Aula 03 Flashcards

Question

Regimes Fiscais Setoriais Benefícios do REPORTO

Answer 1

Consiste na **suspensão** do IPI * na **saída** do industrial ou equiparado de máquinas, equipamentos, peças de reposição, quando adquiridos **diretamente** pelos beneficiários do **REPORTO** e destinado ao ativo **imobilizado** para uso exclusivo em portos na execução de serviços de carga, descarga, movimentação de mercadorias, dragagem e nos centros de treinamento profissional, na execução do treinamento e formação dos trabalhadores * no **desembaraço aduaneiros** de máquinas, equipamentos, peças de reposição, quando **importados** **diretamente** pelos beneficiários do **REPORTO** e destinados ao ativo **imobilizado** para uso exclusivo mencionado acima Aplicam-se também aos bens utilizados na execução de serviços de transporte de mercadorias em **ferrovias** e aos trilhos e elementos de vias **férreas** Veículos adquiridos com benefício do REPORTO deverão receber **identificação visual externa** Suspensão do IPI **converte-se** em **isenção** após decurso do prazo de **5 anos**, contados da ocorrência do **fato gerador** São beneficiários do REPORTO * **operador portuário**, **concessionário** de porto organizado, **arrendatário** de porto de uso público e **empresa** **autorizada** a explorar porto de uso privativo misto * **empresas de dragagem**, recintos alfandegados de zona **secundária** e Centros de **Treinamento** Profissional * **concessionário** de transporte **ferroviário**

Answer 2

Serão **desembaraçados** com **suspensão** do IPI bens, **sem** similares nacional, **importados** diretamente pelo beneficiário do **REPES** para incorporação ao ativo **imobilizado**, aplicando-se aos bens novos, destinados ao desenvolvimento de **SW** e de serviços de **TI** São beneficiários PJ **habilitada** pela SRFB que * exerça **preponderantemente** atividades de desenvolvimento de **SW** ou prestação de serviços de **TI** * assuma compromisso de **exportação** **igual ou superior a 50%** de receita bruta anual decorrentes da venda dos bens e serviços Cumprido o compromisso de exportação, a suspensão **converte-se** em **isenção**

Answer 3

São prestações **positivas ou negativas**, com objetivo de **auxiliar** arrecadação e fiscalização tributária, não se confundem com a obrigação de pagar tributos * quanto mais **complexo** for o mecanismo de incidência e arrecadação, **mais** obrigações acessórias devem ser **instituídas**, para garantir o controle do Fisco Consistem em * **rotulagem**, marcação e numeração dos produtos * aplicação de **selos** de controle sobre os produtos * obrigações específicas para **transportadores**, **adquirentes** e **depositários** de produtos * registro **especial** para determinadas PJ Medidas de controle não se resumem aos produtos, sendo **extensivas** a determinados estabelecimentos RIPI determina que o cumprimento de tais obrigações **não** dispensa das demais previstas no RIPI, **salvo** **disposição** em contrário, **incompatibilidade** manifesta ou **duplicidade** de exigência

