Séance 10 Flashcards
(21 cards)
Positionnement de la gestion budgétaire au sein système des systèmes de contrôle
C’est un outil de contrôle
Aider sur la rentabilité
Suivi : sur une base mensuel
Rôles des budgets
- Informer de la performance future (prévision)
- Implanter la stratégie (oriente, rétroaction)
- Contrôler les coûts (explication)
- Gérer les flux de trésorerie
- Évaluer la performance individuelle (motiver)
MÉTHODE DESCENDANTE (imposé)
Avantages
- Rapide et systématique, cette approche permet d’orienter clairement les gestionnaires vers les objectifs visés
Désavantages
- Imposée, ne permet aux gestionnaires de comprendre et de s’approprier le budget. Il se sente généralement peu imputables
- Les gestionnaires sont responsables d’exécuter la stratégie.
MÉTHODE ASCENDANTE (négocié)
Avantages
- Participative, permet aux gestionnaires de comprendre et de s’approprier le budget. Améliore grandement l’imputabilité
Désavantages
- Prend temps et énergie et nécessite souvent beaucoup de négociation avant d’arriver à un consensus
- Les gestionnaire ont la capacité d’orienter les actions de leur unité administrative afin d’atteindre les objectifs stratégiques
Imputabilité et gestion budgétaire - Haut
- Communiquer clairement des objectifs de l’organisation
- Assurer une rétroaction adéquate
- Définir clairement et respecter le champ de compétence des gestionnaires
- Mettre sur pied un système de rémunération au mérite en relation avec les objectifs organisationnels
Imputabilité et gestion budgétaire - Au niveau des gestionnaires
- Laisser les gestionnaire déterminer leur propres objectifs
- Impliquer les gestionnaires dans le contrôle stratégique
- Laisser les gestionnaires assurer un suivi approprié de la réalisation des objectifs
Le coût total du processus budgétaire représente en moyenne de 1% à 2% du chiffre d’affaires.
Les bénéfices intangibles du processus budgétaire - Stratégie
- Une projection de l’impact financier des cibles et des initiatives liées aux objectifs stratégiques
- Communication plus efficace des objectifs organisationnels aux employés
- Meilleure cohérence entre les unités administratives dans l’action.
Les bénéfices intangibles du processus budgétaire - Mise en oeuvre
- Satisfaction des clients suite à une réduction des délais.
- Plus grande motivation des employés rémunérés au rendement.
- Diminution des délais dans la production de biens et services suite à une meilleure planification des approvisionnements, des besoins en main d’oeuvre et un meilleur ordonnancement des travaux.
Horizon temporel du processus budgétaire
- 5-10 ans : Stratégie globale et projets d’investissements
- 2-5 ans : La stratégie produits/marchés
- 2-3ans : Prévisions de ventes à long terme
- 1 an : Les budgets d’exploitation et les budgets financiers
Budgets
- Budget des ventes
- Budget des achat/production
- Production 3 autres budgets : achat MP + MOD et + FGF
- Budget d’exploitation
- À partir de ça, faire budget de caisse
- Besoin de financement
- Choix projets
- Budget financiers
- Tableau de bord financier
Techniques budgétaires
-Budget ressources : ressources –> produits/services
Budget par activité : ressources inducteur de ressources activité Coût des produits/services
- Étape 1 : Identifier les inducteurs de ressources
- Étape 2 : Répartir les inducteurs par activité
- Étape 3 : Budgétiser le coût des activités
Budget à base zéro
- Quand on a l’impression de perdre le contrôle des dépenses
Mises à jour budgétaires
- Budget fixe
- Budget évolutif (avec reprojection)
- Budget en continu (avec reprojection et prévisions)
- ->Toujours 4 trimestres de projection et non -1 à chaque trimestre
Les techniques de suivi budgétaire
- Analyse la marge de manœuvre disponible –> combien il reste à dépenser cette année
- Analyse de la répartition des dépenses en fonction des revenus –> et secteur important
- Analyse de la répartition des dépenses en fonction du budget d’exploitation –> proportion
- L’analyse des écarts par postes budgétaires
- L’analyse détaillée des écarts par postes budgétaires
- Écarts sur MP
o Écart sur prix : (Pr – Ps) x QP
o Écart sur quantité : (Qr – QSNA) x PS
o Écart sur Combinaison : (Qr – QSNA) x (PS -PMS)
o Écart sur rendement : (Qr – QSNA) x PmS
- Écarts sur MOD
o Écart sur taux : (Tr – Ts) x HP
o Écart sur temps : (Hr – HSNA) x TS
o Écart sur Productivité : (Hr –(Hs/Qs) x QSNA) x TS
o Écart sur rendement MP : (Hs –(Hs/Qs) x QSNA) x TS
Écarts frais généraux
o Écart FGF variable sur dépense : (Tr – Ts) x VBaseR
o Écart FGF variable sur rendement : (VbaseR – VbaseSNA) x TS
o Écart FGF fixe sur dépense : FGFR - FGFP
ÉCARTS SUR VENTES
- Écart sur prix : (Pr – Ps) x QP
- Écart sur volume
o Écart dû à la quantité des produits vendus : (Vr – Vp) x MCVMP
Écart taille du marché : (Vr – Vp) x PMP X MCVMP
Écart part du maché : (PMr – PMp) x VSR X MCVMP
o Écart dû à la combinaison des produit vendus : (Vr – Vp) x (MCVP – MCVMP)
Le principe de la gestion par exception
Écart significatif ?Analyse et correction
Détermination du seuil significatif pour un écart budgétaire
Nature du poste
- Revenus
- Frais variables
- Frais fixes
Stratégie (Porter)
- Coûts (pas beaucoup de tolérance)
- Différenciation (+ ok avec les écarts)
- Focalisation (niche)
Incertitude
- Évolution du marché
- Nouveauté des produits et services
- Nouveauté des marchés
Autres
- Expérience du gestionnaire
- Dans le poste
- Avec le contrôle budgétaire
- Avec les objectifs à atteindre
Étapes d’analyse d’écart
1) Écarts significatifs
2) Causes
3) Indices
4) Solutions
Conclusion budget
- La gestion budgétaire facilite la mise en œuvre de la stratégie et la gestion des écarts entre les cibles et les résultats
- Les techniques de budgétisation permettent de répondre aux besoins particuliers des organisation tout en étant assez souples pour s’adapter à l’incertitude inhérente à l’environnement et à l’industrie dans lequel œuvre les organisations
- Les techniques de suivi budgétaires permettent d’analyser les écarts entre le réel et le budget afin de déterminer les élément correctifs appropriés lorsque les écarts sont significatifs.
