aufwendungen** (BA oder WK) im Zeitpunkt der Zahlung ⇿ § 7 IV Nr. 2 EStG (Gebäude-AfA) ➝ führt zu steuerlichen Differenzen, je nachdem ob Verkäufer oder Käufer Gebäude saniert ➝ Einführung § 6 I Nr. 1a EStG (anschaffungsnahe HK)

Answer 19

unterscheide: - Gebäude wird fertig gestellt → Vorauszahlungen ↯ wg. Konkurs: können bei anderer Einkunftsart abgezogen werden, zB V&V → Aufwendungen für Beseitigung von Baumängeln _vor_ Fertigstellung gehören zu den HK - Gebäude wird nicht fertig gestellt → wenn kein anderes Gebäude hergestellt wird, dann sofort abziehbare BA / WK, wenn sie mit entsprechenden Einkunftsarten in Verbindung stehen → wenn als Ersatz anderes Gebäude hergestellt wird, gehören sie zu dessen HK, wenn sie wertmäßig in irgendeiner Form in das andere Gebäurde eingeflossen sind (zB wird Planung teilweise übernommen / gerade nicht übernommen)

Answer 20

wirtschaftlicher Zusammenhang mit einer der Einkunftsarten des EStG

Answer 21

➝ es kommt auf die Gründe an, aus denen der Stpfl. die Reise unternimmt, Zweifel gehen zu Lasten des Stpfl. ➝ gemischte Aufwendungen, zB Hin- und Rückreise: teilbar, wenn beruflich veranlasste Zeitanteile feststehen und nicht von untergeordneter Bedeutung sind Aufteilungsmaßstab: Verhältnis der beruflichen und privaten Zeitanteile der Reise in Tagen, An- und Abreisetage bleiben dabei als neutral außer Betracht

Answer 22

- regelt, zu welchem Veranlagungszeitraum die Einnahmen und Ausgaben zeitlich zuzuordnen sind - anwendbar bei EÜR, Überschusseinkünften, Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen ➝ **nicht** anwendbar: - gem. I 4 bei laufendem Arbeitlohn - gem. I 5, II 6 EStG bei der Bilanzierung - als ungeschriebene Ausnahme auf der Ausgabenseite (II), wenn die Voraussetzungen des § 7 EStG (AfA) bzw. § 6 II, IIa EStG vorliegen

Answer 23

Erlangung / Verlust der wirtschaftlichen Verfügungsmacht

Answer 24

1) Bargeld, WG, Schecks: Zu- / Abfluss mit Übergabe, d. h. bei Scheck nicht erst mit Einreichung / Gutschrift auf Konto 2) Überweisungen: Abfluss beim Zahlenden mit Eingang des Überweisungsträgers bei der Bank / Onlineübertragung Zufluss beim Empfänger mit Gutschrift auf dessen Konto 3) Aufrechnung / Novation: Zu- / Abfluss mit Zugang der jeweiligen Willenserklärung 4) EC-Karte / Kreditkarte: Abfluss mit Eingabe PIN/Unterschirft, Zufluss erst mit Auszahlung durch das Karteninstitut

Answer 25

- ratio: zum Jahreswechsel auftretende Zufälligkeiten sollen vermieden werden - erfasst idR Zahlungen iRv Dauerschuldverhältnissen, zB Mieten, Pachten, Zinsen, Versicherungen, USt-Vorauszahlungen, Zahlungen der "kassenärztlichen Vereinigung" - Zurechnung erfolgt zum Jahr der wirtschaftlichen Zugehörigkeit, wenn **sowohl** Zufluss/Abfluss **als auch** Fälligkeit (str.!) innerhalb kurzer Zeit (**10 Tage**) vor Beginn oder nach Beendigung liegen

Answer 26

Disagio / Damnum / Abgeld = Abschlag vom Nennwert = Vorauszahlung von Zins S. 4: sofort abziehbar, soweit marktüblich ➝ wenn sie sich iR des am aktuellen Kreditmarkt Üblichen hält übersteigender, nicht marktüblicher Betrag ist gem. II 3 auf die Laufzeit des Darlehens gleichmäßig zu verteilen bei § 4 I EStG: Einstellung aktiver Rechnungsabgrenzungsposten in Bilanz

