IRPF VI: Tributación Familiar, Exit Tax, Pagos Anticipados y Gestión del Impuestos Flashcards
¿Por que fue declarado inconstitucional el impuesto sobre familias? ¿Que consecuencias tuvo la STC 45/1989? ¿En que consiste?
Fue declarado inconstitucional porque no es justo gravar acumuladamente las rentas de todos los miembros de la unidad familiar, porque el impuesto tiene tipos de gravamen progresivos y la acumulación de rentas supone que las rentas acumuladas tributan al tipo marginal de gravamen.
El sistema de tributación conjunta ahora es opcional y ahora basta que lo rechace un miembro de la unidad familiar para que no se aplique a ninguno.
Consiste en acumular en una sola BI (en realidad dos: la general y del ahorro) las rentas de todos los miembros de la familia.
¿Cuantos tipos de unidades familliares existen? ¿Como se integra?
Existen dos tipos de unidades familiares: la matrimonial y la monoparental.
- Matrimonial: Integrada por los cónyuges no separados legalmente y los hijos mayores de edad ( y los mayores declarados incapacitados judicialmente)
- Monoparental: se integra por el padre o la madre y todos los hijos que reúnan los requisitos del párrafo anterior.
¿Como se calcula la cuota en la tributación conjunta? (art. 84.2 LIRPF).
Se aplican las reglas de la tributacion separada y se aplican tres especialidades:
- Los límites para la deducción por aportaciones a sistemas de previsión social se aplican individualmente por cada partícipe o mutualista integrado en la unidad familiar.
- Mínimo personal: se aplica solamente un mínimo personal de 5.500 euros, pero se tendrán en cuenta los aumentos por la edad y, en su caso, situación de discapacidad de cada uno de ellos.
- Deducciones en la BI: la unidad familiar matrimonial deduce 3.400 euros y la monoparental 2.150 euros de la BI general o, en su caso, de la BI del ahorro.
¿Que es el exit tax?
Es un régimen especial aplicable a las plusvalías latentes de acciones y participaciones sociales cuando el contribuyente pierda su condición por trasladar su residencia fuera de España, habiendo sido residente durante, al menos, diez de los quince periodos impositivos anteriores al último periodo impositivo que deba declararse.
¿Que rentas se gravan como renta del ahorro del último periodo impositivo que deba declararse como IRPF?
- Aquellas rentas en que el valor del mercado de las acciones o participaciones exceda, conjuntamente, de 4.000.000 de euros.
- Cuando el porcentaje de participación en la entidad sea superior al 25%, si su valor de mercado excede de 1.000.000 de euros.
En estos casos, contribuyente debe efectuar autoliquidación complementaria, sin sanción, ni intereses ni recargos, en el plazo de declaración del impuesto del primer ejercicio en que se produjo el cambio de residencia.
Cuando no se aplique el exit tax, ¿cual es la plusvalía gravable?
La plusvalía gravable es la diferencia entre el valor de mercado de las participaciones en la fecha de devengo del último periodo impositivo que deba declararse y su valor de adquisición.
¿Por que la cuota satisfecha es provisional? (en los casos en que no se aplicó el exit tax
Es provisional porque la cuota se devuelve si el afectado adquiere de nuevo la condición de contribuyente sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones.
Cuando se aplican las reglas especiales del traslado de residencia?
- Traslado por motivo laborales.
- Traslado a países con Convenio de Doble Imposición.
- Traslado a otros países miembros de la UE o del EEE.
- Traslado a paraísos fiscales.
¿Que pasa cuando existe un traslado por motivos laborales a un país que no sea paraíso fiscal o por cualquier motivo a un país con el que España no haya suscrito un CDI?
¿Que pasa si contribuyente recupera su residencia en España sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones dentro del citado plazo?
El pago del exit tax puede ser aplazado durante 5 años (10 si hay causas que lo justifican).
En caso de que contribuyente recupere su residencia, se extinguirá la deuda aplazada.
¿Que pasa si traslada a otro país de la UE o EEE)
El contribuyente puede obtar por la no sujeción al exit tax (se deberá comunicar a la Administración: la ganancia patrimonial puesta de manifiesto, el nuevo domicilio y mantenimiento de titularidad de acciones y participaciones)
¿Que pasa si contribuyente se traslada a un paraíso fiscal?
- Se exige el exit tax
- Se grava la mayor plusvalía que se obtenga si se transmiten las acciones o participaciones dentro de los cuatro años en que el contribuyente mantiene su condición de tal.
¿Que rentas están sometidas a retención e ingreso a cuenta? (art. 75 RIRPF)
- Rendimientos de trabajo, RCM, rendimientos de actividades profesionales, agrícolas, ganaderas y forestales.
- Ganancias patrimoniales por transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva.
- Otras rentas
¿Que otras rentas están sometidas a retención o pagos a cuenta?
- Derivadas del arrendamiento de inmuebles urbanos
- Derivadas de la propiedad intelectual o industrial y de la prestación de asistencia técnica.
- Derivadas de los premios obtenidos en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
¿Que pagadores de rentas están obligados a retener o ingresar a cuenta?
Están obligados las personas o entidades que tienen en común el disponer de una cierta organización económica.
¿Que significa que la obligación de retener es autónoma?
Significa que los obligados deben ingresar su ingreso en Tesoro aunque no hayan retenido
