Sancties Flashcards
(24 cards)
Wie kan fiscale sancties invoeren?
No taxation without representation (Gwh 1994)
Als dwangbevel wordt gecreëerd, dan wordt sanctionering met 50% verhoogd, dit is tegen rechtsbescherming en legaliteitsbeginsel (+rs)
UM kan belastingverhogingen opleggen (10-200%), in kb schalen opgelijst
Wie kan fiscale sancties opleggen?
door administratieve overheid, met taxatie zelf of afzonderlijk = privilège du prealable (adm voor zichzelf een uitvoerbare titel creëren)
Wat zijn de formele vereisten bij het opleggen van fiscaal administratieve sancties?
= motivering van de sanctie, 2 rechtsnormen + Cass.
INHOUD
- feiten vermeld
- toepasselijke rechtsregels
- motieven
SANCTIES
- sanctie niet duidelijk gemotiveerd, wordt vernietigd
- ook vermindering van sanctie mogelijk
Wat zijn de materiële vereisten bij het opleggen van fiscaal administratieve sancties?
- fair-play beslissing moet fatsoenlijk zijn
- redelijkheid: beslissing moet redelijk zijn
Bespreek de problematiek van het kwijtschelden of verminderen van definitief geworden fiscaal administratieve sancties.
sancties betwisten volgens normale geschillenprocedure, wanneer definitief via matiging of kwijtschelding van adm sancties = genaderecht.
- federale belastingen+++
Welke fiscaal administratieve sancties bestaan er in het kader van de inkomstenbelastingen?
- belastingverhoging
- administratieve boete
- vertegenwoordigingsverbod
Wat is een belastingverhoging en in welke gevallen kan die in de inkomstenbelastingen door de administratie worden opgelegd?
toegepast in geval:
- niet aangifte
- laattijdige aangifte
- onvolledige aangifte
- onjuiste aangifte
Berekening: op de verschuldigde belasting, niet, laattijdige of onjuiste aangifte, voor enige verrekening (uitz. aanvullende gemeentebelasting), indien niet leidt tot achterstallige belastingschuld dan enkel adm boete
+ beperkingen
+ kb schalen (10-200%)
Welke voorwaarden zijn er gekoppeld aan het opleggen van een belastingverhoging in de inkomstenbelastingen.
zie vraag 7
Bespreek het belang van het arrest van het GW-Hof van 23 januari 2019 voor de fiscale sanctionering in de inkomstenbelastingen.
administratie keuze tussen belastingverhoging of alternatieve sanctie +++
Wat is een administratieve boete en in welke gevallen kan die in de inkomstenbelastingen door de administratie worden opgelegd?
toegepast voor elk overtreding WIB en uitvoeringsbesluiten. Indien er geen belastingverhoging mogelijk is. Cumul boete mogelijk, maar rekening met non bis in idem
+ tabellen
Bespreek het verval van het recht een belastingplichtige te vertegenwoordigen in de inkomstenbelastingen.
Dit werkt niet en wordt zelden toegepast. Niet mogelijk voor personen onderworpen aan wettelijke beroepstucht. Wel die een lastgeving krijgen van de BP -> bij fout -> minister FIN een vertegenwoordigingsverbod opleggen max 5j
Welke administratieve sanctioneringsmogelijkheden bestaan er in de BTW?
- proportionele administratieve boeten
+ schalen in kb
+ geen sanctie bij spontane regularisatie - vaste administratieve boeten (art. 70 WBTW)
+ 25-2500€ + kb schalen
Bespreek het belang van het arrest van het GW-Hof van 20 april 2005 voor de fiscale sanctionering op gewestelijk niveau.
dienst van belasting = gewesten, niet geregeld dan federaal
+ Gwh 2005
Welke sanctioneringsmogelijkheden bestaan er op fiscaal vlak voor de lokale overheden?
- adminstratieve sanctionering is wettelijk vastgelegd
- belastingverhoging is mogelijk
- Decreet en Ord. voorzien ook adm boeten max 500€
Bespreek het kader van de fiscale regularisatie op federaal en/of op Vlaams niveau.
- Federale regularisatie
- wet 2016
- contactpunt indienen + 4voorwaarden
- verschuldigde belasting betalen + sanctionering, verschil met (niet)-verjaarde belasting
- Vivaldi-akkoord: einde 2023 - Vlaamse regularisatie
- reg/suc te kunnen registreren
- tijdelijk tot 2020
- mogelijkheid tot eenmalige en spontane regularisatie
- verschil (niet)-verjaarde belasting
Bespreek het belang van artikel 6 EVRM voor de fiscale sanctionering.
= recht op eerlijk proces -> EHRM zegt fiscale procedures zijn politieke rechten dus geen toepassing op art. 6 EVRM. Maar wel als strafrechtelijk wordt toegepast
Wanneer is een fiscaal administratieve sanctie te beschouwen als een strafsanctie?
EHRM Engel 1976:
- internrechtelijke kwalificatie: irrelevant voor EHRM
- aard van overtreden norm
- aard en zwaarte sanctie
=> sanctie is een strafsanctie, toepassing 6 EVRM
Wat zijn de gevolgen van het strafrechtelijk karakter van een fiscaal administratieve sanctie?
- geen echte strafsancties dus strafrecht niet toegepast
- wel rechtsbescherming art. 6 EVRM (recht op volle rechtsmacht, bijstand adv, eerlijke behandeling, …)
Bespreek de problematiek van de toegang tot een rechter met volle rechtsmacht bij de fiscale sanctionering.
= juridisch en feitelijk een sanctie moet kunnen beoordelen + rs
Gwn 2008: opschorting mogelijk, niet probatie, uitstel
- sanctie onredelijk -> herleiden of kwijtschelden + Cass.
Bespreek het inzagerecht van het administratief dossier in het kader van fiscale sanctionering.
- recht op inzage volledig administratief dossier, zodra onder criminal charge + rs
Bespreek de problematiek van het zwijgrecht in het kader van de fiscale sanctionering.
- recht op zwijgrecht: ook meewerken (diametraal) + rs uiteenlopend!!
Bespreek het vermoeden van onschuld bij de fiscale sanctionering.
- erfgenamen: invordering sanctie, niet fiscale schuld
- echtgenoten: rs verdeeld, geen vordering mogelijk lasten echtgenoot, andere wel
Bespreek het non bis in idem beginsel bij de fiscale sanctionering.
EHRM Zolotoukhine: slecht 1 bestraffing mogelijk
+ EHRM A en B: dubbele sanctie is één sanctie (adm+sr), wel controle op evenredigheid
Bespreek de invloed van het recht op eigendom bij de fiscale sanctionering.
afbreuk door OH voor belastingheffing of sanctionering op voorwaarde (art. 1 eerste protocol EVRM):
- wettelijke grondslag
- redelijkheid