Answer 27

Ist-Prinzip: Versteuerung der Einnahmen, wenn das Geld tatsächlich zugeflossen ist

Answer 28

gemischte Aufwendungen = Aufwendung teils beruflich / teils privat veranlasst, private Mitveranlassung aber \> 10 % (sonst voll beruflich zuzurechnen) Gr. Senat BFH: kein allgemeines Aufteilungs- / Abzugsverbot normiert, sondern stellt klar, dass private Repräsentationskosten zu den Kosten der Lebensführung i. S. d. S. 1 gehören obj. Nettoprinzip gebietet Berücksichtigung des beruflichen Anteils durch Aufteilung

Answer 29

Reise: bzgl. beruflich veranlassten Einzelkosten (zB Seminargebühren) voller Abzug möglich, bzgl. allgemeinen Reise- und Unterkunftskosten nach Entscheidung GrS nach Zeitanteilen aufzuteilen Computer: Aufteilung im Schätzungswege nach Nutzungseinheiten nach BFH möglich, i. Z. hälftiger Abzug (Verwaltung)

Answer 30

bei gewöhnlicher Kleidung: auch wenn ausschließlich zu betrieblichen Zwecken genutzt, kein Abzug möglich ➝ durch Grundfreibetrag, Sonderausgaben und agB abgegolten bei spezifischer Berufskleidung, zB Schutzausrüstung, Abzug möglich

Answer 31

Hintergrund: Fiskus soll vor Verlagerung von Kosten der privaten Lebensführung, § 12 Nr. 1, 2 EStG, geschützt werden st. Rspr.: Rechtsbeziehungen zwischen nahen Ang. dienen nur dann der Einkünfteerzielung, wenn - die Vereinbarungen zivilrechtlich wirksam sind, - von vornherein klar und eindeutig festgelegt sind, - entsprechend der Vereinbarung durchgeführt werden und - sowohl die inhaltliche Gestaltung als auch die tatsächliche Durchführung dem zwischen Fremden Üblichen entspricht (sog. Fremdvergleich)

Answer 32

- Selbständigkeit ⇿ § 19 EStG - Nachhaltigkeit = nicht nur einmalige Tätigkeit, Wiederholungsabsicht ⇿ § 22 Nr. 3 EStG - Gewinnerzielungsabsicht = Totalgewinn \> 1 € ⇿ bloße Liebhaberei - Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr = werbende Tätigkeit am Markt ⇿ Privatssphäre - nicht nur private Vermögensverwaltung, § 14 S. 3 AO

Answer 33

Streben nach Vermögensmehrung in Form eines **Totalgewinns** / Totalüberschusses, betrachtet auf die gesamte Zeit der einkunftsrelevanten Tätigkeit ➝ nach BFH notwendige Vrss. für eine **steuerbare** Tätigkeit bei _allen_ Einkunftsarten ➝ Absicht = innere Tatsache, es kann aber aufgrund von äußeren Merkmalen / Indizien darauf geschlossen werden ➝ bei V&V von zu Wohnzwecken genutzen Immobilien **vermutet** BFH EEA, wenn Vermietungstätigkeit auf Dauer angelegt ist

Answer 34

Liebhaberei ohne EEA ausgeführt und daher nicht steuerbar ➝ Je freizeit- und hobbyorientierter eine bestimmte Tätigkeit ist, desto eher kann bei ständigen Verlusten auf das Fehlen der EEA geschlossen werden ➝ ebenso, wenn bei Tätigkeit eigentlich EEA unterstellt wird, sie aber nur Verluste bringt und vom Steuerpflichtigen trotzdem unverändert fortgeführt wird, obwohl auch in absehbarer Zeit keine Gewinne zu erwarten sind ➝ typische Hinweise auf Liebhaberei: Hobbybereich (subj.) + Lebensunterhalt bzw. Verluste werden mit anderen Einkünften finanziert / ausgeglichen + trotz anhaltenden Verlusten wird Tätigkeit weder aufgegeben noch verändert (obj.)

