Aula 02 Flashcards

Question

Créditos Básicos Créditos nas Remessas de Produtos para Armazém-geral ou Depósito Fechado

Answer 1

Produtos remetidos pelo fornecedor **diretamente** para armazém-geral ou depósito fechado, a **pedido** do depositante, cabe direito ao **crédito** do IPI pelo **depositante** (**adquirente**) * ex. adquirente (ou depositante) de produtos industrializados, entra em contato com o fornecedor e pede que remeta os produtos adquiridos diretamente a um armazém-geral, creditando-se do IPI * na **saída** dos produtos com **destino** ao **armazém**, cabe ao **remetente** (**fornecedor**) emitir **nota fiscal** com destaque do imposto

Answer 2

Industriais e equiparados poderão se creditar do imposto relativo a insumos adquiridos de comerciante **atacadista** **não** contribuinte, por meio de aplicação da **alíquota** a qual o produto está sujeito (TIPI), sobre **50%** do valor constante em nota fiscal * se industrial adquire insumos de **industrial** fornecedor, é possível creditar-se do imposto (regra geral) * teoricamente, por ser atacadista **não** **contribuinte**, não haveria valor pago anteriormente, **não** possibilitando o **crédito** pelo adquirente * no entanto, como os **insumos** são produtos **industrializados**, foram tributados em outro momento, permitindo que o **adquirente** se credite de um valor calculado pela aplicação da alíquota (a qual o produto estaria sujeito na TIPI) sobre 50% do valor constante na nota fiscal

Answer 3

**Não** é possível o crédito do IPI nas **aquisições** de bens **destinados** ao ativo **permanente** * aquisição de bens integrantes do ativo permanente da empresa não gera direito ao crédito (STJ) **Não** é possível o crédito do IPI nas **aquisições** de insumos cujos **fornecedores** sejam estabelecimentos optantes pelo **Simples Nacional**

Answer 4

É permitido ao industrial ou equiparado o direito ao **crédito** de produtos **saídos** do estabelecimento e a este **devolvidos** ou **retornados** * finalidade é anular a incidência do IPI decorrente de produtos que ainda se encontram no estoque por conta da devolução * na **saída** há a **emissão** da nota fiscal com destaque do impostos, se vierem a ser **devolvidos**, **impõe** se a emissão de **nota fiscal** para acompanhar o produto ao estabelecimento que fizer a devolução * quando a **devolução** for feita por **PF** ou **PJ** **não** obrigada à emissão de **nota fiscal**, acompanhará o produto, **carta** ou **memorando** do comprador declarando os **motivos** da devolução, competindo ao **vendedor**, na entrada, emissão da **nota** **fiscal** (necessidade de emissão de nota fiscal não só na saída dos produtos, mas também no retorno pela devolução) * na venda dos produtos industrializados, **alienante** registra um **débito** de IPI e o **adquirente** registra um **crédito** de IPI, no entanto, caso os produtos sejam **devolvidos**, cabe ao **alienante** escriturar um **crédito** de IPI com o objetivo de **anular** o débito e ao **adquirente**, cabe **anular** o crédito anterior **Retorno de Produtos Alugados a Terceiros** Quando estabelecimento industrializa ou importa um produto com objetivo de locá-lo ou arrendá-lo a terceiros, somente haverá incidência na primeira operação, sendo as demais saídas, subsequentes, livres da incidência do IPI, **salvo** se produto for submetido a **nova** industrialização * só haverá **crédito** no **retorno** do produto ao estabelecimento que o alugou, **se** o produto tiver sido submetido a **nova** **industrialização** e ocorrer **nova** **saída** **tributada**

Answer 5

Trata-se dos incentivos aos insumos adquiridos para emprego na industrialização de produtos destinados à **exportação** * empresa **exportadora**, quando compra insumos no mercado interno, possui direito **crédito** do IPI na operação anterior (saída dos insumos do industrial) * na prática, o que ocorre é a **acumulação** de **créditos** no estabelecimento **exportador**, vista que não há débitos na exportação dos produtos (imunidade) * para se **evitar** a **acumulação** (represamento), existe outro **incentivo**, destinado ao **fornecedor** do exportador, o qual pode se **creditar** do IPI e dar **saída** ao exportador os **insumos** com **suspensão** de IPI, não se acumulando créditos no exportador (não faz jus ao crédito pois nada foi pago na etapa anterior) * quando o **fornecedor** se **credita**, mas dá **saída** com **suspensão** do IPI (sem pagamento), existe uma **acumulação** de crédito, no entanto, leva-se em consideração que o fornecedor possua outros clientes que não sejam exportadores, podendo **compensar** tais acumulos Existem também os benefícios concedidos sobre IPI aos estabelecimentos localizados nas áreas da SUDENE, SUDAM e Amazônia Ocidental * **Incentivos à SUDENE e à SUDAM** * será convertido em crédito do imposto o incentivo dado ao programa de alimentação do trabalhador nas áreas da SUDENE e SUDAM * **Aquisição da Amazônia Ocidental** * industriais poderão se creditar do imposto sobre produtos adquiridos com isenção, desde que para emprego como insumos na industrialização de produtos sujeitos ao imposto