Answer 4

**Fabricantes** e estabelecimentos **encomendantes** são obrigados a **rotular** ou **marcar** seus **produtos** e os **volumes** que os acondicionarem, **antes** da saída do estabelecimento, indicando * firma * CNPJ * situação (endereço) do estabelecimento * expressão "Indústria Brasileira" * outros elementos que SRFB e RIPI considerar necessários para classificação e controle * bastante abrangente, podendo se tratar de peso, graduação alcoólica etc * indicação do número de fabricação, ou série, na nota fiscal é obrigatória **somente** quando exigida por disposição legal específica Nada se diz em relação à rotulagem ou marcação **antes** do **desembaraço aduaneiros**, podendo o produto importado sair sem tal procedimento Em relação à industrialização por encomenda, RIPI permitiu que o estabelecimento **executor**, desde que mencionado no rótulo ou marcação, poderá acrescentar as indicações referentes ao **encomendante**, **independentemente** daquelas relativas a ele próprio Rotulagem ou marcação será feita no produto e recipiente, **antes** da **saída** do estabelecimento, em cada unidade, em lugar **visível**, por processo de gravação, estampagem ou impressão com tinta indelével, ou etiquetas coladas, costuradas ou apensadas * nos tecidos, terá rotulagem ou marcação nas extremidades de cada peça, com indicação da **composição**, **vedado** cortar indicações constantes da parte final da peça Havendo **impossibilidade** ou **impropriedade** reconhecida pela SRFB da rotulagem ou marcação, estas serão feitas apenas no **recipiente****, envoltório ou embalagem** Produtos **isentos** conterão "Isento do IPI" Amostras **grátis** **isentas** e, embora destinadas a distribuição gratuita, sejam **tributadas**, conterão "Amostra Grátis Isenta de IPI" e "Amostra Grátis Tributada" Poderá ser dispensada da rotulagem ou marcação as bebidas alcoólicas **importadas** em recipientes de capacidade **superior a 1L** e **reacondicionadas** no Brasil, com ou sem redução do teor alcoólico, bem como produtos **importados** a **granel** e **reacondicionados** no País, atendidas condições do Ministro de Estado da Fazenda Marcação dos produtos e volumes destinados à **exportação**, serão declarados a **origem brasileira** e o **nome** do industrial ou exportador Rotulagem ou marcação dos produtos **industrializados** no País será feita no **idioma nacional**, **exceto** nomes dos produtos e expressões que não tenham correspondência em português e respectiva marca * **não** se aplica aos produtos destinados à **exportação**, os quais poderão ser adaptados às **exigências** do mercado **estrangeiro** importador Embalagens de papel **imune** devem ser rotuladas com "PAPEL IMUNE" Metais **preciosos** ou **folheados** e **relógios**, os **fabricantes****, licitantes e importadores**, marcarão cada unidade, mesmo quando se destinem a**reunião**a outros produtos, tributados ou não, por meio de**punção, gravação**ou processo semelhante, com as letras iniciais da**unidade federada**, 3 últimos algarismos do**CNPJ**e**teor**(milésimos) do metal precioso empregado ou**espessura** do folheado * letras e algarismos poderão ser **substituídos** pela **marca** fabril do fabricante ou marca registrada do comércio importador * punção deve ser feita **antes** de ocorrido o **fato gerador**, se produto **nacional**, e dentro de **8 dias** se **importado** ou **licitado** * ****importadores devem puncionar mesmo que já tenham sido marcados no país de origem

Answer 5

Importará em considerar-se o produto como **não** identificado como descrito nos documentos fiscais * serão considerados não rotulados ou não marcados, produtos com rótulos ou marcas que apresentem indicações **falsas** * será considerado **não** efetuados os atos de iniciativa do sujeito passivo para o lançamento Consequência da **falta** de rotulagem implica no lançamento de **ofício**

Answer 6

Ficam dispensados da rotulagem * peças e acessórios de **veículos automotores**, adquiridos para emprego na industrialização desses veículos * peças e acessórios empregados, no **próprio** estabelecimento industrial, na **industrialização** de outros produtos * antiguidades com **mais de 100 anos** * jóias e objetos de **platina ou ouro** de peso individual **inferior** **1 g** * jóias e objetos de **prata** de peso individual **inferior 3 g** * jóias e objetos **sem** superfície livre, pelo menos, **5 décimos** **de milímetro** de altura

Answer 7

É proibido * importar, fabricar, possuir, aplicar, vender ou expor à venda rótulos, etiquetas, cápsulas ou invólucros que se prestem a **indicar**, como **estrangeiro**, produto **nacional**, ou vice-versa * **importar** produto estrangeiro com rótulo escrito na língua **portuguesa**, **sem** indicação do país de **origem** * **empregar** rótulo que declare **falsa** procedência ou qualidade do produto * adquirir, possui, vender ou expor à venda produto rotulado, marcado, etiquetado ou embalado nas 3 **condições** acima * **mudar** os nomes dos produtos **importados**, constantes nos documentos de importação, **salvo** se submetidos a processo de **industrialização** no País