Answer 35

- Gesellschaftsverhältnis, ggf. auch verdeckt - Mitunternehmerinitiative = bestimmte Rechte, mindestens wie Kommanditist gem. §§ 161 ff. HGB - Mitunternehmerrisiko = Beteiligung an Gewinn, Verlust und stillen Rerserven Bsp.: GbR, oHG, KG, PartG, aber auch atypisch stille Gesellschaft (§§ 230 ff. HGB, stiller Gesellschafter entfaltet MI, trägt MR und ist an st. R. beteiligt) und Erbengemeinschaft nicht: Schein- / Immobiliengesellschaften = Personengesellschaft, die aber nur vermögensverwaltend tätig wird, zB durch Vermietung von eigenen Wohnungen ➝ keine gewerblichen Einkünfte, sondern § 21 I Nr. 1 EStG

Answer 36

= Beweislastregel, indiziert gewerbliche Tätigkeit gewerblicher Grundstückshandel wird vermutet, wenn mehr als **3** Objekte innerhlab eines Zeitraums von **5** Jahren angeschafft und veräußert werden → dann liegt nach BFH nach dem Gesamtbild der Betätigung keine bloße private Vermögensverwaltung / bloße Fruchtziehung vor → Objektbegriff relativ weit, durch Erbschaft / vorweggenommene Erbfolge erworbene Grundstücke zählen aber nicht dazu → entscheidend ist enger zeitlicher Zusammenhang, der vermuten lässt, dass das Objekt angeschafft / hergestellt / modernisiert wurde, um es weiter zu veräußern → bei grundstücksverwaltender GbR werden Grundstücke den Gesellschaftern anteilig zugerechnet → bei Unterschreiten kann trotzdem Gewerbe vorliegen, wenn eindeitige Anhaltspunkte für mindestens bedingte Veräußerungsabsicht bestehen → Merkmal der Nachhaltigkeit = Wiederholungsabsicht i. S. v. § 15 II EStG muss vorliegen → widerlegt wird Indizwirkung bei langfristiger Eigennutzung oder Vermietung (Mietvertrag für mindestens 5 Jahre)

Answer 37

- es liegt ein Gewerbebetrieb i. S. v. § 15 EStG mit dem Zweck des Grundstückhandels vor → Folgen des § 15 EStG: Gewinne müssen versteuert werden, ggf. Gewerbesteuerpflicht und Bilanzierungspflicht, § 141 AO - Grundstücke = Umlaufvermögen, § 6 I Nr. 2 EStG → bei eventueller Vermietung kann keine AfA beansprucht werden - Mieten = BE - Schuldzinsen = BA

Answer 38

(+), wenn - wirtschaftliches Eigentum an allen wesentlichen Betriebsgrundlagen - entgeltlich - auf _einen_ Erwerber übergeht - der Betrieb von diesem als gesellschaftlicher Organismus fortgeführt werden kann und - die unternehmerische Tätigkeit des Übertragenden im Betrieb endet wes. BG = alle WG, die wegen ihrer Funktion (qualitativ) von hoher Bedeutung sind oder (quantitativ) erhebliche stille Reserven enthalten ➝ Grundstücke, Maschinen, Patente Teilbetrieb (= organisatorisch geschlossener Teil, der selbst alle Merkmale eines lebensfähigen Betriebs aufweist) ⇿ Betriebsteil

Answer 39

idR im Wege der vorweggenommenen Erbfolge ➝ § 16 EStG nicht einschlägig, sondern § 6 III EStG, sog. Buchwertfortführung: Erwerber übernimmt (Teil-)Betrieb zu Buchwerten, d. h. ohne Aufdeckung der stillen Reserven (+) familiärer Hintergrund der Übertragung ➝ Privilegierung

Answer 40

- echte BA: bestehendes Unt. wird in ein **Besitz- und ein Betriebsunternehmen** aufgespalten, Besitzunternehmen stellt dem Betriebsunternehmen **miet- oder pachtweise** WG zur Verfügung - unechte BA: von vornherein wird ein Besitz- und ein Betriebsunternehmen gegründet ➝ zwischen Besitz- und Betriebsunternehmen muss sachliche (mietweise Überlassung mind. einer wesentlichen Betriebsgrundlage) und personelle (einheitlicher Betätigungswille) Verflechtung bestehen steuerliche Folgen: nach BFH nimmt auch das Besitzunternehmen im Wege des Durchgriffs über das Betriebsunternehmen am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr teil und übt somit gewerbliche Tätigkeit i. S. v. **§ 15 II EStG** aus (und nicht § 21 EStG!)

