5. Operative Planung und Budgetierung Flashcards
(14 cards)
Dezentralisierung
Im Vergleich zur Zentralisierung (Entscheidungsbefugnisse beim Management) werden bei der Dezentralisierung werden diese auch an Abteilungsleiter etc. vergeben.
Vorteile/ Nachteile Dezentralisierung
(+)
- Schnellere Entscheidungen
- Bessere Entscheidungen, da Management keine Ahnung von Materie
- Kostenersparnis
- Motivationseffekt
(-)
- Sachliche Koordinationsprobleme
- Personelle Koordinationsprobleme
- Rekrutierungsprobleme, da hohe Verantwortung
- Riskant für alle Entscheidungsträger
Vorgehen Produktionsprogramm ohne Restriktionen
- Deckungsbeitrag einzelner Produkte bestimmen
- Prüfen ob Restriktionen auf den Maschinen vorhanden sind
Pizza: 2,56€ Flammkuchen: 3,74€ Baguette: 1,38€
Maximale Inanspruchnahme der…
Portioniermaschine = 60140min + 18160min + (…) = 228h < 240h
Ofen = 60*115min + (…) = 177h < 200h
-> Gewinn = 106.300€
Vorgehen Produktionsprogramm mit einer Restriktion
- Deckungsbeitrag einzelner Produkte bestimmen (Rangordnung)
- Prüfen ob Restriktionen auf den Maschinen vorhanden sind
- Relativer DB pro Engpasseinheit
rel. DB = DB / benötigte Kapazität der Einheit - Einplanung der Produkte auf die Engpasseinheit
Ausrechnen, wieviel Kap. jede Einheit benötigt - Optimales Produktionsprogramm und Betriebsergebnis
Nach Rangordnung Umsatz berechnen, bis beim letzten nicht mehr alles prod.
Ziele und Aufgaben der operativen Planung und Budgetierung
- Planung
= Prognosefunktion - Koordination
= Abstimmung der Entscheidungen dezentraler Einheiten (Budget, Ressourcen) - Verhaltenssteuerung
= Leistungsmessung, Leistungsbeurteilung und Vergütung - Kommunikation
= Dezentralisierung macht Informationsaustausch notwendig
Mögliche Vorgehensweisen bei operativer Planung und Budgetierung
Top-Down
- Ziele, Maßnahmen, Budgets vom Management vorgegeben
- Ausgangspunkt ist strategische Planung, untere Ebenen machen konkretisierung
Bottom-Up
- Ziele, Maßnahmen, Budgets werden vorgeschlagen und entsprechend gesetzt
- Anschließende Aggregation der Teilziele- und Budgets
Gegenstromverfahren
- Ziele, Maßnahmen, Budgets nur grob vom Management und dann abgeglichen
- Kommt zu verschiedenen Abstimmungsrunden
Was sagen die Faktorkoeffizienten aus?
- Wieviel muss von optimaler Menge von x1 und x2 verändert werden
- damit jeweils eine eine Einheit (Stunde) von den Anlagen freigesetzt wird
Interpretation:
„Bei einer Erweiterung der Anlage 1 um 1 Stunde steigt die Produktionsmenge x1 um 1Stück und um 2 Stück von x2
Damit steigt der Deckungsbeitrag um den w1€ + w2€“
(w1 = Schattenpreis von x1, w2 = Schattenpreis von x2)
Was sagen die Schattenpreise (faktorbezogene Opportunitätskosten) aus?
- Geben den durch Kapazitätsveränderungen zusätzlich erzielbaren (oder entfallenden) Deckungsbeitrag an
Achtung!
Bei Kapazitätsveränderungen müssen Restriktionen im Blick behalten werden
- Beispiel: Wenn Anlage 1 50h mehr Kapazität hat, dann sinkt x2 um 50 ABER x1 steigt um 50 -> NB: x1 < 40 !! Geht nicht!
Break-Even Berechnung bei einem Produkt
Gewinn = Umsatz - Kosten
Gewinn= 0 = px - Kvx - Kf
<->
xBE = Kf / p-Kv
Break-Even-Umsatz
Gewünschter Umsatz = p*xBE
Cash-Flow-Deckung
Statt Break-Even-Menge
=> Welche Menge um Cash-Flow zu decken
(Wir betrachten Ein- und Auszahlungen, nicht Kosten und Umsätze)
xCF = (Kfix - Abschr.) / Umsatzerlöse pro Stück
Beispiel:
Abschreibungen: A = 2000
Fixkosten = Kf = 8000
xCF = (8000€ -2000€) / 0,20/stk = 30.000 Stk
Absoluter Zielgewinn
Statt bei Break-Even-Menge den Gewinn gleich 0
Zielgewinn einsetzen!
xBE = (Kf - Zielgewinn) / (p-Kv)
Relativer Zielgewinn (Return on Sales - ROS oder Umsatzrendite)
ROS * Umsatz = Umsatz - Kosten
ROS * px = px - Kv*x - Kf
=>
xROS = Kf / (p-Kv) - ROS*p
Beispiel:
Wir möchten ROS von 16%
xROS = 8000€ / 0,2€/stk - 0,16 * 0,25€/stk = 50.000 stk
Planung mit mehreren Produkten ohne konstantes Verhältnis
(Zielgewinnmenge)
Zielgewinn = p1 * x1 + p2 * x2 - Kv1 * x1 - Kv2 * x2 -Kf
x1 = (Kf + Zielgewinn) / (p1 - Kv1) - x2 * ( (p2 - Kv2) / (p1 - Kv1) )
Beispiel:
ZG = 0
Kf = 10.000
p(a) = 0,25/stk
Kv(a) = 0,05/stk
p(b) = 0,48/stk
Kv(b) = 0,08/stk
x(a) = 10.000+0 / (0,48 - 0,08) - x(b) (0,48-0,08) / (0,25 - 0,05) = 5000stk - 2€/stk*x(b)
Planung mit mehreren Produkten MIT konstantem Verhältnis
Konstantes Verhältnis: V = x1/x2 <=> x2 = x1/V
Zielgewinn = p1x1 + p2(x1/V) - Kv1x1 - Kv2(x1/V) - Kf
=> Nach x1 umstellen