Answer 8

Determina-se que sejam afixados selos de controle em produtos específicos, com objetivo de **otimizar** o controle fiscalizatório Estão **sujeitos** ao selo de controle, produtos relacionados em ato da SRFB, que poderá **restringir** a exigência a casos específicos, bem como **dispensar ou vendar** o uso do selo Obras **fonográficas** sujeitar-se-ão a selos e sinais de controle, **sem** ônus para o consumidor, com fim de identificar legítima **origem** e **reprimir** produção e importação **ilegais** Regra **geral**, **não** há obrigatoriedade de emprego do selo de controle, **salvo** quando houver determinação **expressa** (ex. cigarro, bebidas alcoólicas, relógios etc) O emprego do selo **não** dispensa a **rotulagem** ou **marcação** dos produtos **Confecção e Distribuição de Selos de Controle** Confeccionado pela **Casa da Moeda do Brasil**, que se encarrega também da **distribuição** às repartições da SRFB * quem define as características do selo é a **RFB**, a Casa da Moeda apenas **executa e entrega** à RFB * compete à SRFB a **supervisão** da distribuição, **guarda** **e fornecimento** do selo * poderão ser adotadas características **distintas**, inclusive numeração, para o selo de cada produto No caso dos **cigarros**, o selo conterá dispositivos de segurança que possibilitem a verificação da **autenticidade** no momento da aplicação no estabelecimento fabricante **Depósito dos Selos e da sua Distribuição aos Usuários** Os órgãos da SRFB manterão **depósito** que atenda às exigências de **segurança e conservação** necessárias * órgãos da RFB que receberem o selo para **redistribuição** devem manter **registro** das **entradas e saídas** Fornecimento é feito aos **fabricantes**, **importadores** e **adquirentes** em licitação dos produtos sujeitos ao seu uso, sendo também possível o fornecimento a **comerciantes** nas hipóteses previstas pela RFB Fornecimento de selos deve respeitar os **limites** * para produtos **nacionais** * quantidade **não** superior às necessidades de consumo do fabricante para período fixado pela SRFB * para **cigarros** de origem **estrangeira** * ****quantidade **igual** ao número das unidades a **importar**, previamente **informadas**, nos termos e condições da SRFB * para demais produtos **importados** * quantidade **coincidente** com número de unidades tributadas consignadas no registro de **declaração de importação** no SISCOMEX * para produtos adquiridos em **licitação** * quantidade de unidades **constantes** no guia de **licitação** Modo de **fornecimento** de selos * para produtos **nacionais** * mediante **comprovação** de **recolhimento** do imposto relativo ao período cujo prazo de recolhimento tenha vencido após última aquisição ou existência do saldo credor * para **cigarros** de origem **estrangeira** * mediante **apresentação** do documento de **arrecadação**, referente ao **pagamento** dos selos * os usuários têm a obrigação de **informar** a **previsão** de suas necessidades de **consumo** Há **cobrança** pelo fornecimento dos selos de controle, ou seja, **não** é **gratuito** * RIPI **facultou** a cobrança, mas, na prática, ela ocorre mediante **ressarcimento** de custos e demais encargos * utilização dos selos de controle está sujeita à incidência de **taxa** **Registro, Controle e Marcação dos Selos Fornecidos** Entrada e saída do selo, inclusive os **inutilizados ou devolvidos**, será **registrado** pelo usuário no livro Registro de Entrada e Saída do Selo de Controle * se **faltar** selos no estoque * houve saída de produtos selados **sem** emissão de nota fiscal * se houver **excesso** de selos no estoque * houve saída de produtos **sem** aplicação do selo Em qualquer das hipóteses acima, será **cobrado** IPI sobre as **diferenças** apuradas, **sem** prejuízo das **sanções** e outros **encargos** No caso de produto de diferentes preços, desde que **não** seja possível identificar o preço do produto, o imposto será calculado com **base** no de valor **mais elevado** **Aplicação do Selo nos produtos** Será colado em **cada** unidade do produto, com cola especial que impossibilite a **retirada**. Quando **numerado**, obedecerá à ordem **crescente** da numeração Aplicação será feita * pelo **industrial**, **antes** da **saída** do estabelecimento * pelo **importador ou licitante**, **antes** da **saída** da repartição que o desembaraçar ou licitar * regra **geral**, produtos sujeitos aos selos **não** podem ser liberados pelas repartições fiscais, sair dos industriais ou equiparados, nem expostos à venda, vendidos ou mantido em depósito **sem** que sejam antes, selados * no entanto, RIPI **permite** SRFB edite normas para **aplicação** podendo ser feita, mediante informação, no estabelecimento do **importador ou licitante** ou **local** por eles indicado * ex. relógios de pulso ou de bolso pode ser feita no estabelecimento do **importador ou licitante**, desde que **autorizada** pela RFB encarregada do desembaraço Na **importação** de **bebidas alcoólicas**, quando sujeitas ao selo de controle, SRFB poderá estabelecer **hipóteses, condições e requisitos** para aplicação, no desembaraço ou remessa pelo importador, para selagem pelo **fabricante** (industrial no exterior) * permite-se a selagem no **exterior**, antes de serem remetidos ao Brasil * ex. uísques importados e cigarros (cada carteira ou maço que contenha 20 unidades) Produtos **nacionais** devem ser selados **antes** da saída do industrial Produtos **importados** devem ser selados **antes** de saírem das repartições fiscais * em **regra**, produtos **importados** **não** podem ser selados no estabelecimento **importador ou licitante** **Devolução e Emprego Indevido de Selos de Controle** Permite-se a devolução dos selos à unidade fornecedora da RFB, sendo **necessária** emissão da **Guia de Devolução** do Selo de Controle, no seguintes casos * **encerramento** da fabricação do produto * **dispensa**, pela SRFB, do uso do selo * **defeito** de origem nas folhas dos selos * **quebra, avaria, furto, roubo** de produtos importados, quando autorizada aplicação do selo no estabelecimento do contribuinte Consideram-se **não** selados, equiparando-se a infração à **falta de pagamento** do imposto, que será **exigível**, **acrescido** de **multa**, nos casos * emprego do selo destinado a produto **nacional** em produto **estrangeiro** e vice-versa * emprego do selo em produtos **diversos** daquele destinado * emprego do selo **não** marcado ou **não** aplicado como **previsto** * emprego do selo que **não** estiver em **circulação**