Answer 41

alle wesentlichen Betriebsgrundlagen müssen zeitnah in einem einheitlichen Vorgang an _verschiedene_ Erwerberveräußert oder ins PV überführt werden ➝ Betrieb beendet damit seine Existenz als selbständiger Marktteilnehmer

Answer 42

Betrieb kann in seiner wirtschaftlichen Identität wieder aufgenommen werden, Saisonbetrieb ➝ Eisdiele im Winter ➝ Betrieb gilt gem. § 16 IIIb EStG so lange als fortgeführt, bis der Stpfl. die Betriebsaufgabe ausdrücklich erklärt oder dem FA Tatsachen bekannt werden, aus denen sich ergibt, dass die Voraussetzungen einer Betriebsaufgabe erfüllt sind ➝ ebenso bei Verpachtung im Ganzen, dabei muss Verpächter in der Lage sein, Betrieb jederzeit wieder aufzunehmen (er hat dabei Einnahmen aus Gewerbe und nicht aus V&V)

Answer 43

Veräußerungspreis abzgl. Veräußerungskosten (RA-, Notar-, Maklerkosten) abzgl. Wert des Betriebsvermögens (➝ Ermittlung gem. §§ 4 I, 5 EStG) maßgeblicher Zeitpunkt: Übergang Besitz, Nutzen, Lasten beachte: Freibetrag mit Kappungsgrenze, § 16 IV EStG

Answer 44

- Anteil an der Kapitalgesellschaft muss sich im **PV** befinden (sonst § 15 bzw. § 18 EStG) - soweit Veräußerer irgendwann in den letzten fünf Jahren mit mindestens 1 % unmittelbar oder mittelbar beteiligt war, wird der private Veräußerungsgewinn durch gesetzliche Fiktion in gewerbliche Einkünfte umqualifiziert - Gewinn gem. II = Veräußerungspreis (abzgl. Veräußerungskosten) abzgl. Anschaffungskosten ➝ Teileinkünfteverfahren, §§ 3 Nr. 40c, 3c II EStG - Freibetrag, III

Answer 45

* von Veräußerungspreis sind 40 % steuerfrei gem. **§ 3 Nr. 40 S. 1 lit c EStG** = nur 60 % sind steuerpflichtig ➝ VP x 0,6 = steuerpflichtiger Veräußerungspreis * aber auch AK nur zu 60 % abzugsfähig gem. **§ 3 c II 1 EStG** ➝ AK x 0,6 ➝ steuerpflichtiger VP abzgl. AK = Veräußerungsgewinn (vor Freibetrag gem. § 17 III EStG)

Answer 46

Satz 1: Höhe Freibetrag = 9060 € x Beteiligungsquote Satz 2: Freibetrag reduziert sich, soweit Veräußerungsgewinn \> Anteil veräußerte Beteiligung von 36100 € (Kürzungsgrenze) Bsp.: Beteiligungsquote 2,5%, Veräußerungsgewinn 6000€ Höhe des Freibetrags: 9060 € x 2,5 % = 226,5 € Kürzungsgrenze: 36100 € x 2,5 % = 902,5 € ➝ VG (6000 €) \> Kürzungsgrenze (902,5 ) ➝ Freibetrag reduziert sich Höhe der Ermäßigung? ➝ 6000 € - 902,5€ = 5097,5 € ➝ Kürzung des Freibetrags iHv 226,5 € um 5097,5 € ➝ Freibetrag wird 0, zu versteuernder VG bleibt bei 6000 € ➝ voller Freibetrag (9060€) wird nur bei Alleingesellschafter, der 100 % seiner Anteile veräußert, gewährt

Answer 47

§ 18 EStG: Einsatz des erlernten Wissens im Vordergrund, Ausbildung und Betätigung im Hauptfeld eines Katalogberufs ⇿ § 15 EStG: Einsatz von Kapital im Vordergrund

Answer 48

st. Rspr. BFH: Freiberufler muss auch bei Einsatz von fachlich vorgebildeten Mitarbeitern dem Arbeitsergebnis seinen Stempel aufdrücken

