Aula 09 Flashcards

Question

Depreciação

Answer 1

**Poderá** ser **computada**, como custo ou encargo, em cada período de apuração, valor correspondente à **diminuição** do **valor** dos bens do **ativo** (móveis e imóveis) resultante do **desgaste** pelo **uso, ação da natureza** e **obsolescência** normal, denominado **depreciação** Será **deduzida** pelo contribuinte que **suportar** o **encargo** econômico do desgaste, de acordo com as condições de propriedade, posse ou uso. A **quota de depreciação** é **dedutível** a partir de quando o **bem** é **instalado,** posto em **serviço** ou em **condições de produzir** * **quota de depreciação** dedutível na apuração do imposto determinada mediante aplicação da **taxa anual** **de** **depreciação** sobre o **custo de aquisição** do ativo * **taxa anual de depreciação** percentual fixado em função do **prazo** qual se possa esperar **utilização econômica** do bem na produção dos rendimentos. A **depreciação** pode ser apropriada em **quotas mensais** * em relação à taxa de depreciação, compete à RFB **publicar periodicamente** o prazo de **vida útil admissível**, em condições normais ou médias, para **cada espécie** de bem, assegurado ao **contribuinte** computar a **quota adequada** às condições, desde que **prove** dessa **adequação**, quando adotar **taxa diferente** **Nem todos** os bens tem **depreciação** **admitida** pela legislação tributária, somente é **permitida** depreciação de bens móveis e imóveis intrinsecamente **relacionados** com a **produção** ou **comercialização** dos bens e serviços **Podem** ser objeto de **depreciação**, inclusive * **edifícios** e **construções**, observando-se que * quota de depreciação é **dedutível** a partir da **conclusão** e início da **utilização** * **valor** das **edificações** deve estar **destacado** do valor do **custo de aquisição**, admitindo-se baseado em laudo pericial * **projetos florestais** destinados à exploração dos respectivos frutos **Não** será **admtida** quota de **depreciação** referente a * **terrenos**, **salvo** **melhoramentos** ou **construções** * **prédios** ou **construções** **não alugados** **nem** **utilizados** na produção dos rendimentos ou destinados a **revenda** * **bens** que normalmente **aumentam** de **valor** com o **tempo**, como **obras de arte** ou **antiguidades** * bens para quais seja registrada **quota de exaustão** Em qualquer hipótese, o montante acumulado das quotas de **depreciação** **não** poderá **ultrapassar** o **custo** **de** **aquisição** do bem Em relação à depreciação de bens **usados**, a taxa anual de depreciação será determinada pelo **maior** dos **prazos** * **metade** da **vida útil** admissível para o bem adquirido **novo** * **restante** da **vida útil**, considerada em relação à **primeira** **instalação** para uso do bem Em relação aos bens **móveis**, **poderão** ser adotados, em **função** do número de **horas diárias** de **operação**, coeficientes de **depreciação acelerada** * ex. indústria que funciona por 24h deprecia bens mais rapidamente RIR definiu seguintes **coeficientes** de **depreciação acelerada** * **1** **turno** de 8 horas - **1,0** * **2 turnos** de 8 horas - **1,5** * **3 turnos** de 8 horas - **2,0** * ex. máquina com vida útil de 5 anos, teria taxa anual de depreciação de 20%, em condições normais. Se empresa opera em 3 turnos de 8 horas, a depreciação será de 40% Existe ainda a **depreciação acelerada incentivada**, que consiste em **benefício fiscal** do legislador, **não importando** número de **turnos**. Esta depreciação tem por **objetivo** **incentivar** a **implantação, renovação** ou **modernização** de instalações e equipamentos, para determinadas indústrias ou atividades * trata-se de **antecipação** de um **desgaste** que o bem **ainda não teve**. Como ainda não foi computado na apuração do LL, que segue o regime de competência, dedutibilidade deve ocorrer por meio de **ajustes** por **exclusão** (objetivo reduzir o lucro real) * ainda assim, **não** é possível que o **valor** acumulado da **depreciação** **ultrapasse** o **custo de aquisição** do bem. Quando a **depreciação acumulada** (contábil + acelerada) atingir o **custo de aquisição**, **não** haverá mais **depreciação** para fins **fiscais**, mas a contabilidade **continuará** registrando **despesa contábil**. A partir de então, ocorrerá o contrário: tem-se **despesa contábil**, mas **não** pode se ter **despesa** no **lucro real**, pois para fins de tributação o bem já foi **completamente depreciado**. Solução é **anular** a despesa contábil de depreciação pelo **ajuste** por **adição**