Answer 9

Transportadores **não** podem aceitar **despachos** ou efetuar **transporte** de produtos que **não** estejam acompanhados da **documentação** prevista no RIPI * pode até aceitar, mas ficará sendo **responsável** pelo pagamento do IPI em relação aos produtos tributados que transportar, desacompanhados da **documentação comprobatória** da procedência * transportadores têm obrigação de **conferir** oos volumes que irão transportar, **não** podendo haver desacordo com estes nos documentos, falta de **discriminação** ou descrição **incompleta** dos volumes que impossibilite ou dificulte a identificação, ou mesmo falta do **nome e endereço** do remetente e do destinatário * transportadores são **pessoalmente responsáveis** pelo **extravio** dos documentos entregues pelos remetentes dos produtos No caso de **suspeita** de irregularidade, empresa transportadora deverá * tomar medidas necessárias à **retenção** no local de **destino** * **comunicar** o fato à SRFB do **destino** * aguardar, durante **5 dias**, as **providências** da unidade O mesmo procedimento deve ser adotado se a suspeita ocorrer na **descarga** das mercadorias * mesmo que **não** tenha percebido no **carregamento**, na descarga ainda é possível tomar as medidas cabíveis Os transportadores, em relação aos AFRFB, mediante **intimação escrita**, são obrigados a prestar todas as **informações** que disponham com relação aos produtos, negócios ou atividades de terceiros * **não** abrange a prestação de informação os quais o informante esteja **legalmente** obrigado a observar **segredo**

Answer 10

Devem **examinar** o seguinte * se produtos estão devidamente **rotulados ou marcados** * se produtos estão **selados**, caso sujeito ao selo de controle * se acompanhados dos **documentos** exigidos no RIPI e satisfazem demais prescrições Se for verificada **irregularidade**, devem **comunicar** por **escrito** o fato ao **remetente** da mercadoria, dentro de **8 dias**, contados do recebimento, ou antes do início do consumo, ou venda, **conservando** documento com prova do recebimento * comunicação feita com as formalidades previstas **exime** de responsabilidade os **recebedores ou adquirentes** pela irregularidade verificada Caso de **falta** do documento fiscal que comprove procedência do produto e identifique o remetente, ou produto que **não** se encontre **selado**, **rotulado, marcado**, quando exigido, **não** poderá o destinatário **recebê-lo** sob pena de ficar **responsável** pelo **pagamento** do imposto, se exigível, e **sanções**

Answer 11

Medida de controle sobre os **estabelecimentos**, e não sobre os produtos Objetivo é aumentar o rigor do controle sobre as PJ que importam, fabricam ou comercializam **papel imune, cigarros e bebidas alcoólicas** Sobre o **papel imune**, as PJ devem manter **Registro Especial** na RFB * PJ que **exercer** atividades de **comercialização** e **importação** de papel imune * PJ que **adquirir** papel imune para **utilização** na impressão de livros, jornais e periódicos Sobre fabricação de **cigarros** e cigarrilhas, será exercida exclusivamente por empresas constituídas sob a forma de **sociedade** e com **capital mínimo** estabelecido pelo SRFB dispondo de instalações adequadas, mantiverem **registro especial** na SRFB * capital mínimo é de 2.500.000 para fabricantes de **cigarros** e 500.000 para **cigarrilhas** * tanto **fabricantes** de cigarros como os **importadores** são obrigados à inscrição no **registro especial** Sobre os estabelecimentos **industriais** e **equiparados**, em relação às **bebidas** **alcoólicas**, devem possuir **registro especial** na RFB, também sujeitos os **importadores** quando relacionados em ato da RFB e sujeitos ao **selo** de controle * RFB **dispensou** alguns industriais, equiparados ou importadores das bebidas alcoólicas a se increver no Registro Especial * **lojas francas** que importarem bebidas destinadas exclusivamente à **venda** * estabelcimentos obrigados à utilização do sistema de controle de produção de bebidas (**Sicobe**), operando em **normal** funcionamento e produtos **controlados** pelo sistema * estabelecimentos que comercializem exclusivamente bebidas enquadradas nos **critérios de dispensa** da exigência do selo * **parceiros** comerciais da FIFA

