5. Indkomst ved erhvervsmæssig virksomhed

Question 1

Hvad er udgangspunktet for indkomst ved erhvervsmæssig virksomhed?

Answer 1

SL § 4

PSL § 3, stk. 2

Question 2

Hvad siger SL § 4?

Answer 2

SL § 4 opregner en række eks. på indtægter fra erhvervsmæssig virksomhed.

Question 3

Hvad siger PSL § 3, stk. 2

Answer 3

Kun selvstændigt erhvervsdrivende kan fradrage deres driftsudgifter i den personlige indkomst

Question 4

Hvad kan lønmodtagere så?

Answer 4

Lønmodtagere kan kun fradrage deres driftsudgifter i den skattepligtige indkomst som ligningsmæssigt fradrag, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 1

Question 5

Hvilket 4 kategorier er der inden skattesubjekter?

Answer 5

• Lønmodtager
• Erhvervsdrivende
• Hobbyvirksomhed
• Honorarvirksomhed

Question 6

Hvad er definitionen på en lønmodtager?

Answer 6

Modtager vederlag for personligt arbejde i et tjenesteforhold.

På arbejdsgiverens anvisning og dennes regning.

Question 7

Hvilken fradrag kan en lønmodtager tag?

Answer 7

Fradrage udgifter i ligningsmæssige fradrag

Question 8

Hvilken skat betaler en lønmodtager?

Answer 8

A-skat

Question 9

Hvilken kendetegn er der ved en lønmodtager?

Answer 9

• Har en chef
• Fastsat arbejdstid
• Periodisk og ved-varende lønudbetaling
• Aftale om løbende arbejdsydelser

Question 10

Hvad er definitionen på en erhvervsdrivende?

Answer 10

Udøver virksomhed for egen regning og for egen risiko.

Aktivitet af økonomisk karakter med det formål at opnå overskud.

Question 11

Hvilken fradrag kan en erhvervsdrivende tag?

Answer 11

Driftsomkostninger og underskud kan fradrages i den personlige indkomst, jf. SL § 6.

Question 12

Hvilken skat betaler en erhvervsdrivende?

Answer 12

B-skat

Question 13

Hvilken kendetegn er der ved en erhvervsdrivende?

Answer 13

• Egen chef
• Personale
• Fri til at løse opgaver
• Ansvarlig for arbejdsulykker
• Momsregistreret

Question 14

Er der praksis for at skelne mellem en lønmodtager og en erhvervsdrivende?

Answer 14

Ja
Tupperwaredommen:
Forhandler af tupperware blev anset som selvstændig erhvervsdrivende
(har sine egne omkostninger, kontrol over arbejdstimer, ikke underlagt instruktioner, momsregistreret)

Question 15

Hvad er definitionen på en hobbyvirksomhed

Answer 15

En virksomhed, hvor det primære formål er ejerens private interesse frem for at skabe økonomisk udbytte.
(Ens hobby)

Question 16

Hvilken fradrag kan en hobbyvirksomhed tag?

Answer 16

Kan ikke trække et underskud fra ens personlige indkomst (ikke fradrags-berettiget)

Question 17

Hvilken kendetegn er der ved en hobbyvirksomhed?

Answer 17

• Personlig interesse
• Hobby
• Har dog aktivitet af økonomisk karakter
• Det primære formål er ikke, at genere overskud

Question 18

Hvad er definitionen på en honorarvirksomhed?

Answer 18

Er hverken lønmodtager eller erhvervsdrivende

Tale om bibesættelse-/bivirksomhed

Fx forfatter- og foredrags-virksomhed

Question 19

Hvordan periodiseres erhvervsindkomst?

Answer 19

Indtægt periodiseres efter retserhvervelsestidspunktet (retserhvervelsesprincippet)

Question 20

Hvad går retserhvervelsesprincippet ud på?

Answer 20

Indtræder når der aftale er indgået

Dog ved overdragelse af formuegoder (alt materielt) periodiseres indtægt først ved levering (ved risikooverdragning)

Question 21

Hvad med leje og leasing?

Answer 21

Leje- og leasingindtægter skal regne med til indkomsten for den periode, som lejen betales for. Det gælder også, selvom lejen er forudbetalt for en flerårig periode.

Question 22

Hvad med betingede overdragelser?

Answer 22

HR: Betingelser udskyder ikke beskatningstidspunktet, medmindre der er overvejende sandsynlighed for, at betingelsen ikke opfyldes grundet forhold parterne ikke kan råde over

Der findes suspensiv- og resolutiv betingelser

Question 23

Hvad er en suspensiv betingelse?

