Révision intra Flashcards
Déf COMPTABILITÉ DE COUVERTURE
Consiste en un TRAITEMENT CTB particulier et OPTIONNEL qui permet de rapprocher la comptabilisation des variations de la valeur de l’élément de couverture de celle des variations SYMÉTRIQUE de la valeur de l’élément couvert.
Définition de dérivé
Un dérivé est un instrument financier ou un autre CONTRAT entrant dans le champ d’application de l’IFRS 9 et qui présente les trois caractéristiques suivantes :
- Valeur ∆ en fonction d’une variable sous-jacente:
- Investissement T0 = 0 ou < Prix Sous-jacent:
- Il est réglé (au net) à une date future.
Risque de crédit
Ex: C/C: client ne paye pas = perte pour moi
Risque pour le DÉTENTEUR DE L’ACTIF de subir une PERTE financière.
Risque de liquidité
Ex: C/F: ne pas être capable de payer mes fournisseurs
Risque pour le DÉBITEUR d’avoir des difficultés à honorer ses obligations, risque lié à la détention d’un PASSIF FINANCIER
Risque de marché (3) :
Risque que la JV ou les FT futurs d’un INSTRUMENT FINANCIER fluctuent en raison des ∆ des prix de marché. Il inclut:
- Risque de change
- risque de tx d’intérêt
- Autre risque de prix
- Risque de change
Ex: C/C en devise étrangère:
recevoir moins si taux s’apprécie
Risque que la JV ou les FT futurs d’un INSTRUMENT FINANCIER fluctuent en raison des ∆ des COURS DES MONNAIES ÉTRANGÈRES.
2.Risque de taux d’intérêt
Ex: emprunt bancaire è taux variable, payer plus intérêt (aussi liquidité)
Risque que la JV ou les FT futurs d’un INSTRUMENT FINANCIER fluctuent en raison des ∆ des taux d’INTÉRÊT du marché.
- Autre risque de prix
Ex: Un placement en actions ordinaire qui perd de la valeur sur le marché boursier
Risque que la JV ou les FT futurs d’un INSTRUMENT FINANCIER fluctuent en raison des ∆ des prix du marché (autres que celles découlant du risque de taux d’intérêt ou de change), que ces ∆ soient causées par des facteurs PROPES À l’IF en cause ou à son ÉMETTEUR ou par des facteurs affectant TOUS les IF SIMILAIRES NÉGOCIÉ sur le marché
Selon IFRS 8, lequel des éléments suivants ne constituent pas un motif de regroupement de secteurs opérationnels?
A. Nature des produits et services B. Nature des procédés de fabrication C. Type ou catégorie de fournisseurs D. Tous les motifs énumérés sont acceptables E. Modèle de distribution
C. Type ou catégorie de fournisseurs
Motif: Type/catégorie client
Vous êtes au service de la comptabilité de la société Visionnaire, récemment devenue publique. Elle fabrique et commercialise des jouets. Il s’agit d’une activité saisonnière dans la mesure où 50 % du chiffre d’affaires est réalisé au cours du dernier trimestre de l’exercice, clôturé tous les 31 décembre. Vous participez à la préparation des états financiers du premier trimestre de l’exercice N. Les ventes comptabilisées au cours du 1er trimestre représentent 20 % du chiffre d’affaires annuel prévisionnel. C’est la première fois que Visionnaire prépare des états financiers intermédiaires.
L’amortissement annuel du matériel de production de jouets est estimé à 2 000 000 $. Selon l’IAS 34
A. Un quart de l’amortissement annuel, soit 500 000 $, doit être imputé au résultat du 1er trimestre N
B. Une fraction de l’amortissement proportionnel au volume d’activité, soit 400 000 $, doit être imputée au résultat du 1er trimestre N
C. L’intégralité de l’amortissement devra être imputée au résultat du dernier trimestre N
D. a ou b au choix de l’entité
Quels principes sont à la base du fait qu’habituellement, la quantité d’informations présentées dans les États Financiers intermédiaires soit moins volumineuse que celles présentées dans les États Financiers annuels?
A. L’importance relative et le coût d’opportunité
B. Le coûts de l’information et l’équilibre temps / ressources disponibles de l’entité
C. Le coût d’opportunité et l’équilibre coûts / avantages de l’information
D. La disponibilité de l’information et l’importance relative
E. L’importance significative et l’équilibre coûts / avantages de l’information
E. L’importance significative et l’équilibre coûts / avantages de l’information
La société "Sectorielle" exploite 5 filiales, toutes engagées dans des activités économiques différentes. Les ventes (V), les profits/pertes (P) et les actifs (A) de chacune des Filiale (F), sont les suivants:
F1: V= 50; P =2.5; A = 12.5
F2: V= 1,000; P =-50; A = 150
F3: V= 125; P =-1.25; A = 25
F4: V= 625; P =30; A = 100
F5: V= 175; P =-12.5; A = 20
1. Quels sont les secteurs à présenter selon le critère de l’actif?
2. Quels sont les secteurs à présenter selon le critère des produits?
3. Quels sont les secteurs à présenter selon le critère des revenus nets?
- Total de l’actif = 307.5
L’actif des filiales 2 et 4 comptent respectivement pour plus de 10% chacune
F2 = 48.8% et F4 = 32.5% - Total des ventes = 1,975
Les ventes des filiales 2 et 4 comptent respectivement pour plus de 10% chacune
F2 = 50.6% et F4 = 31.6%
3. Filiales # 2, 4 et 5 Total des profits = 32.5. Total des pertes = 63.75 En valeur absolue, le + élevé du total des profits ou des pertes = 63.75. Seuil = 10% de 63.75 => 6.4 F2, F4 et F5 sont à présenter
Selon IFRS 8, quel est le seuil quantitatif pour présenter séparemment un secteur opérationnel?
Produits >= 10%, OU Résultat en valeur abolue >= 10% OU Actif >= 10%
L’obligation de publier des états financiers intermédiaires résulte des dispositions de l’IAS 34.
Faux: résulte d’obligations légales ou réglementaires
Selon IAS 34, quelle période comparative, une entité ayant sa fin d’exercice financier le 31 décembre de chaque année, devrait-elle utiliser à ses États Financiers intermédiaires, pour présenter le bilan arrêté au 30 juin 2012?
A. 31 décembre 2011
Point plus fiable: dernier E/F AUDITÉ
Vs E/R: Comparaison avec même période
Quels principes sont à la base du fait qu’habituellement, la quantité d’informations présentées dans les États Financiers intermédiaires soit moins volumineuse que celles présentées dans les États Financiers annuels?
L’importance significative et l’équilibre coûts / avantages de l’information