Answer 2

Corresponde à **perda** do valor do **capital** aplicado na **aquisição** de direitos de **propriedade industrial** ou **comercial** e outros com existência ou exercício de **duração limitada**, ou cujo objeto sejam **bens** de uso por **prazo** legal ou contratualmente **limitado** Poderá ser **computada**, como custo ou encargo, em **cada período** de apuração, o **valor** correspondente à **recuperação** do **capital** **aplicado**, ou dos **recursos** aplicados em **despesas** que contribuam para a formação do resultado de **mais de um período** de apuração O montante acumulado das **quotas de amortização** **não** poderá **ultrapassar** o **custo de aquisição** do bem ou direito, ou valor das despesas Somente **permitida** **amortização** de bens e direitos intrinsecamente **relacionados** com a **produção** ou **comercialização** dos bens e serviços Se existência ou exercício do direito, ou uso do bem, **terminar** **antes** da **amortização** **integral** do custo, o **saldo** **não amortizado** constituirá **encargo** no **período** de apuração que se **extinguir** o **direito** ou **terminar** o **uso** do bem **Poderão** ser amortizados * **capital** aplicado na **aquisição** de **direitos** cuja existência ou exercício tenha **duração limitada**, ou de **bens** cujo uso tenha **prazo** legal ou contratualmente **limitado**, tais como * **patentes** de invenção, fórmulas e processos de fabricação, **direitos autorais**, licenças, autorizações ou concessões * custo de **aquisição, prorrogação** ou **modificação** de **contratos** e **direitos** de qualquer natureza, inclusive **exploração** de **fundos de comércio** * custo das **construções** ou **benfeitorias** em bens **locados** ou **arrendados**, ou em bens de terceiros, quando **não** houver **direito** ao **recebimento** do valor * valor dos direitos contratuais de **exploração de florestas** * **antes** da L 12.973/14 havia previsão para amortizar o capital aplicado em investimento em bens que, nos termos da lei que regule **concessão** de **serviço público**, devem **reverter** ao poder **concedente**, ao fim do prazo da concessão, **sem indenização**. **Atualmente**, **não há** previsão para **amortização** desta * custos, encargos ou despesas, registradas no **ativo diferido**, que **contribuirão** para a formação do **resultado** de **mais de um período** de apuração, como * **juros** **durante** período de **construção** e **pré-operação** * **juros** pagos ou creditados aos acionistas durante **período** que **anteceder** início das **operações sociais** ou de **implantação** do empreendimento inicial * custos, despesas e outros encargos com a **reestruturação, reorganização** ou **modernização** da empresa **Não** será **admitida amortização** de bens, custos, ou despesas, quais possuam registrada **quota de exaustão**

Answer 3

Corresponde à **perda** de valor, decorrente da **exploração** de direitos cujo objeto sejam **recursos minerais** ou **florestais**, ou bens aplicados nessa exploração * **não** é possível **computar** **exaustão** de jazidas **minerais** **inesgotáveis** ou de **exaurimento indeterminável**, como **água mineral** RIR **permite computar** como custo ou encargo do período de apuração o valor correspondente à **diminuição** do **valor** de **recursos minerais**, resultante da sua **exploração** A **quota de exaustão** é determinada de acordo com **princípios de depreciação**, com base no **custo de aquisição** ou **prospecção**, dos recursos minerais explorados. O montante da quota será determinado em vista o **volume da produção** no período e sua relação com a **possança** (força) **conhecida** da **mina**, ou em função do **prazo de concessão**