Answer 49

Bsp.: Chefarzt, Laborarzt, Stararchitekt mit zahlreichen Mitarbeitern: je mehr Mitarbeiter für den Freiberufler tätig sind, umso stärker geht die Eigenverantwortlichkeit zurück und die Tätigkeit kann insgesamt gewerblich werden Bsp. Übersetzer ohne Kenntnis der Fremdsprache (nur Angestellter beherrscht Sprache): kann fachliche Verantwortung der erbrachten Übersetzungsleistung nicht übernehmen und ist daher gewerblich tätig

Answer 50

Ausbildung und Betätigung in einem Hauptfeld des Katalogberufs

Answer 51

setzt Vergleichbarkeit mit allen typischen Merkmalen _eines_ Katalogberufs sowohl hinsichtlich der Ausbildung als auch hinsichtlich der Tätigkeit voraus ➝ theoretische Kenntisse, persönliche Arbeitsleistung des Berufsträgers BFH: Ähnlichkeit zum "Freiberufler an sich" oder zu einer bestimmten Gruppe freiberuflicher Tätigkeiten (sog. Gruppenähnlichkeit) _nicht_ ausreichend ➝ nur der Vergleichsberuf heranzuziehen, der die größte Ähnlichkeit aufweist und dann Vergleich anhand der Berufsausbildung, dem Tätigkeitsprofil und der Bandbreite der angebotenen Tätigkeit vorzunehmen

Answer 52

➝ Verwaltung fremden Vermögens ➝ Tätigkeit als Nachlass-, Insolvenz-, Zwangsverwalter, Vormund, Pfleger, Berufsbetreuer oder ehrenamtlicher Stadtrat BFH: § 18 I Nr. 1 S. 3 und 4 EStG anwendbar

Answer 53

bei Gesellschaften mit berufsfremden Gesellschaftern: Ist die Gesellschaft auch gewerblich tätig, dann "infizieren" diese gewerblichen Einkünfte die freiberuflichen und färben auf diese ab, so dass dadurch die gesamte übrige (freiberufliche) Tätigkeit gewerblich wird ➝ kann durch Gründung einer weiteren, nur gewerblich tätigen Gesellschaft verhindert werden ➝ Ausnahme nach BFH beim Zusammentreffen von freiberuflichen mit geringfügigen gewerblichen Tätigkeiten (gewerbliche Einkünfte machen weniger als 3 % des Gesamterlöses aus ➝ dann liegen immer noch freiberufliche Einkünfte vor, VHMK) ➝ führt Erbengemeinschaft Betrieb nur mit einem Nichtfreiberufler fort, erzielen alle Erben gewerbliche Einkünfte

Answer 54

Geld- oder Sachbezug? entscheidend für die Abgrenzung: Worauf hat Stpfl. Anspruch - Geld oder Ware? → Gutschein über Warenbezug = Sachbezug iSv § 8 II EStG → Freigrenze, § 8 II 11 EStG gilt nur bei Sachbezügen → Hat AN Wahl, erfolgt Ansatz als Geldbezug

Answer 55

→ kein steuerbarer Arbeitslohn anders bei Gewährung eines individuellen Vorteils zugunsten eines einzelnen AN: Einnahme (+), es sei denn es liegt nicht steuerbare Annehmlichkeit vor: **Sach**zuwendungen bei persönlichem Ereignis bis zu einer Freigrenze von 60, zB Blumenstrauß für Geburtstag

Answer 56

= Arbeitslohn Bsp.: Prämie eines Autoherstellers an die AN eines Autohauses

Answer 57

wird vom BFH und Verwaltung bei dauerhafter Vermietung unterstellt (Anscheinsbeweis), nähere Überprüfung nur gerechtfertigt, wenn besondere Indizien auf Fehlen der Absicht hindeuten

Answer 58

Einnahmen, § 8 EStG: alle Vermögenszuflüsse, die der Vermieter auf Grund des Mietverhältnisses als **Nutzungsentgelt** vom Mieter erhält → Mieten, Nebenkostenvorauszahlungen, Baukostenzuschüsse, Zinsen → § 11 I EStG WK, § 9 EStG: alle durch das Mietverhältnis kausal veranlassten Ausgaben → Reparaturen, Strom-, Hausverwaltungskosten → § 9 I 3 Nr. 1 - 3, 7 (→ AfA) EStG → Damnum → § 11 II 4 EStG

Answer 59

* AK Grund und Boden (-) * AK / HK Gebäude ➝ § 9 I Nr. 7 EStG: AfA ➝ ins. nachträgliche AK / HK und anschaffungsnahe HK * sofort abziehbare WK: ➝ Finanzierungskosten, § 9 I 3 Nr. 1 EStG (Schuldzinsen, Leibrente) ➝ Erhaltungsaufwand, § 9 I 1 EStG = Reparaturen, Wartung, Instandhaltung (sofern nicht anschaffungsnahe HK) ➝ laufende Immobilienkosten (Grundsteuer, Versicherung etc.)