Answer 6

É **permitido** ao contribuinte **creditar**-se do IPI já **escriturado**, no caso de **cancelamento** da respectiva nota fiscal, **antes** da **saída** da mercadoria * teoricamente, o cancelamento da nota fiscal, sem saída efetiva da mercadoria seria um caso de anulação do débito, no entanto, RIPI determina que seja creditado o valor do imposto, na prática seria o mesmo resultado É permitido ao contribuinte **creditar**-se do valor da **diferença** do imposto em virtude de **redução** de alíquota, nos casos de lançamento **antecipado** * lançamento antecipado se justifica nos casos que a mercadoria vendida não possa ser transportada de uma só vez * se no momento da saída das mercadorias (ocorrência do fato gerador), tiver sido reduzida a alíquota das mercadorias, permite-se que seja registrado crédito na diferença do imposto Em **ambas** hipóteses, o contribuinte deverá, ao registrar o crédito, anotar o **motivo** na coluna "**Observações**" do livro **Registro de Apuração do IPI**

Answer 7

Será **anulado** o crédito de IPI relativo aos insumos empregados na industrialização de produtos **não tributados**, ainda que para **acondicionamento** * lembrando que os créditos são escriturados na efetiva entrada dos insumos no estabelecimento industrial, por não saber o destino dos insumos * **não tributado** **não** quer dizer **isentos** Será **anulado** o crédito relativo a insumos vendidos a pessoas que **não** sejam **industriais** ou **revendedores** * relativo ao caso em que industriais **adquirem** de **terceiros** (em vez de industrializar) insumos, com destino a outros estabelecimentos, para **industrialização** ou **revenda**, sendo considerados estabelecimentos comerciais de **bens de produção** e **equiparados** a industrial * equiparação somente ocorre se o destino for outros estabelecimentos **industriais ou revendedores**, se não forem, não haverá incidência do IPI sobre saída Será **anulado** o crédito relativo a produtos de procedência **estrangeira** remetidos, pelo **importador**, **diretamente** a outro estabelecimento da **mesma** firma * o crédito do desembaraço aduaneiro cabe ao estabelecimento que **receber** o produto, sendo estes **equiparados** na **saída** do produto Será **anulado** o crédito relativo a **produtos devolvidos** Observação aplicável às **anulações**, quando cabíveis, dos créditos vistos * Será **anulado** o crédito no **período** de apuração do **imposto** em que **ocorrer** ou se verificar o **fato** determinante da **anulação**

Answer 8

Nem tudo é motivo para anulação do crédito, é **assegurado** a **manuteção** do crédito do imposto na **saída** de sucatas, aparas, resíduos, fragmentos e semelhantes, que **resultem** do emprego de **insumos**, bem como na ocorrência de **quebras** * indústria obtem matéria prima para fabricação, no final do processo, alguns resíduos acabam **não** sendo integrados ao produto final. A saída desses resíduos como sucatas, aparas, fragmentos, **não** implica **anulação** do crédito

Answer 9

Finalidade dos créditos é a compensação do montante devido nas operações posteriores (princípio da não cumulatividade), o mais **comum** seria, ao **final** do período de apuração, **restar** saldo **devedor**, pelo fato do IPI nas **saídas** normalmente serem **superiores** ao de **entrada**, no entanto, é possível que ocorra saldo **credor**, prevendo-se então duas possibilidades * **transferência** para o período **seguinte** * a fim de deduzir o valor dos débitos que se derem naquele período * **compensação** com outros **débitos** próprios relativos a **impostos** ou **contribuições** pela Secretaria da RFB, **ou** pedido de **ressarcimento** em **dinheiro**, desde que, em **ambos** os casos, quando tenha **acumulado** em cada **trimestre**-calendário * é devida correção monetária ao creditamento do IPI quando há oposição ao seu aproveitamento decorrente de resistência ilegítima do Fisco (STJ)