Answer 23

Betingelsen udskyder beskatningstidspunktet.

Question 24

Hvad er en resolutiv betingelse?

Answer 24

Betingelsen udskyder ikke beskatningstidspunktet.

Question 25

Hvad med igangværende arbejde for fremmed regning?

Answer 25

Retserhvervelsesprincippet: Fortjeneste/tab skal først medregnes indkomstopgørelsen når arbejdet er endelig fuldført

Question 26

Hvad med fradrag for udgifter ved igangværende arbejde?

Answer 26

Omkostninger der henføres direkte til arbejdet -> retserhvervelsesprincippet Generelle omkostninger, fx omkostninger som f.eks. værktøj -> retserhvervelsesprincippet eller løbende

Question 27

Der findes 2 undtagelser til retserhvervelsesprincippet. Hvad er de?

Answer 27

U1: Acontoavanceprincippet U2: Advokater, revisorer og lign. liberale erhverv

Question 28

Forklar "Acontoavanceprincippet"

Answer 28

Skøn af den avance der er skabt i det pågældende indkomstår. Igangværende arbejder beskattes ud fra værdiskabelse (ligesom metoden fra EÅ om projekter over flere år)

Question 29

Forklar U2 om liberale erhverv

Answer 29

Advokater, revisorer og lign. liberale erhverv har mulighed for at indtægtsføre honorarer løbende.

Question 30

Kan skatteyderen frit skifte metode?

Answer 30

Ja (fra år til år)

Question 31

Hvordan opgøres den erhvervsdrivendes bruttoindkomst?

Answer 31

Skattepligten af en given indkomst afgøres i princippet efter SL § 4 Et eventuelt fradrag for udgifter afgøres efter SL § 6

Question 32

Hvor kan der opstå et problem i henhold til opgørelsen af den skatteretlige indkomst?

Answer 32

Når der er andre indkomstformer end penge Fx forbrug af egne varer, værdi af eget arbejde, vennetjenester

Question 33

Hvordan opgøres den erhvervsdrivendes forbrug af egne varer?

Answer 33

Reguleringen for det private forbrug af virksomhedens varer sker ved, at der foretages en regnskabsmæssig tilbageførsel af udgifterne til de pågældende varer. (Reguleres med indkøbs- eller produktionspris)

Question 34

Hvordan opgøres den erhvervsdrivendes værdi af eget arbejde?

Answer 34

HR: Medregnes ikke til indkomsten U: Håndværkeres arbejde er skattepligtigt Arbejde udført på goder til erhvervsmæssig brug: - Betingelse 1: arbejdet skal være beslægtet med skatteyderens profession - Betingelse 2: arbejdet skal resultere i værdi eller tydelig besparelse (Arbejde udført på egne private formuegoder er ikke skattepligtigt)

Question 35

Hvordan opgøres den erhvervsdrivendes værdi af arbejde for andre (vennetjenester)?

Answer 35

Skatteyderen bliver ikke skattepligtig af værdi på udførte ”vennetjenester” Modtageren af arbejdet er reelt set indkomstskattepligtig eller gaveafgiftspligtig Modtages der dog en eller anden form for vederlag for arbejdet udført på en andens formuegode, er dette vederlag skattepligtig.

Question 36

Hvorfor er varelageret relevant ved den erhvervsdrivendes indkomst (varelager = balancepost)

Answer 36

Vareforbruget kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst

Question 37

Hvad er et varelager?

Answer 37

Varelager: Alle de løsøregenstande som er bestemt til at videresælges, eller medgår i produktionen

Question 38

Hvordan opgøres årets vareforbrug?

Answer 38

Lagerværdi primo + værdi af varekøb – lagerværdi ultimo = årets vareforbrug

Question 39

Den erhvervsdrivende har mulighed for at opgøre værdien af varelageret ultimo på 3 forskellige måder. Nævn de 3 måder:

Answer 39

1. En værdiansættelse til dagsprisen ved regnskabsårets slutning 2. En værdiansættelse til indkøbsprisen med tillæg af fragt, told og lignende (fakturaprisen) 3. En værdiansættelse til fremstillingsprisen, såfremt varen er fremstillet i egen virksomhed

Question 40

Konklusion: Hvad medtages som indkomst?

Answer 40

* Penge modtaget som betaling * Naturalier modtaget som betaling * Værdi af eget arbejde * Forbrug af egne varer * Varelagerets værdistigning * Gældseftergivelse og –forældelse vedr. kreditorer

Question 41

Konklusion: Hvad fradrages af indkomsten?

Answer 41

* Driftudgifter * Værdifald i varelageret * Tab på debitorer