Answer 60

1) § 21 II 2 EStG: Vollentgeltlichkeit anzunehmen, ungekürzter WK-Abzug 2) Totalüberschussprognose 3) § 21 II 1 EStG: Aufteilung in entgeltlichen und unentgeltlichen Teil, WK-Abzug nur anteilig für den entgeltlichen Teil vorzunehmen

Answer 61

- Vermietung beweglicher Gegenstände (sofern keine Nachhaltigkeit i. S. v. § 15 II EStG und damit gewerbliche Einkünfte) - werthaltiger Tipp - sporadische Teilnahme an TV-Shows - Entgelte für Testpersonen und Schmier- und Bestechungsgelder (sofern kein Gewerbe)

Answer 62

jedes Tun, Dulden oder Unterlassen, das Gegenstand eines **entgeltlichen** Vertrags sein kann und das eine **Gegenleistung** auslöst, sofern es sich nicht um Veräußerungsvorgänge im privaten Bereich handelt

Answer 63

= Einkünfte aus Kapitalvermögen gem. §§ 2 I Nr. 5 i. V. m. § 20 I Nr. 1 EStG ➝ Ermittlung durch Gegenüberstellung von Einnahmen (brutto, § 12 Nr. 3 EStG) und **Sparer-Pauschbetrag**, §§ 2 II 1 Nr. 2 i. V. m. _S. 2_ i. V. m. _20 IX 1_ EStG = nicht Abzug der tatsächlichen WK!!! ➝ besonderer Steuersatz (25 %) gem. _§ 32d I 1_ EStG: Mit dem Abzug der 25%igen KapESt gem. § 43 I Nr. 1 i. V. m. § 43a I Nr. 1 EStG ist die ESt gem. _§ 43 V 1 EStG_ **abgegolten** ➝ gem. _§ 2 Vb EStG_ erfolgt damit kein Ansatz bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (da die Einkünfte sonst doppelt der ESt unterworfen werden würden) wichtig: § 20 (und § 17) EStG nur bei privater Beteiligung anwendbar, vgl. § 20 VIII EStG: wenn betrieblicher Anlass (+), sind Einkünfte gewerblicher / freiberuflicher Einkunftsart zuzurechnen

Answer 64

* wird Bank erteilt, sodass Sparer-Pauschbetrag aus § 20 IX EStG schon im Steuerabzugsverfahren = auf Ebene der Bank berücksichtigt werden = für die ersten 801 € wird keine KapESt abgeführt * wird kein Auftrag erteilt, kann der Pauschbetrag über eine Antragsveranlagung nach § 32d IV EStG im Veranlagungsverfahren (= auf Ebene des FA) berücksichtigt werden

Answer 65

* grundsätzlich Ansatz mit Teilwert, § 6 I Nr. 5 S. 1 a EStG * aber gem. S. 1 HS 2 i. V. m. S. 2 höchstens mit den **fortgeführten AK** = ursprüngliche AK abzgl. (fiktiver) AfA vom Zeitpunkt Anschaffung - Einlage ➝ so werden die im PV gebildeten stillen Reserven ins BV “hineingezogen” * bei Berechnung AfA des eingelegten WG ist Einlagewert als AK zugrunde zu legen

Answer 66

I: erst Mehrung Aktivposten “Forderungen”, dann Minderung gem. § 6 I Nr. 2 S. 2 EStG auf Teilwert 0 € III: unbeachtlich, da mangels Zufluss auch noch keine BE aufgezeichnet werden konnte

Answer 67

gleichzeitig Zufluss BE, aber auch Abfluss BA ➝ keine Gewinnauswirkung

Answer 68

Freibetrag: “soweit” - Abzug bis Betrag aufgebraucht ist Freigrenze: “wenn” - gar kein Abzug möglich, wenn Vrss. (-)