Answer 4

Sejam do ativo ou passivo, representam **valores** cujas quantificações **dependem** de **fatos** ainda **não concretizados**, mas devido aos princípios da **oportunidade** e da **prudência**, **devem** ser **contabilizados**. São **estimativas** que envolvem incertezas de grau variável * ex. provisões para devedores duvidosos (PDD) Por conta da **incerteza**, RIR estabeleceu como regra a **indedutibilidade** das despesas com **provisões**. Somente são **dedutíveis** as **provisões expressamente** **autorizadas** por **lei** * **PDD** é **indedutível** São provisões **dedutíveis** * provisões técnicas das **companhias de seguro** e de **capitalização**, bem como das entidades de **previdência privada**, cuja constituição exigida por legislação especial * provisões para pagamento de **férias** * provisões para pagamento de **13º** * provisões técnicas das **operadoras** de **planos** de **assistência à saúde**, cuja constituição exigida por legislação especial * provisões para **perda de estoque** para empresas que exerçam atividades de **editor, distribuidor** e de **livreiro**, calculada no último dia a cada período de apuração, correspondente a um terço do valor do estoque na data O devido **ajuste** ao LL deve ocorrer por meio de **adições**, sendo **detalhados** na **Escrituração Contábil Fiscal** (ECF) Na hipótese de haver **reversão** da **provisão**, na contabilidade é registrada uma **receita** que fará **aumentar** o **lucro real**. No entanto, trata-se de **receita não tributável**, pois tem como **finalidade** apenas **anular** uma **despesa não dedutível**. Portanto, em período subsequente, pode ser necessário promover **exclusões** ao LL

Answer 5

Atualmente, a dedução das perdas no recebimento é baseada no reconhecimento de **perdas efetivas**, e não apenas estimativas Poderão ser **registrados** como **perda** os créditos * que tenha havido **declaração** de **insolvência** do devedor por sentença **Judicial** * **sem garantia**, de valor * **até 5.000**, por operação, **vencidos** há **mais** de **6 meses**, **independentemente** de **procedimentos judiciais** * **acima** de **5.000** **até 30.000**, por operação, **vencidos** há **mais** de **1 ano**, **independentemente** de **procedimentos judiciais**, mas **mantida** cobrança **administrativa** * **acima** de **30.000**, **vencidos** há **mais** de **1 ano**, desde que **iniciados** e **mantidos** os **procedimentos judiciais** * **com garantia**, **vencidos** há **mais** de **2 anos**, desde que **iniciados** e **mantidos** os **procedimentos judiciais** * contra devedor declarado **falido** ou PJ em **concordata** ou **recuperação judicial**, relativamente à **parcela** que **exceder** o **valor** a pagar * parcela do **crédito** cujo compromisso de pagar **não** tiver sido **honrado** pela PJ em concordata ou recuperação judicial, também poderá ser **deduzida** como perda Com finalidade de se **evitar fraudes**, **não** é admitida a **dedução** de **perda** no recebimento de créditos com PJ que seja **controladora, controlada, coligada** ou **interligada**, assim como acionista controlador, **sócio, titular** ou **administrador** da PJ **credora**, ou **parente** até 3º grau destas

Answer 6

**Tributos** são **dedutíveis**, na determinação do lucro real, segundo regime de competência. No entanto, **não** se **aplica** aos **tributos** e **contribuições** cuja **exigibilidade** esteja **suspensa**, havendo ou não depósito judicial **CSLL** **não** é **dedutível** para cálculo da determinação do lucro real, devendo ser **adicionada** ao **LL** Na determinação do lucro real, PJ **não** poderá **deduzir** como custo ou despesa o **IR** que for **contribuinte** ou **responsável** em **substituição** ao contribuinte **Não** são **dedutíveis** como custo ou despesas operacionais as **multas** por **infrações fiscais**, **salvo** as de **natureza compensatória** e as impostas por **infrações** que **não** **resultem** em **falta** ou **insuficiência de pagamento** de tributo