Answer 10

Aquele que existe não pela compensação de IPI pago em etapas anteriores, mas por haver **incidência** **cumulativa** de **outros** **tributos** sobre os insumos incorporados aos produtos nacionais **exportados** * pode ser concedido como benefício fiscal a empreendimentos do setor **automotivo**, instalados em regiões **específicas** do País * apenas na situação de **exportação** de produtos **nacionais** que justifica o crédito presumido * **IPI** **não** é **cumulativo**, contudo, a carga tributária não se resume somente nele, há a **incidência** do PIS/PASEP e da COFINS por regime **cumulativo** sobre os **insumos** a serem **exportados**. Embora **não** haja **incidência** das contribuições sobre receitas decorrentes de exportação, a incidência **cumulativa** ao longo da cadeia de produção onera os insumos que serão empregados na industrialização para exportação O crédito presumido serve para **ressarcir** o valor pago a título do PIS/PASEP e COFINS, no regime **cumulativo** sobre insumos adquiridos no mercado interno e incorporados ao produto nacional exportado * RIPI **vedou** o benefício do crédito presumido de IPI às PJ sujeitas à incidência **não cumulativa** do PIS/PASEP e COFINS * também **faz** **jus** ao crédito presumido, **empresa** que produz e **vende** seus produtos à **empresa comercial exportadora** (ECE), com o fim específico de **exportação** * existem 2 critérios/regimes para se calcular o crédito presumido

Answer 11

O crédito presumido será apurado ao final de **cada** **mês** que **ocorrer** exportação ou venda para ECE com fim a exportação * **primeiro** passo para calcular o crédito presumido da empresa produtora e exportadora é encontrar a **relação** entre receita de exportação **Rx** e sua receita operacional bruta **Rt** * Percentual = Rx / Rt * as receitas consideradas são aquelas acumuladas **desde** o **início** do **ano** até o mês a que se refere o crédito * **segundo** passo, encontrar a base de cálculo **BC** calculada pelo **percentual** acima multiplicado pelo montante de **insumos** **utilizados** na produção * BC = Percentual x Insumos * o montante de insumos a ser considerado também é o valor **acumulado** desde o **início** do **ano** até o mês do crédito * **terceiro** passo, calcular o crédito presumido acumulado **CPA** desde o **início** do **ano** até o **mês** do crédito, dado pela multiplicação da **base** de cálculo pelo percentual **fixo** de **5,37%** * CPA = BC x 5,37% * para se saber o valor do crédito presumido específico do mês **CPM**, deve-se subtrair o valor do **CPA** encontrado do valor referente aos créditos já utilizados em meses anteriores **CPAnt** * CPM = CPA - CPAnt

Answer 12

Contribuinte tem a opção de calcular o crédito presumido, conforme o critério alternativo Da mesma forma que o original, o crédito presumido será apurado ao **final** de **cada mês** em que houver **exportação** ou **venda** para ECE com fim a **exportação** * **primeiro** passo, calcular o crédito presumido acumulado **CPA** pela multiplicação da base de cálculo **BC** do referido crédito, pelo fator de cálculo **F** * CPA = BC x F * **base** de cálculo do crédito presumido será o **somatório** dos seguintes valores os quais **incidiram** PIS/PASEP e COFINS **cumulativas** * aquisições de insumos no mercado interno e usados no processo industrial * custo de energia elétrica e combustíveis usados no processo * preço da industrialização por encomenda, na hipótese que encomendante seja contribuinte do IPI * fator de cálculo será * F = (0,0365 x Rx) / (Rt - C) * F - fator * Rx - receita de exportação * Rt - receita operacional bruta * C - custo de produção determinado pela BC * por último, para saber o valor do crédito presumido específico do mês **CPM**, deve-se subtrair o valor encontrado do **CPA** do valor referente aos créditos utilizados em meses anteriores **CPAnt** * CPM = CPA - CPAnt A opção pelo regime alternativo abrange **todo** o ano-calendário, **não** sendo **admitida** **retificação da opção** por esse regime

