2. Planung der Kostenträgergemeinkosten Flashcards
(14 cards)
Kosteneinflussgrößen
- Höhe der Beschäftigung
- Intensität, d.h. die Arbeits- und Maschinenbelegung
- Auftragsgrößen
- Produktionsprogramm
- Produktionsverfahren, -technologien
- Leistungsfähigkeit und -bereitschaft der Arbeitnehmer
Ziele flexible Plankostenrechnung
- Ermittlung von Plankosten für jede Kostenstelle
- Gegenüberstellung Plankosten bei Istbeschäftigung und Istkosten einer Abrechnungsperiode
- Feststellung der Abweichung
- Aufdeckung der Ursachen
Verfahren der Kostenauflösung
- Buchtechnisch- statistische Methode
- Mathematische Kostenauflösung
- Planmäßige Kostenauflösung
Buchtechnische Methode der Kostenauflösung
Istkosten beobachten bei Beschäftigungsschwankungen –> alle die bei Beschäftigungsschwankungen gleich bleiben, sind fixe Kosten
Mathematische Kostenauflösung
2 Beschäftigungspunkte analysieren –> Steigung errechnen und somit fixen Anteil als y-Achsenabschnitt
Planmäßige Kostenauflösung
Wie könnten sich die geplanten Kosten bei Beschäftigungsänderungen verhalten? –> fix erändert sich nicht
Variator Definition
Wenn sich der Beschäftigungsgrad um 10% verändert, verändern sich die Gesamtkosten um X.
- Liegt zwischen 0 und 10
- 0 100% fixe Kosten
- 10 100% variable Kosten
(Prozentuale Veränderung der Gesamtkosten)/(10% Veränderung des Beschäftigungsgrads) x 10
Klassische Budgetierung
- Koordination durch Pläne
- Grad der Dezentralisierung
- Vollständigkeit und Detaillierung
- Fortschreibungsplanung
- Absolute, internorientierte Ziele
- Mittelfristplanungsfokus
- Einjahresfokus
- Fremdkontrolle
- Kombination von Prognose und Motivation
- starke Formalisierung
Beyond Budgeting
- Gemeinsame Werte und self-governance
- Empowerment dezentraler Manager
- Dezentrale Ergebnisverantwortung
- Netzwerkorganisation
- Marktähnliche Koordination
- Coaching und Challenging
- Relative Zielvorgaben
- Rollierender Strategieprozess
- Früherkennung und rollierende Prognose
- Flexible Ressourcenallokation
- Selbstkontrolle
- Relative, teambasierte Vergütung
Proportionaler Plankostenverrechnungssatz
proportionale Kosten/ Planbeschäftigung
Fixer Plankostenverrechnungssatz
Fixe Kosten / Planbeschäftigung
Plankostenverrechnungssatz bei Plankostenbeschäftigung
Proportionaler Plankostenverrechnungssatz + Fixer Plankostenverrechnungssatz
Verrechnete Plankosten bei Istbeschäftigung
Plankostenverrechnungssatz * Istbeschäftigung
Sollkosten
FIxe Plankosten + Proportionaler Plankostenverrechnungssatz * Istbeschäftigung