Answer 7

Dedução de despesas com **aluguéis** será **admitida** * quando **necessárias** para que contribuinte mantenha a **posse, uso** ou **fruição** do bem ou direito que **produz** o **rendimento**; e * se aluguel **não** constituir **aplicação** de **capital** na aquisição do bem ou direito, **nem** **distribuição disfarçada** de **lucros** **Não** serão **admitidas** deduções * aluguéis pagos a **sócios** ou **dirigentes** de empresas, e a seus **parentes** ou **dependentes**, em relação à **parcela** que **exceder** ao **preço** ou valor de **mercado** * importâncias pagas a **terceiros** para adquirir **direitos de uso** de um bem ou direito e pagamentos para **extenção** ou **modificação de contrato**, que constituirão aplicação de capital amortizável durante prazo do contrato **ATENÇÃO** as despesas de aluguel de bens **móveis ou imóveis** só serão **dedutíveis** quando **relacionados** intrinsecamente com a **produção** ou **comercialização** dos bens e serviços Este aluguel **não** se **confunde** com o **aluguel** referente ao **imóvel** **cedido** para **uso** dos administradores, considerada remuneração indireta e **dedutível**

Answer 8

Serão **dedutíveis** na determinação do lucro real as **remunerações** dos **sócios, diretores** ou **administradores**, **titular** de empresa individual e **conselheiros** fiscais e consultivos No entanto, **não** serão **dedutíveis** na determinação * **retiradas** **não debitadas** em custos ou despesas operacionais, ou contas subsidiárias, e as que, **mesmo escrituradas** nessas contas, **não** **correspondam** à **remuneração mensal** fixa * **percentagens e ordenados** pagos a membros da diretorias das sociedades por ações, que **não** **residam** no **País** **Integrarão** a **remuneração** dos **beneficiários** * contraprestação de **arrendamento mercantil** ou **aluguel** ou, quando for caso, os respectivos encargos de **depreciação** * de **veículo** utilizado no transporte de **administradores, diretores, gerentes** e assessores ou de terceiros em relação à PJ * de **imóvel** cedido **para uso** das pessoas do item anterior * **ATENÇÃO** este **aluguel** **não** se **confunde** com o tópico aluguel qual **não é dedutível** caso **não** seja **vinculado** à **atividade** da **empresa**. Este aluguel é referente ao imóvel **cedido** para **uso** das pessoas mencionadas, sendo considerada **remuneração indireta** e é **dedutível** * despesas com **benefícios** e **vantagens** cncedidos pela empresa a **administradores, diretores, gerentes** e seus asseossres, pagas **diretamente** ou através de **terceiros**, tais como * aquisição de **alimentos** ou outros **bens** para **uso** pelo beneficiário **fora** da **empresa** * pagamentos relativos a **clubes** e assemelhados * **salário** e respectivos **encargos sociais** de **empregados** postos à **disposição** ou cedidos, pela empresa, a **administradores, diretores, gerentes** e seus assessores ou terceiros * **conservação, custeio** e a **manutenção** dos bens primeiro item Remuneração indireta são **dedutíveis** da apuração do lucro real, quando pagos beneficiários **identificados** e **individualizados**. Quando **não identificados** ou **não individualizados** (identificados), são **indedutíveis** na apuração

Answer 9

**Não** são **dedutíveis** as gratificações ou participações no resultado destinadas aos **dirigentes** ou **administradores** da PJ ## Footnote São **dedutíveis** as gratificações ou participações destinadas aos **empregados**

Answer 10

* Participações de **Debêntures -\> Dedutível** * Participações de **Empregados -\> Dedutível** * Participações de **Administradores -\> Indedutível** * Participações de **Partes Beneficiárias -\> Indedutível** ## Footnote Basicamente, as participações estatutárias, assim como as gratificações ou participações no lucro, são **dedutíveis** quando para **empregados** e **indedutíveis** para **administradores**