Answer 12

Além do Registro Especial, os cigarros, possuem tratamentos específicos * IPI incidente sobre cigarros é **apurado** e **recolhido** uma **única vez** pelo industria (nacionais) ou pelo importador (cigarros estrangeiros) * **não** existe a figura do estabelecimento **equiparado** a industrial, no caso de cigarros e cigarrilhas * quem **não** industrializa e **não** importa cigarros, **não** paga IPI * a **remessa** de cigarros de um estabelecimento para outro da **mesma** firma **não** faz jus à **suspensão** do IPI (pois não há equiparação a industrial) * RIPI permite que saiam com **suspensão** produtos remetidos, para industrialização ou comércio, de um industrial ou equiparado para outro da mesma **firma**, no entanto, isso **não** ocorre no caso dos **cigarros e cigarrilhas**

Answer 13

Existem 2 regimes de tributação, o regime **geral** e o regime **especial** A opção pelo regime **geral** é a **regra**, podendo o estabelecimento **optar** pelo regime **especial**, até o **último dia** **útil** do mês de **dezembro** de cada ano calendário, produzindo efeitos no primeiro dia do ano-calendário subsequente No regime **geral**, o IPI é apurado mediante alíquota de **300%** sobre o **valor tributável** * Regime geral = 300% x (15% x preço de venda no varejo) * o **valor tributável** será obtido mediante aplicação de **percentagem**, fixado pelo poder Executivo, sobre o **preço de venda no varejo**, **não** podendo ser **menor** do que **15%** (mínimo) No regime **especial** será calculado pela **soma** da alíquota **ad valorem** e **específica** * alíquota ad valorem será calculada como no regime geral (**multiplicação** por **15%** do **preço de venda**) e somado à alíquota **específica** para encontrar o valor por **maço** de cigarro * cigarros receberam pela legislação tributária a fixação dos preços **mínimo****s**, válidos em**todo**território nacional, abaixo do qual fica**proibida** a sua comercialização * ex. maio de 2015, vende-se maço pelo preço mínimo permitido 5,00 * regime **geral**: 300% x 15% x 5,00 = 2,25 * regime **especial**: 63,3% x 15% x 5,00 + 1,40 = 1,87 * caso adoção de preços **diferenciados** para **mesma** marca comercial de cigarro, prevalecerá o **maior** preço de venda no **varejo** em cada Estado ou DF

Answer 14

Cigarros destinados à **exportação** **não** poderão ser vendidos **nem** expostos à venda no País Embalagens dos cigarros **destinados** à América do **Sul** e **Central**, inclusive **Caribe**, deverão **conter** expressão "Somente para exportação - proibida a venda no Brasil", admitida a correspondência em outro idioma * também se **aplica** às embalagens destinadas venda, para consumo ou revenda, em **embarcações** ou **aeronaves** em tráfego **internacional**, inclusive por **ship´s chandler** (consumo de bordo) Exportação de cigarros será precedida de **verificação fiscal** São considerados como produtos **estrangeiros** introduzidos **clandestinamente** no território nacional, os cigarros **nacionais** destinados à **exportação** que forem encontrados **no País** * **exportação** deverá ser feita pelo respectivo industrial, **diretamente** para o importador no **exterior**, admitindo-se * **saída** dos produtos para uso ou consumo de **bordo** em embarcações ou aeronaves de tráfego internacional * **saída**, em operação de **venda**, diretamente para **lojas** **francas** * **saída**, em operação de **venda** a **ECE**, com fim específico de exportação, diretamente para embarque de exportação ou recintos alfandegados * **excetuadas** as 3 hipóteses acima, bem como em trânsito, remetidos aos recintos alfandegados ou locais de despacho de exportação, são obrigados ao **pagamento** do imposto como **responsáveis** o proprietário, possuidor, transportador ou qualquer outro detentor de produtos nacionais, saídos do industrial com **imunidade ou suspensão** para exportação, **encontrados** no Pais em situação diversa * **importação** de cigarros do exterior serão **selados** no **exterior**, por meio de **remessa** dos selos de controle ao país **exportador** * ****importador deverá **requerer**, à unidade da SRFB de sua jurisdição selos de controle, prestando as seguintes informações * nome e endereço do fabricante no exterior * quantidade, marca comercial e características físicas do produto * preço de venda a varejo no Brasil * no **desembaraço** aduaneiro dos cigarros e cigarrilhas importados, serão observados * se produtos importados **correspondem** à **marca** comercial divulgada e devidamente **selados** * se **quantidade** importada **corresponde** à quantidade **autorizada** * se embalagens constam, em língua **portuguesa**, **informações** exigidas para os produtos de fabricação nacional * é **vedada** a **importação** de cigarros de marca que **não** seja a **comercializada** no país de origem