Answer 13

Aplicáveis aos 2 regimes * crédito presumido aplica-se **inclusive** a produto industrializado sujeito à **alíquota** **zero** e nas vendas a ECE, com fim específico de exportação * **apuração** do crédito presumido será efetuada de forma **centralizada** pelo estabelecimento **matriz** da PJ produtora e exportadora * **não** **impede** o contribuinte optar por **transferir** o crédito para qualquer estabelecimento da empresa * no caso de **comprovada** **impossibilidade** de sua **dedução** do imposto, nas operações de venda no mercado interno, poderá **aproveitá**-lo na forma **estabelecida** pelo **Ministro** de Estado da **Fazenda**, **inclusive** mediante **ressarcimento** em **dinheiro** * tal benefício de ressarcimento **mesmo** quando as matérias-primas ou insumos adquiridos de PF ou PJ **não** contribuintes do PIS/PASEP (STJ) * **ECE** que no prazo de **180** dias da data da emissão da nota fiscal **não** houver efetuado a **exportação** dos produtos, fica **obrigada** ao pagamento da **contribuição** para o PIS/PASEP e Cofins aos produtos adquiridos e não exportados e do **valor** equivalente ao do **crédito** **presumido** atribuído à PJ produtora vendedora * fusão, incorporação ou cisão, total ou parcial, a PJ fusionada, incorporada ou cindida deverá apurar o crédito presumido na data do **evento**, aplicando-se, inclusive, à PJ incorporadora

Answer 14

**Período de Apuração** ## Footnote Característa básica é que o fato gerador desse imposto é **instantâneo**, ou seja, ocorre a todo momento, desde que verificada no mundo real a situação descrita em lei * a ocorrência do fato gerador e o surgimento da obrigação **não** se confundem com o **recolhimento** do IPI, nem sempre que ocorre o fato gerador o contribuinte é obrigado a recolher imediatamente o imposto No IPI incidente nas **saídas** dos produtos industrializados do estabelecimento industrial ou equiparado, o período de **apuração** é **mensal** * se aplica também às ME e EPP **não** optantes pelo **Simples Nacional** No IPI incidente sobre **importações**, o IPI deve ser **apurado e recolhido** a **cada** importação **Importância a Recolher** Em regra, o imposto é calculado mediante aplicação das **alíquotas** constantes na TIPI, sobre o valor tributável (base de cálculo) dos produtos (**ad valorem**) Alíquotas **específicas** (**ad rem**) são menos usuais, tomando por base a **unidade de medida** adotada Nem sempre o valor que é **efetivamente** recolhido é o valor do débito do IPI (valor surgido com a ocorrência do fato gerador isoladamente), existindo 4 regras de apuração do valor a recolher * na **importação** o valor devido a título de IPI é **exatamente** o valor do **débito** (resultante do imposto constante na declaração de importação) * nesse caso, **não** há que se falar em **compensação de créditos** * no **depósito** para fins comerciais, venda ou exposição à venda de produtos trazidos do **exterior** e **desembaraçados** com a qualificação de **bagagem** * situação em que produtos importados do exterior e desembaraçados como bagagem, mas, **posteriormente**, são vendidos ou expostos à venda, o valor vai depender da forma como entraram no País * se **desembaraçados** com **isenção** o valor do IPI é **exatamente** o valor do **impostos** que ficou **isento** na importação * se foram **desembaraçados** mediante o **regime de importação comum** o valor do IPI é a **diferença** entre **base** de **cálculo** do IPI devido na importação e o preço de **venda** * nas **operações** realizadas por firmas ou pessoas **não** sujeitas **habitualmente** ao pagamento do imposto, o valor do imposto é a **diferença** entre o tributo **devido** e o que consta no **documento fiscal** de aquisição * nos **demais casos**, a **regra** geral, o valor do imposto é a **diferença** entre o valor dos **débitos** e dos **créditos** do **mesmo** período, sendo que só haverá IPI a recolher se o montante dos **débitos** **superar** o montante dos **créditos** **Prazos e Formas de Recolhimento** Os prazos são * nos casos de **importação** * **antes da saída** do produto da repartição que processar o **despacho** * no caso de **cigarros** * **até** o **10º** dia do mês **subsequente** ao da ocorrência do fato gerador * no caso dos **demais produtos** * **até o 25º** dia do mês **subsequente** ao da ocorrência do fato gerador * no ato do pedido de **autorização da venda** de produtos trazidos do **exterior** a título de **bagagem**, com ou sem isenção Se o dia do vencimento **não** for dia **útil**, considerará **antecipado** o prazo para o primeiro dia útil que o **ANTECEDER** O contribuinte pode recolher o imposto **antes** do vencimento do prazo fixado, contudo, se o recolhimento se der **após** o prazo, deverá ser efetuado com os **acréscimos moratórios** A **forma** de recolhimento do IPI é por meio de **DARF**