Answer 11

São **dedutíveis** na apuração do lucro real * depósitos em **conta vinculada** do **FGTS**, inclusive relativos a diretores não empregados * **juros** pagos ou creditados individualmente a titular, sócios ou acionistas, a título de **remuneração** do **capital próprio**, calculados sobre contas do PL e limitados à variação, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo * **contraprestações** pagas ou creditadas por força do contrato de **arrendamento mercantil**, **somente** quando o bem arrendado estiver **relacionado** com a **produção** e **comercialização** dos bens e serviços * gastos realizados pelas empresas com serviços de **assistência médica, odontológica, farmacêutica** e **social**, destinados **indistintamente** a **todos** empregados e dirigentes * prejuízos por **desfalque, apropriação indébita** e **furto**, por empregados ou terceiros, somente quando houver **inquérito instaurado** nos termos da legislação trabalhista ou quando apresentada **queixa** perante **autoridade policial** * despesas de **propaganda**, desde que diretamente **relacionadas** com a **atividade** da empresa e respeitando o regime de competência * gastos realizados com a **formação profissional** de **empregados** * despesas de **alimentação** fornecida pela PJ, **indistintamente** a todos empregados * gastos comprovadamente realizados, no período de apuração, na concessão do **vale-transporte**

Answer 12

Na apuração **anual** do lucro real, a **BC** do imposto (lucro real) é efetuada do mesmo jeito da **trimestral**, devendo se ajustar o LL pelas adições, exclusões e compensações. Em **regra**, o lucro real é calculado **trimestralmente**, podendo o contribuinte **optar** pela apuração **anual** O cálculo do imposto devido é igual ao trimestral * aplicação de alíquota de **15%** sobre **BC** apurada, **somada** a **10%** que ultrapassar **20.000 x 12**, por se tratar de período **anual**, com 12 meses Diferentemente na apuração trimestral, na apuração **anual**, sujeito passivo se **submete** ao pagamento de **estimativas mensais**