Answer 15

* A **comercialização** de cigarros no País, inclusive sua exposição à venda, feita exclusivamente em **maços, carteira** ou outro recipiente com **20 unidades** * Estabelecimentos industriais de cigarros, cigarrilhas e charutos **mencionarão** a **quantidade** em cada maço, carteira, lata ou caixa * É **proibida** a fabricação, em estabelecimento de **terceiros** * É **vedada** aos fabricantes a **coleta**, para **qualquer** fim, de **carteiras** de cigarros **vazias** ou **selos** de controle utilizados * Papel para cigarros, em **bobinas**, somente poderá ser **vendido**, no mercado **interno**, a industrial fabricante de cigarros * Estabelecimentos industriais fabricantes estão obrigados à **instalação** de **contadores de produção** e de aparelhos para controle, registro, gravação e transmissão dos **quantitativos** medidos, na forma, condições e prazos pela SRFB * fabricantes devem **instalar** equipamentos contadores de produção * devem possibilitar o **controle e rastreamento** dos produtos em todo território nacional * deverão ser instalados em **todas** as linhas de produção, em local correspondente ao da aplicação do selo * deverão permanecer **inacessíveis** para configuração ou interação manual direta com o fabricante * Casa da Moeda é **responsável** pela **instalação** dos contadores de produção * industrial deve **ressarcir** o custo necessário à **instalação** desses equipamentos * caso de **inoperância**, deverá **comunicar** a ocorrência no prazo de **24 horas**, devendo manter **controle** do volume de produção enquanto perdurar a interrupção * Estabelecimentos que **importam** ou **fabricam** cigarros devem ter **registro especial** na RFB * **Prazo** de recolhimento do IPI sobre cigarros é **diferenciado**, devendo ser pago até o dia **10** do mês **subsequente** à ocorrência dos **fatos geradores** * São **solidariamente** responsáveis o industrial de cigarros, com a ECE, no caso de operação de venda para exportação, pelo pagamento do imposto e acréscimos legais, devidos em decorrência da **não** efetivação da **exportação** * Assim como há controle dos selos, também há o **controle** de **estoque** **do tabaco em folha** * **Ressalvadas** quebras apuradas pelo AFRFB, e faltas comprovadamente por furto, roubo, incêndio ou avaria, a **diferença** **de estoque** do tabaco em folha será considerada nas quantidades correspondentes * se **faltar** no **estoque** * houve **saída** de produto beneficiado **sem** emissão de **nota fiscal** * se **sobrar** no **estoque** (excesso) * houve **aquisição** de tabaco em folha **sem** comprovação da **origem**

Answer 16

Atualmente, a tributação das bebidas **frias** é semelhante à tributação das bebidas **quentes**

