Sektion A - Einführung

Question 1

Notwendigkeit von RL

Answer 1

• Kapitalmarktteilnehmer (insb. Aktionäre und Gläubiger) benötigen für Investitionsentscheidungen transparente und glaubwürdige Informationen
• Arbeitnehmer und interessierte Öffentlichkeit (= Stakeholder) fordern Angaben zur wirtschaftlichen Situation
• > Externe RL

Question 2

Arten von Kapitalgesellschaften in Deutschland

Answer 2

• GmbH
• AG
• KGaA
• UG
• SE (Societas Europaea)

Question 3

Vorliegen von Kapitalmarktorientierung

Answer 3

§264d HGB: Kapitalmarktorientiert, wenn Kapitalgesellschaft organisierten Markt durch von ihr ausgegebene Wertpapiere in Anspruch nimmt oder Zulassung beantragt hat;
Regulierter Markt vs. Freiverkehr (Open Market)
-> Frankfurter Börse: regulierter Markt: General vs. Prime Standard

Question 4

Aufstellungspflicht Jahresabschlusses: Durch wen und Umfang?

Answer 4

• §264 Abs. 1 S.1 HGB: Gesetzliche Vertreter; Bilanz, GuV, Anhang, ggf. Lagebericht;
• RL objektiviert bedeutende Ergebnisse der Geschäftsführung

Question 5

Aufstellung Konzernabschluss

Answer 5

Von gesetzlichen Vertretern einer KapGes zu erstellen, wenn Mutter-U auf “Tochterunternehmen” beherrschenden Einfluss ausüben kann

Question 6

Ziel der Prüfungspflicht

Answer 6

Vertrauen in JA und KOA soll durch unabhängige Prüfung gestärkt werden
-> Kommunikation des Prüfungsurteils über Bestätigungsvermerk (§322 HGB)

Question 7

Dualistische Aktiengesellschaft (z.B. AG in Deutschland)

Answer 7

Institutionelle und personelle Trennung zwischen Geschäftsführung/Leitung und Überwachung vorgesehen

Question 8

Vorteile dualistisches System im Vergleich zum monistischen System

Answer 8

• klare Aufgabenzuweisung (Leitung & Überwachung)
• unabhängige Überwachung durch AR gewährleistet
• Durchführung von Überwachungsmaßnahmen auf neutralerer Grundlage als im monistischen System

Question 9

Principal-Agent-Theorie bei deutscher AG

Answer 9

• HV/Aktionäre als Principal im Verhältnis zu Vorstand (Agent): Leitungsübertragung/ zu AR (Agent): Überwachung
• Verhältnis AR und Vorstand: AR als Principal, Vorstand als Agent berichtspflichtig

Question 10

Wirtschaftsprüfer vs. Abschlussprüfer

Answer 10

Wirtschaftsprüfer: bestellte Berufsangehörige

Abschlussprüfer: Personen oder Gesellschaften, die die Prüfung des JA/KOA vornimmt (tätigkeitsbezogen)

Question 11

Rolle des Abschlussprüfers im Ansatz der dualistischen Aktiengesellschaft

Answer 11

• Einfügen eines dritten Agenten
• HV (delegiert externe Überwachung) und AR (erteilt Prüfungsauftrag) als Principal
• > Abschlussprüfer in Rolle als (Doppel-)Agent