Answer 13

O papel das estimativas mensais, assim como no IRPF, é **antecipar** o IRPJ apurado com base no lucro real **anual**. Encerrado o ano-calendário, contribuinte deve apurar o IRPJ com base no lucro real **anual**, e verificar se as **antecipações mensais** (estimativas) foram **inferiores** ou **superiores** ao **anual**. Se superiores, fará jus à **restituição**, se inferiores, deverá **pagar** a **diferença** Contribuinte que fizer pagamento de **estimativa mensal**, fica obrigatoriamente sujeito ao **lucro real**, relativamente à apuração **anual**, sendo uma das hipóteses de vinculação ao lucro real visto antes Em relação ao cálculo das estimativas mensais, sabe-se que o cálculo do imposto com base no lucro real, presumido ou arbitrado é sempre o mesmo, mudando somente apuração da BC. Funciona da mesma maneira para as estimativas, o cálculo do imposto **mensal** **por estimativa** é o **mesmo cálculo** do IRPJ **trimestral** ou **anual**, **distinguindo**-se pela forma de apuração da **BC** A **BC** por **estimativa mensal** do lucro real é calculada por * **BC = (Receita bruta Mensal \* %Atividade) + Acréscimos** * BC da estimativa leva em consideração a **receita bruta**, e **não** o **lucro** **Receita bruta** compreende * **produto** da **venda** de bens nas operações de **conta própria** * **preço** da prestação de **serviços** em geral * **resultado** auferido nas **operações** de **conta alheia** * **receitas** da **atividade** ou objeto **principal** da PJ, não compreendidas acima Na receita **bruta** **incluem**-se os **tributos** sobre ela **incidentes** e os valores decorrentes do **ajuste** a **valor** **presente**, das operações previstas acima * **ICMS** sobre **vendas** da PJ devem estar **inclusos** na **receita bruta**, bem como **demais tributos** incidentes, ressalvadas exceções abaixo Na receita **bruta não** se **incluem** os **tributos** **não cumulativos** cobrados, **destacadamente**, do comprador ou contratante pelo vendedor ou prestador de serviços na condição de mero depositário * na receita **bruta** **não** se pode **incluir** o **IPI** e o **ICMS**, este quando **destacado** por **substituição tributária** * são tributos que, por natureza, **não** estão **embutidos** no montante da **receita bruta** * ICMS destacado por substituição tributária ocorre quando lei determina que **vendedor recolha** **antecipadamente**, na condição de substituto tributário, os **tributos incidentes** sobre **operações posteriores** Para fins de apuração da **estimativa mensal**, usa-se a **receita bruta**, **deduzida** das * **devoluções** * **vendas canceladas** * **descontos incondicionais** **ATENÇÃO** a **receita líquida** é a **receita** **bruta** **deduzida** das * **devoluções** * **vendas canceladas** * **descontos incondicionais** * **tributos** sobre ela **incidente** * valores decorrentes do **ajuste a valor presente** **ATENÇÃO** veja que acima se refere às **deduções** na **receita LÍQUIDA**. No entanto, é a receita **BRUTA** que será utilizada como **BC** Sobre o **percentual da atividade** (%Atividade), também denominado **percentual de estimativa**, é o fator definido pelo legislador para ser multiplicado pela receita bruta e varia de acordo com a atividade da PJ * **1,6%** sobre receita bruta auferida na **revenda**, para **consumo**, de **combustível** derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural * **8%** sobre receita auferida * prestação de serviços **hospitalares** e de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, exames por métodos gráficos, procedimentos endoscópicos, radioterapia, **quimioterapia**, diálise e oxigenoterapia hiperbárica, desde que a **prestadora** destes serviços seja **organizada** sob a forma de **sociedade empresária** e atenda às normas da **Anvisa** * prestação de serviços de **transporte de carga** * atividades **imobiliárias** relativas a **loteamento** de terrenos, **incorporação imobiliária**, contrução de **prédios** destinados à **venda** e venda de imóveis construídos ou adquiridos para **revenda** * atividade de **construção** por **empreitada** com emprego de todos materiais indispensáveis à execução, sendo tais materiais incorporados à obra * **16%** sobre receita bruta auferida * prestação dos demais serviços de **transporte** * nas atividades desenvolvidas por **bancos** comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, agências de fomento, caixas econômicas, **sociedades** de **crédito**, financiamento e investimento, sociedades de crédito **imobiliário**, sociedades corretoras de **títulos**, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de **arrendamento** **mercantil**, **cooperativas de crédito**, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de **previdência privada** aberta * **32%** sobre receita bruta auferida com atividades de * prestação de **serviços** relativos ao **exercício de profissão** legalmente **regulamentada** * **intermediação** de **negócios** * **administração, locação** ou **cessão** de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza * **construção, recuperação**, reforma, ampliação ou melhoramento de **infraestrutura**, no caso de contratos de **concessão de serviços públicos** **independemente** do **emprego** parcial ou total de **materiais** * prestação cumulativa e contínua de serviços de **assessoria** **creditícia**, mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (**factoring**) * **coleta** e **transporte** de **resíduos** até aterros sanitários ou local de descarte * prestação de **qualquer** outra espécie de **serviço** não mencionada Quando PJ obtiver receita bruta decorrente de **atividades diversificadas**, determina-se a **aplicação** do **percentual** correspondente a **cada atividade** Como medida de **incentivo** aos **pequenos prestadores** de serviços, mencionados em 2, 3, 4, 6, 7 e 8, correspondente à alíquota de **32%**, cuja **receita bruta anual** seja de **até 120.000**, legislação permite aplicação de **alíquota** de **16%** em vez de 32% Em relação aos **acréscimos** da BC da estimativa mensal, são **ganhos de capital**, as **demais receitas** e os **resultados** **positivos** decorrentes de **receitas não compreendidas** na **atividade**, inclusive * ganhos de capital auferidos na **alienação** de **participações** **societárias permanentes** em sociedades **coligadas** e **controladas** e participações societárias que **permanecerem** no **ativo** da PJ **até término** do **ano** calendário **seguinte** ao das **aquisições** * ganho de capital nas alienações de bens ANC imobilizados, investimentos e intangíveis, ainda que classificados como AC com intenção de venda, e ouro não ativo financeiro, corresponderá à **diferença** positiva verificada entre **valor** da **alienação** e o respectivo **valor** **contábil** * valor contábil é o valor que ativo é reconhecido após dedução da depreciação e perda por redução ao valor recuperável * ganhos auferidos em **operações de cobertura** (hedge) realizadas em **bolsa** de valores, mercadorias e de futuros ou no **mercado de balcão** organizado * receita de **locação de imóvel**, quando **não** for **objeto social** da PJ, deduzidos encargos necessários à percepção * **juros** equivalentes à taxa do **Selic** para títulos federais relativos a **impostos** e contribuições a serem **restituídos** ou compensados * rendimentos auferidos na **operações de** **mútuo** realizadas entre PJs ou PJ e PF * receitas financeiras decorrentes de **variações monetárias** dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte * ganhos de capital auferidos na **devolução de capital** em bens e direitos * **diferença** entre o valor **recebidos** de **instituição isenta**, a título de **devolução** de **patrimônio**, e o valor entregues para **formação** do **patrimônio**