Answer 17

**Conceito** ## Footnote São bebidas **frias** * preparações compostas, **não** alcoólicas (extratos concentrados), para elaboração de **refrigerante**, com capacidade de diluição até 10 partes * águas minerais e gaseificadas * águas, incluindo minerais e gaseificadas, adicionadas de açúcar, edulcorantes ou aromatizadas e outras bebidas não alcoólicas * cervejas de malte De acordo com o Decreto 8442/15 * tributação alcança, exclusivamente, água e refrigerantes, refrescos, cerveja sem álcool, repositores hidroeletrolíticos, bebidas energéticas com inositol, taurina ou cafeína * considera-se * **cerveja especial** - a que possui **75%** ou mais de **malte** **de cevada**, em peso, sobre o extrato primitivo * **chope especial** - cerveja especial **não** submetida a processo de **pasteurização** para o envase * **varejista** - PJ cuja receita decorre da venda a **consumidor final** no ano calendário anterior igual ou superior a **75%** da receita total de venda de bens e serviços no mesmo período, **excluídos** impostos e contribuições * se a estimativa **não** se confirmar, deve-se recolher a **diferença** devida de IPI, PIS/PASEP e Cofins, com acréscimos cabíveis **Estabelecimentos Equiparados a Industrial** Os dispostivos no RIPI foram revogados, sendo a regulamentação dada pela L13.097/15 e D8442/15 São equiparados a industrial estabelecimentos de PJ quando derem **saída** às bebidas frias * caracterizado como **controlador**, **controlado** ou **coligado** de PJ que industrializa ou importa * caracterizado como **filial** de PJ que industrializa ou importa * que, juntamente com PJ que industrializa ou importa, estiver sob **controle societário** ou **administrativo** comum * que apresente **sócio ou acionista** controlador, em participação direta ou indireta, **cônjuge**, **companheiro** ou parente, consanguíneo ou afim, em linha reta ou colateral, até terceiro grau, **de** sócio ou acionista controlador de PJ que **industrializa ou importa** * que tenha **participação** no **capital social** de PJ que industrializa ou importa, **exceto** casos de participação **inferior a 1%** em PJ com registro de companhia aberta junto à CVM * que **possuir**, em comum com PJ que industrializa ou importa, **diretor ou sócio** que exerçam funções de **gerência**, ainda que sobre outra denominação * que tiver **adquirido** **ou recebido** em consignação, no ano **anterior**, mais de **20%** do volume de saída da PJ que industrializa ou importa Tais situações foram previstas para **prevenir** empresas realizarem **conluio** entre si, com objetivo de suprimir ou reduzir o pagamento do IPI Estabelecimentos de PJ que possua **relação** com importador ou fabricante foram **equiparados** a industrial, apenas em relação às **saídas** de bebidas frias daqueles estabelecimentos **Base de Cálculo e Alíquotas** Na **s****aída**das bebidas frias de PJ industrial ou equiparada que manter**relação**com PJ**transportadora**, o valor do**frete**integrará a**base de cálculo** do IPI No **desembaraço** **aduaneiro** e na **saída** dos importadores, industriais ou equiparados, as **alíquotas** do IPI são as constantes na **TIPI** Para estabelecimentos optantes pelo **simples nacional**, aplicam-se **alíquotas** **básicas** do IPI nesse regime diferenciado Há situações e momentos que as **alíquotas** são **reduzidas** * na **saída** dos produtos do importador, industrial ou equiparada para PJ **varejista ou consumidor final**, as alíquotas ficam reduzidas em * **22**% para fatos geradores no ano-calendário de **2015** * **25**% para fatos geradores a partir do ano-calendário de **2016** * D8442/15 estabeleceu valores **mínimos** para o IPI sobre bebidas frias e função da **classificação fiscal** do produto na TIPI, **tipo** de produto e da **capacidade** do recipiente * ex. cervejas de malte tributadas à alíquotas de 6% na TIPI, o Decreto previu valor mínimo do IPI sobre essas de 0,09 para embalagens retornáveis e 0,096 para descartáveis * mesmo após redução mencionada, **não** é possivel aplicação de alíquota de 6% que resulte valor de IPI abaixo * as reduções **não** se aplicam nas seguintes hipóteses * equipamentos **contadores de produção** (SICOBE) **não** estejam **instalados** ou em normal funcionamento, sendo de instalação obrigatória * **saída** das bebidas frias de importadores, industriais ou equiparados optantes pelo **simples nacional** **Industrialização por Encomenda** IPI é devido em 2 momentos * **saída** do produto do estabelecimento que o **industrializar** * **saída** do produto do estabelecimento **encomendante**, que poderá se creditar do IPI cobrado **Responsabilidade Tributária** **Contribuinte** é o sujeito passivo que possua relação pessoal e direta com a situação que deu origem ao fato gerador do IPI **Responsável** pessoa, vinculada ao fato gerador, quem lei expressamente definiu a obrigação de pagar o tributo Na **inobservância** das condições (não foram destinadas a PJ varejista ou consumidor final) para aplicação da **redução**, PJ **adquirente** dos produtos fica **solidariamente responsável** com o importador, industrial ou equiparado pelo imposto que deixou de ser pago em decorrência das **reduções** de alíquotas, com acréscimos cabíveis Também é definido como responsáveis **solidários**, estabelecimento **encomendante** e o **industrial**, no caso de industrialização ter ocorrido por **encomenda** Está **sujeito** ao pagamento, na condição de **responsável**, o estabelecimento comercial **atacadista** que possuir ou mantiver bebidas frias **desacompanhadas** da **documentação** comprobatória de procedência ou que der **saída** **Obrigações Acessórias** Deverão constar nas **notas fiscais** emitidas pelo importador, industrial ou equiparado, **exceto** PJ optante pelo **simples nacional** * a **expressão**"Saída para pessoa jurídica varejista ou consumidor final com redução da alíquota do IPI" * a **descrição** da marca comercial, tipo de **embalagem**, **volume** dos produtos, para perfeita identificação e cálculo do imposto * se **não** for cumprida, as notas fiscais serão consideradas **sem** valor legal, e servirão de **prova** apenas em favor do fisco