Answer 69

* Software = immaterielles (abnutzbares) Anlagevermögen * kein beweglicher Gegenstand ➝ degressive AfA nicht möglich und gWG, § 6 II EStG, eigentlich auch nicht anwendbar, aber Verwaltung macht aus Vereinfachungsgründen eine Ausnahme, Sofortabzug möglich (wenn Vrss. (+))

Answer 70

➝ Einkünfte aus Gewerbebetrieb als **Mitunternehmer** gem. § 2 I Nr. 2 iVm § 15 I Nr. 2 EStG

Answer 71

Vermögensübertragungen "mit warmer Hand" ➝ Übernehmer soll wenigstens teilweise unentgeltliche Zuwendung erhalten

Answer 72

Vermutung dafür, dass die Übertragung aus familiären Gründen und nicht als Veräußerungsgeschäft unter Abwägung von Leistung und Gegenleistung erfolgt

Answer 73

➝ Schenkung ➝ mangels Veräußerung keine Aufdeckung der stillen Reserven und mangels Anschaffung keine AK beim Übernehmer § 6 III EStG: Buchwertfortführung bei Übertragung eines Betriebs § 11d EStDV: Weiterführung AfA des Rechtsvorgängers bei Gebäude des PV

Answer 74

= "gemischte Schenkung" Grundsätze Großer Senat BFH: 1) zugesagte Versorgungsleistungen (➝ Leibrente) ≠ Veräußerungsentgelt bei Übergeber / AK bei Übernehmer 2) Gleichstellungsgelder an Angehörige = Veräußerungsentgelt / AK 3) Übernahme von Verbindlichkeiten / Zusage einer Abstandszahlung = Veräußerungsentgelt / AK

Answer 75

Versorgungsbedürfnis Übergeber ➝ famliäre Ebene, vgl. § 1601 BGB quasi Unterhaltszahlungen ➝ § 12 Nr. 2 EStG Ausnahme: § 10 Ia Nr. 2 EStG, Übertragung besonders qualifizierten Vermögens

Answer 76

V: Privatvermögen, daher grds. irrelevant Ausnahme, wenn Grundstück innerhalb von 10 Jahren vor Übertragung angeschafft ➝ § 23 I Nr. 1 EStG ➝ 50 % der stillen Reserven zu besteuern T: Auswirkungen auf Ermittlung der AfA-BMG im unentgeltlichen Teil führt T die AfA des V gem. **§ 11d I EStDV** fort ➝ BMG (damalige HK V) x 1/2 = "übernommene" AfA im entgeltlichen Teil kreiert sie ihre "eigene" AfA aus den von ihr aufgewendeten AK (➝ 50 % abzgl. G&B) ➝ BMG (Ts AK) x 1/2 = "eigene" AfA

Answer 77

einmaliger Vermögensanfall ➝ nicht steuerbar, nicht "erwirtschaftet" ➝ keine Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr ➝ sämtliche Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Erbfak, zB Bezahlung Erbschaftssteuer = Kosten der privaten Lebensführung, § 12 Nr. 1 und 3 EStG (A: Bestattungskosten ➝ § 33 I EStG, wenn Nachlass nicht ausreicht)

Answer 78

- Zuordnung von WG PV / BV wird vom Erblasser übernommen - Vorbesitzzeiten iRv § 23 I EStG - bestehende AfA-Linien gem. § 6 III EStG (BV) und § 11d I EStDV (PV)

Answer 79

- es entsteht zwingend Mitunternehmerschaft ➝ jeder einzelne Miterbe Mitunternehmer (Initiative + Risiko) ➝ Einkünfte aus Gewerbebetrieb, § 15 II iVm I Nr. 2 EStG ➝ freiberufliche Einkünfte nach § 18 I Nr. 1 EStG nur, wenn **jeder einzelne Miterbe** die jeweilige Freiberuflerqualifikation erfüllt ➝ schon ein Außensteher "infiziert" die anderen! ➝ Erträge aus privater Vermögensverwaltung führen zu gemeinschaftlichen Einkünften nach §§ 20, 21 EStG, Zurechnung bei jedem Miterben entsprechend seiner Erbquote

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