11. Gaver Flashcards
Hvad er hovedreglen for gaver?
SL § 4 c, at en gavemodtager som udgangspunkt er skattepligtig af den modtagne gave.
Hvor sker beskatning af gaver?
Beskatning sker i den personlige indkomst, jf. PSL §§ 3 og 4.
Hvad er undtagelsen til hovedreglen?
SL § 5, stk. 1 b, de gaver oplyst i Boafgiftsloven (BAL) afsnit 2, § 22, medregnes ikke i den skattepligtige indkomst
Hvilken skattemæssige betydning har det for GAVERGIVER?
HR: Gavegiver kan ikke fratrække gaver i sit fradrag, jf. SL § 6 in fine.
U1: Gaver i ansættelsesforhold -> Arbejdsgiver får fradrag for gaver til medarbejderne
U2: Gaver til forretningsforbindelser (repræsentation)
U3: Gaver til almennyttige institutioner og forskning
Hvad er en gave? (Civilretligt perspektiv)
- Berigelse for modtageren
- Tab for giveren
- Tabet/berigelsen = udslag af gavmildhed fra giverens side
Hvad er en gave? (Skatteretligt perspektiv)
- Berigelse for modtagere
- Tab for giveren
- Skal forlægge en vederlagsfri formuefordel
- Gavmildhed/hensigt? (Nødvendig for at afgrænse gavebegrebet)
Hvordan afgrænser man hensigten med gaven?
Anvender bevisbyrdereglen
Hvad er et interessefællesskab (gavemiljø)?
Slægtsskab, venskab, forretningsmæssigt fællesskab, ansættelsesforhold
Hvad er formodningen ved vederlagsfri overførsel (gave) i gavemiljø?
Formodning for gavehensigt
Hvad er formodningen ved vederlagsfri overførsel (gave) uden for gavemiljø?
Formodning imod gavehensigt
Hvad fortæller bevisbyrdereglen?
Ved formodning for gavehensigt -> Parterne skal bevise, at der ikke er tale om en gave
Ved formodning imod gavehensigt -> Skattemyndighederne skal bevise at der er tale om en gavehensigt
Hvilken fremtrædelsesformer har en gave?
Enhver helt eller delvis vederlagsfri formuefordel
- Overdragelse af et formuegode
- Påtagelse eller indfrielse af gæld
- Fri bolig eller bil
- Lån
- Vederlagsfri arbejdsydelse
Hvordan er reglerne ved vederlagsfri arbejdsydelse?
- Beskattes ikke hos giver, mens modtageren principielt er skattepligtig
- I praksis beskattes modtageren kun, hvis den modtagne arbejdsydelse har en væsentlig værdi.
Hvad skal en gave værdiansættes til?
HR: -> ”En gaves værdi fastsættes til dens handelsværdi, jf. SL § 4
Kan en gave værdiansættes på en anden måde?
Ja, gavens værdi kan værdiansættes via Værdiansættelsescirkulæret -> Værdien = handelsværdien
Hvad fortæller Værdiansættelsescirkulæret om overdragelse af ejendom?
Værdiansættes til den offentlige ejendomsvurdering +/- 15 %
Hvordan er beskatning af private gavemodtager efter SL § 4 C?
HR: Personlig indkomst (uden AM-bidrag)
U: som led i ansættelsesforhold + AM-bidrag
Hvordan er beskatning af selskaber som gavemodtager efter SL § 4 C?
HR: Skattepligtig indkomst
U: Gaver til fonde er ikke skattepligtige
UU: Ved familiefonde beskattes man 20 %
Hvordan er beskatningen af lejlighedsgaver?
HR: Skattefri
I praksis sker der ikke beskatning af lejlighedsgaver af traditionelt præg, som fx fødselsdags-, bryllups- og sølvbryllupsgaver, hvis der er tale om gaver af mindre omfang. Værdien af det modtagne må ikke overstige det efter forholdene naturlige niveau for en lejlighedsgave.
Afgørende i grænsetilfælde:
Slægtskabets nærhed, værdi (dom med TV til bedstemor fra børnebørn)
Hvordan er beskatningen af lejlighedsgaver, julegaver og personalegoder fra arbejdsgiver?
- Gaver, herunder julegaver. i form af naturalier, beskattes kun hvis den samlede værdi af disse goder fra en eller flere arbejdsgivere m.v. overstiger 1.200 kr.
- Julegaver må ikke overstige 800 kr.
(Gaverne må ikke være kontanter eller lign.) - Lejlighedsgaver der markere en privat mærkedag medgår ikke ved beregningen af 1.200/800 kr.
Hvordan er beskatningen af hædersgaver og andre engangsbeløb?
HR: Skattepligtig, jf. SL § 4 C
U1: Gaver, der hidrører fra indsamlede bidrag, jf. LL § 7, nr. 1
- Anderkendelse af modtagerens fortjeneste eller sygdom/ulykke
- Må ikke være sket på modtagerens initiativ
U2: Hædersprise, fx nobelprisen, jf. LL § 7, nr. 19
U3: Uddannelseslegater anvendt til studierejser i udlandet, jf. LL § 7 K
Hvad skal man huske udover SL § 4 C ved beskatning af gaver?
BAL § 22 – Nærtstående personer
Hvad angiver BAL § 22?
BAL § 22 angiver den omfattede personkreds og det afgiftsfri grundbeløb
Hvem er den omfattede personkreds?
Afkom, stedbørn og deres afkom; afdødt barns eller stedbarns længstlevende ægtefælle; forældre
