Week 5 Flashcards
Voorkoming van internationale dubbele belasting vrijstellingsmethode en verrekeningsmethode (24 cards)
Vrijstellingsmethode
Vrijstelling buitenlandse v.i.-winsten (actieve inkomsten).
Verrekeningsmethode
Verrekening van geheven belasting over dividend, rente en royalty’s (passieve inkomsten).
Primair heffingsrecht
Het recht van een land om als eerste belasting te heffen over bepaald inkomen/vermogen.
Secundair heffingsrecht
Het recht van een land om belasting te heffen over bepaald inkomen/vermogen, maar alleen nadat een ander land met primair heffingsrecht al belasting heeft geheven (meestal woonland).
Volgorde vrijstellings-/verrekeningsmethode (3)
1) Verdragslanden gaan voor niet-verdragslanden.
2) Vrijstelling gaat voor verrekening.
3) Kleine bedragen gaan voor grote bedragen.
Evenredigheidsbreuk (uitleg)
Formule berekening vrijstelling verschuldigde IB dat toerekenbaar is aan buitenlands inkomen.
Evenredigheidsbreuk (formule)
Buitenlands inkomen (netto) / Wereldinkomen * IB (per land berekenen).
Inhaalregeling (BVDB)
Art. 12 BVDB
Negatieve buitenlandse inkomen uit werk en woning uit een land wordt overgebracht naar het volgende jaar.
Doorschuifregeling (BVDB)
Art. 11 BVDB
Een bedrag aan in een jaar vrij te stellen buitenlands inkomen uit werk en woning per land berekend welke niet leidt tot vermindering van belasting in dat jaar, wordt overgebracht naar het volgende jaar.
Reguliere verliesrekening (IB)
Art. 3.150 IB
Fiscaal verlies van belastingplichtige kan worden verrekend met winsten uit andere jaren, 3 jaar achterwaarts en 9 jaar voorwaarts.
(spreiding belastingdruk). Dit kan zowel voorwaarts (IB 6 jaar, VPB onbeperkt) als achterwaarts (1 jaar terug).
Reguliere verliesrekening (VPB + Uitleg + Maximum)
Art. 20 VPB
Fiscaal verlies van belastingplichtige kan worden verrekend met winsten uit andere jaren, 1 jaar achterwaarts en onbeperkt voorwaarts.
Maximaal 1 mln. + 50% van overige belastbare winst.
3 manieren ter voorkoming van dubbele belasting (+ vb)
1) Belastingverdragen.
2) EU-richtlijnen (M-D-richtlijn)
3) Eenzijdig (DVS/objectvrijstelling/BVDB)
Allocatieregels
In de algemene belastingverdragen worden afspraken gemaakt over de vraag welke staat mag heffen (ter voorkoming samenloop woon-/bronstaat). Werken niet bij dubbele woonplaats, die moet je eerst wegnemen.
3 vormen van regelgeving bij allocatieregels
1) Toewijzingsregels
2) Afbakeningsregels
3) Verdelingsregels
Kapitaal export neutraliteit
Vrijstellingsmethode, NL stelt vrij.
Kapitaal import neutraliteit
Verrekeningsmethode, NL gaat bijheffen.
Waarom mag NL (vaak) v.i. winsten in de grondslag meenemen?
Ter verzekering van progressiegrondslag (IB).
Onderworpenheid BVDB
BVDB verleent slechts een vrijstelling indien het inkomensbestanddeel tot de grondslag behoort in een andere mogendheid. (is niet hetzelfde als het betalen van belasting)
Persoonlijke werkingssfeer BVDB
BVDB geldt in beginsel alleen voor binnenlands belastingplichtigen.
Materiële werkingssfeer BVDB (IB)
Verrekening buitenlandse belasting op dividenden, interest en royalty’s, box 2 enkel dividenden.
Art. 15-2-a BVDB (1e limiet)
Ingehouden bedrag mag je verrekenen.
Art. 15-2-b BVDB (2e limiet)
Niet meer verrekening dan de evenredigheidsbreuk (beperking).
Overall-methode Art. 15-2-b BVDB (2e limiet)
Alle geheven belasting van andere mogendheden (in geval niet-verdragsland of ontwikkelingsland).
SvF goedkeuring 2e limiet
Je mag bij keuze kiezen voor de overall-methode.