Answer 18

São consideradas bebidas quentes * vinhos, vermutes, sidras, aguardentes, uísques, rum, licores, vodcas, etc Após L13.241/15 foi determinado que o IPI incidente sobre as bebidas quentes será calculado pela aplicação de alíquotas **ad valorem**, tendo como base o **valor do produto** e não a unidade de medida ou capacidade do recipiente Semelhante ao previsto em relação às bebidas **frias**, permitiu-se ao Poder **Executivo** estabelecer valores **mínimos** do IPI em função da **classificação fiscal** na TIPI, do **tipo** de produto e da **capacidade** do recipiente * estabelecer valores mínimos **não** se confunde com tributação por alíquotas **específicas** * objetivo é evitar que aplicação da alíquota ad valorem **não** resulte em impostos **inferior** ao mínimo **Industrialização por Encomenda** Haverá ocorrência de 2 fatos geradores * **saída** do produto do estabelecimento que o **industrializar** * **saída** do produto do estabelecimento **encomendante** * encomendante pode se **creditar** do IPI cobrado pelo industrial executor Tanto o encomendante como o executor são **solidariamente** responsáveis pelo IPI devido **Estabelecimentos Equiparados a Industrial** Hipóteses que se tornam equiparados quando promoverem a **saída** de bebidas quentes * caracterizado como controlador, controlado ou coligado de PJ que industrializa ou importa * caracterizado como filial de PJ que industrializa ou importa * que, juntamente com PJ que industrializa ou importa, estiver sob controle societário ou administrativo comum * que apresente sócio ou acionista controlador, em participação direta ou indireta, cônjuge, companheiro ou parente, consanguíneo ou afim, em linha reta ou colateral, até terceiro grau, de sócio ou acionista controlador de PJ que industrializa ou importa * que tenha participação no capital socialde PJ que industrializa ou importa, exceto casos de participação inferior a 1% em PJ com registro de companhia aberta junto à CVM * que possuir, em comum com PJ que industrializa ou importa, diretor ou sócio que exerçam funções de gerência, ainda que sobre outra denominação * que tiver adquirido ou recebido em consignação, no ano anterior, mais de 20% do volume de saída da PJ que industrializa ou importa Se há relação entre PJ que industrializa ou importa e outra PJ, esta se torna **equiparada** a industrial, em relação às operações de **saída** desses produtos Existe outra equiparação, aos estabelecimentos **atacadistas** **e cooperativas** de produtores que derem **saída** a bebidas alcoólicas e demais produtos (bebidas quentes), de produção **nacional**, e **acondicionados** em recipientes de capacidade **superior ao limite** (1L) máximo (significa que ainda existirá um outro processo de industrialização - **acondicionamento** - antes de revendidas ao consumidor final) permitido para venda a **varejo**, com destino aos * industriais que **utilizarem** os produtos como matéria prima ou produto intermediário na fabricação de bebidas * **atacadistas** ou **cooperativas** de produtores * **engarrafadores** dos mesmos Satisfeitos os requisitos, ocorrerá o fato gerador tendo como contribuinte os atacadistas, **no entanto**, o imposto fica **suspenso** por conta do RIPI * sairão obrigatoriamente com **suspensão** dos imposto dos respectivos estabelecimentos produtores, dos estabelecimentos atacadistas e das cooperativas de produtores, quando destinados aos estabelecimentos (mesmo acima) **Observações complementares sobre L13.241/15** Estabelece como **responsável** estabelecimento comercial **atacadista** que possuir ou mantiver tais produtos **desacompanhados** da **documentação** comprobatória da procedência ou que der **saída** a eles Nas **notas fiscais** deverão conter a **descrição da marca** comercial, tipo de **embalagem** e **volume** dos produtos, para identificação e cálculo do imposto, caso contrário, tais notas serão consideradas **sem valor legal**, servindo de prova apenas em favor do fisco

Aula 03 Flashcards

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