Answer 14

Estimativa mensal **não** condiz com **lucro real**, até porque sua base é a **receita bruta**, e não o lucro contábil. Se PJ comprovar, em determinado mês, mediante balanço, que o **imposto** **pago** **supera** o imposto **calculado** com base no **lucro real**, é possível **suspender** ou **reduzir** o imposto no mês * **suspender** o pagamento, desde que demonstre que valor do **imposto devido**, calculado com base no **lucro real** do período, é **igual** ou **inferior** à **soma** do IR **pago** * **reduzir** o valor do imposto ao valor **correspondente** à **diferença positiva** entre o **imposto devido** no período, e a **soma** do IR **pago** Para fins de **comprovação**, PJ deve levantar **balanço** no mês que deseja **suspender** ou **reduzir** o valor do imposto devido (por estimativa) * balanço deve **abranger** **desde** **1º** **jan** a que se refere a redução/suspensão **até** o mês da **redução/suspensão** **Redução ou suspensão** pode **ocorrer** inclusive no mês de **janeiro**, se **demonstrado** que **imposto** apurado com base no **lucro real** é **inferior** ao que vai ser pago no mês, a título de **antecipação** por **estimativa** Ex. empresa optante por apuração anual do lucro real pagou 20.000 entre janeiro e maio, a título de estimativa, e deve pagar 5.000 em junho. Ao levantar balancete de suspensão/redução, verifica que IRPJ devido com base no lucro real, desde janeiro, seria 23.000. Nesse caso, há redução do valor pago por estimativa. Em vez de 5.000, recolheria 3.000

