T4

Question 1

1. Tesorería

Answer 1

Efectivos y otros activos líquidos que no superen 3 meses

Question 2

2. Aserciones en las cuentas financieras

Answer 2

• Existencia
• Integridad -> se recogen todos los fondos económicos y monetarios
• Valoración verificando que los importes monetarios se han registrado por el importe adecuada, atención a la moneda extranjera

Question 3

3. Control interno de las cuentas financieras

Answer 3

• Conocer el control interno para valorar riesgo de IM
• Funciones del departamento de tesorería perfectamente identificadas y segregadas de cualquier otro departamento
• Manejo de fondos bajo política de la dirección
• Decisiones de tesorería dentro de la política fijada y debidamente autorizada
• Presupuesto financiero y tesorería

Question 4

4. Control interno sobre las cajas de la entidad

Answer 4

• Existencia de medidas adecuadas de protección y seguridad en las cajas de la entidad
• El responsable y el cajero deberían hacer arqueos diarios. El ajeno al dpto. de tesorería arqueos periódicos sorpresivos
• Normas escritas para los pagos por cheque o transferencia bancaria
• Pagos autorizados por las normas de la entidad controlando los talonarios de cheque
• Normas escritas sobre los procedimientos de pago en efectivo

Question 5

5. Cuales son las funciones que deberían estar identificadas y segregadas en el dpto. de tesorería

Answer 5

• Efectuar apuntes contables y llevar registro cuentas a cobrar o a pagar
• Autorizar descuentos, bonificaciones o cancelaciones cuentas a cobrar
• Mantener custodia documentos a cobrar
• Enviar o recibir los estados de cuenta con los deudores
• Preparar y o aprobar documentos de pago, incluida la nómina empleados
• Recibir directamente extractos bancarios y preparar conciliaciones

Question 6

6. Como deben ser las conciliaciones bancarias por personal ajeno al dpto. de tesorería

Answer 6

• Ser por escrito y documento apropiado
• Realizarse periódicamente
• Revisadas por persona responsable
• Investigarse partidas que aparecen en contabilidad y no el banco o al revés
• Analizarse partidas pendientes a la fecha anterior de conciliación
• Analizarse partidas pendientes que llevan mucho tiempo en el registro contable y no se cancelan

Question 7

7. Que 6 principales riesgos podemos encontrar

Answer 7

Adecuado corte de operaciones en saldos bancarios
- Realidad de las cuentas bancarias
- Firmas en las cuentas apropiadas que sean las mismas en sociedad que banco
- Contingencias fiscales por cuentas en paraísos fiscales
- Realidad de las cuentas de caja
- Valoración al cierre de las cuentas en moneda extranjera

Question 8

8. Riesgo de adecuado corte de operaciones en saldos bancarios

Answer 8

La sociedad haya registrado operaciones con bancos en el período erróneo y la tesorería pueda estar infra o sobrevalorada
Aserciones de integridad y existencia

Question 9

9. Riesgo de realidad de las cuentas bancarias

Answer 9

Cuentas bancarias inexistentes o no registradas en las que la cuenta sea titular
Aserción de existencia e integridad

Question 10

10. Riesgo de firmas en las cuentas apropiadas según personal con autorizaciones

Answer 10

Las firmas en los bancos sean antiguas
Aserción de existencia

Question 11

11. Riesgo de contingencias fiscales por cuentas en paraísos fiscales

Answer 11

Aserción de integridad

Question 12

12. Riesgo de realidad de las cuentas de caja

Answer 12

Se hayan registrado cuentas de caja inexistentes
Aserción de existencia e integridad

Question 13

13. Riesgo de valoración al cierre de las cuentas en moneda extranjera

Answer 13

La conversión no se haya hecho o esté mal
Aserción de valoración

Question 14

14. Procedimientos generales en los activos de cuentas financieras

Answer 14

• Hoja sumaria
• Comprobar saldos iniciales con papeles de trabajo año anterior
• Hoja resumen incluyendo cajas, entidades financieras, activos gran liquidez y moneda extranjera
• Entendimiento del control interno
• Revisar la información presentada

Question 15

15. Procedimientos específicos activos de cuentas financieras

Answer 15

La clave es las confirmaciones externas. Se circulariza el 100% de las entidades financieras
- Referencias toda la info
- Copia de conciliaciones y verificar las partidas más significativas
- Si se ha cancelado y no se obtiene respuesta pedir documento de cancelación
- Seleccionar extractos posteriores a la fecha de balance
- Relación de personas con firma autorizada de la sociedad

Question 16

16. Procedimientos específicos en caja

Answer 16

• Si es significativo se debe acordar un arqueo con el cajero. Se debería hacer al cierre
• Comprobar autorización de los vales, liquidación y contabilización posterior
• Si no se ha ido al arqueo, evaluar si los movimientos de la cuenta de caja han sido significativos. Muestreo principales entradas y salidas registradas
• Confirmar existencia saldo y gran liquidez
• Importe global elementos con moneda extranjera, desglosando los más significativos

Question 17

17. Que puede pasar en la conciliación bancaria

Answer 17

• Pagos registrados por el banco y no por la sociedad
• Pagos registrados por la sociedad y no por el banco
• Cobros registrados por el banco y no por la sociedad
• Cobros registrados por la sociedad y no por el banco