Answer 15

**Incidência do IPI na Importação** O IPI devido pelo desembaraço aduaneiro é comumente denominado "**IPI vinculado a importação**" ou "**IPI vinculado**" * nem todos os produtos de procedência estrangeira estão sujeitos ao IPI, já que o IPI incide sobre produtos com alíquota, ainda que zero, **excluídos** os de notação **NT**, os quais **não** haverá incidência do imposto * o IPI é devido, sejam quais forem as **finalidades** que se destine o produto ou o **título** **jurídico** a que se faça a importação, ou seja, **não** **importa** se for feito a título de locação, arrendamento ou doação, ocorrerá o fato gerador (**irrelevância** dos aspectos **jurídicos** relativos à importação) * considerará ocorrido o desembaraço aduaneiro, e **incidente** o IPI, da mercadoria que constar **importada** e venha a ser **extraviada** ou **avariada**, **inclusive** na hipótese de mercadoria sob regime **suspensivo** * em caso de extravio, trata-se de fato gerador **presumido**, pois se presume que a mercadoria extraviada entrou no país e assim se cobra o IPI * **Regulamento** **aduaneiro** foi alterado e a **avaria** **deixou** de ser considerada como hipótese de incidência * [se cobrado em prova de Legislação **Tributária**] deve se considerar o RIPI, sendo **extravio** e **avaria** hipóteses de incidência * [se cobrado em prova de Legislação **Aduaneira**] deve ser baseado no Regulamento Aduaneiro **Não Incidência do IPI na Importação** Diversas situações * **não** incide no desembaraço aduaneiro de produtos nacionais que retornem ao País quando * enviados em consignação para exterior e não vendidos nos prazos * defeito técnico que exija devolução para reparo ou substituição * modificações sistemáticas de importação do país importador * guerra ou calamidade pública * quaisquer outros fatores alheios ao exportador * **não** incide IPI no desembaraço aduaneiro de produtos nacionais que retornem ao País, que tenham sido aplicado regime aduaneiro **especial de exportação temporária**, ainda que **descumprido o regime** * exportador se sujeito a multa de 5% sobre o valor da mercadoria no descumprimento * **não** incide sobre as seguintes mercadorias * mercadoria **estrangeira**, corretamente descrita nos documentos, chegar no País por **erro** inequívoco ou **comprovado** de expedição, e redestinada ou **devolvida** para o exterior (quando já tiver sido **desembaraçada**) * mercadoria **estrangeira idêntica**, igual quantidade e valor, se destine a **reposição** de outra anteriormente importado, que tenha revelado após o desembaraço, **defeituosa** ou **imprestável** para o fim (quando já tiver sido **desembaraçada**) * **embarcações** construídas no Brasil e transferidas por **matriz** de empresa brasileira de navegação para **subsidiária** no **exerior**, que **retornem** ao registro brasileiro como propriedade da **mesma** empresa nacional Via de regra, mercadorias de procedência **estrangeira** que forem objeto de **pena de perdimento** **não** sofrem incidência de IPI * se no momento da aplicação da pena, tais mercadorias **não** forem **encontradas**, tendo sido **revendidas ou consumidas**, há **incidência** do IPI, por terem sido **extraviadas** No despacho aduaneiro de importação de mercadorias **a granel**, diferenças percentuais na mercadoria **não** serão consideradas para efeitos de exigência do IPI até o **limite** de 1%, cobrando o imposto aos que exceder **Base de Cálculo, Alíquota, Recolhimento e Sujeito Passivo do IPI na Importação** A **base** de cálculo, salvo disposição em contrário, é o valor de **base** para o cálculo dos **tributos aduaneiros** pelo despacho (**preço normal** ou **valor aduaneiro** - base para o II), **acrescido** do montante **desses** tributos **e** dos **encargos** **cambiais** pagos * II * taxas exigidas para entrada do produto * encargos cambiais pagos * em relação aos produtos importados **avariados**, deve ser **excluído** o valor **depreciado** decorrente da avaria ocorrida O **montante** a ser recolhido é o valor que resultar da aplicação da alíquota na TIPI sobre a base de cálculo, **sem** qualquer **abatimento** relativo a créditos da não cumulatividade Deve ser **recolhido** **antes da saída** do produto da repartição que processar o despacho aduaneiro (por ocasião do **registro da declaração de importação**) * despacho se inicia com o registro da **declaração** de **importação** pelo importador, a **última** etapa do despacho aduaneiro é o **desembaraço** **aduaneiro**, concluindo a conferência aduaneira * o imposto é recolhido **antes** da ocorrência do fato gerador (desembaraço aduaneiro) **Contribuinte** do IPI é o **importador**, seja PF ou PJ que promova a importação de produtos