Answer 15

Relembrando que PJ que gozam de **benefícios fiscais**, sejam isenções ou reduções do imposto, estão obrigadas a apurarem IRPJ com base no **lucro real** Determinadas situações que há concessão de **benefício fiscal** sobre IRPJ, legislação do IR determina que benefício seja **calculado** exclusivamente sobre o **lucro** que PJ aufere na **exploração** daquela **atividade empresarial**, denominado **lucro da exploração** Abrange as PJ submetidas à apuração **trimestral** ou **anual** do IR com base no **lucro real** que gozem de **benefícios** fiscais **calculados** com base no **lucro da exploração**, tais como * empresas **instaladas** nas áreas de atuação da **SUDENE** e/ou da **SUDAM**, que tenha direito à isenção ou redução * empresas que explorem empreendimento **hoteleiros** e outro empreendimentos **turísticos** com projeto **aprovados** pelo extinto **Conselho Nacional de Turismo até 31.12.1985**, redução de 70% do imposto por 10 anos a partir da conclusão das obras * empresas que instalaram, ampliaram ou modernizaram, até 31.12.1990, na área do **Programa Grande Carajás** * empresas que tenha empreendimentos **industriais** ou **agroindustriais**, inclusive de **construção civil**, em operação nas áreas de atuação da **SUDAM** e da **SUDENE**, que optarem depositar parte do imposto para reinvestimento * PJ que tenha **projeto aprovado** no âmbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Industria de Semicondutores (**PADIS**) * empresas que tenham empreendimentos **fabricantes** de máquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em **tecnologia digital**, **voltados** para programa de **inclusão digital** * **subsidiária** da **FIFA** no Brasil e a **Emissora Fonte** da **FIFA**, na hipótese de PJ domiciliada no Brasil em relação às atividades próprias e diretamente vinculadas à **organização** ou **realização** dos **eventos** * **prestador de serviços** da **FIFA** de atividades diretamente relacionadas à **realização** dos **eventos** * empresas vinculadas ao **Comité International Olympique** (CIO), e domiciliadas no Brasil, em relação aos fatos geradores decorrentes de **atividades próprias** e diretamente vinculadas à **organização** ou **r****ealização**dos**eventos** * **Comitê Organizador dos Jogos Olímpicos** **Rio 2016** (RIO 2016) em relação aos fatos geradores decorrentes de **atividades próprias** e diretamente vinculadas à **organização** ou **realização** dos **eventos** **Lucro da exploração** é **calculado** pelo **LL** do período-base, **ajustado** pela **exclusão** dos valores * **parte** das **receitas financeiras** que **exceder** as **despesas financeiras**, no caso de **operações prefixadas**, considera-se receita ou despesa financeira a parcela que exceder à **correção monetária** dos valores * rendimentos e prejuízos das **participações societárias** * outras receitas ou despesas (**resultados não operacionais**) * **subvenção** para **investimento**, inclusive mediante **isenção** e **redução** de **impostos**, concedidas como estímulo à implantação ou expansão de empreendimentos econômicos, e as **doações**, feitas pelo **poder público** (**L 12.973/20014**) * **ganhos** ou **perdas** decorrentes de **avaliação de ativo** ou **passivo** com base no **valor justo** (**L 12.973/20014**) Valor do **IRPJ** que **deixar de ser pago**, em virtude das **isenções** ou **reduções**, decorrente dos **benefícios fiscais**, deverá atender * constituirá "**R****eserva de incentivos fiscais**" e**não**poderá ser**distribuídos** aos sócios * essa reserva de incentivos poderá ser utilizada para "**Absorção de prejuízos contábeis**", desde que já tenham sido absorvidas demais **Reservas de lucros**, com exceção da Reserva legal; ou "**Aumento do Capital Social**" * **vedado** **distribuir** aos **sócios** * **vedado** **restituição** de capital aos **sócios**, em caso de redução do capital social, até o montante do aumento com incorporação da reserva * **vedada partilha** do **acervo líquido** da **sociedade dissolvida**, até o valor da reserva do art. 195-A LSA

Answer 16

PJ, além dos livros previstos em leis e regulamentos, deverá possuir os livros * para registro de **inventário** * para registro de **entradas** (compras) * de **Apuração do Lucro Real - LALUR** * para registro **permanente** de **estoque**, para PJs que exercerem atividade de **compra, venda, incorporação** e construção de **imóveis**, loteamento ou desmembramento de terreno para **venda** * de **Movimentação** de **Combustíveis**, escriturado **diariamente** pelo revendedor LALUR já foi um livro fiscal obrigatório a toda as PJs tributadas pelo lucro real. Era **dividido** em **2 partes** (A e B), devendo a PJ * lançar os **ajustes** do **LL** do período de apuração * transcrever a demonstração do **lucro real** * **manter** registros de **controle** de **prejuízos fiscais** a **compensar** em períodos subsequentes, do **lucro inflacionário** a **realizar**, da **depreciação acelerada incentivada**, da **exaustão mineral**, bem como **demais** **valores** que **influenciam** determinação do **lucro real** de períodos **futuros** **não** **constantes** da **escrituração** **comercial** * **manter** registros de **controle** dos **valores excedentes** utilizados nas **deduções** nos períodos subsequentes, dos dispêndios com programa de **alimentação** ao **trabalhador**, **vale-transporte** e outros previstos **Parte A** destinava à **apuração** do **lucro real**, demonstrando os **ajustes** (adições/exclusões) do **LL** **Parte B** destinava ao **controle** dos valores que iriam **interferir** na apuração do **lucro real** de **períodos subsequentes**, por exemplo prejuízos fiscais a compensar. Tratava-se dos denominados **ajustes temporários** **Atualmente**, é obrigatório a apresentação da **Escrituração Contábil Fiscal** (**ECF**), **substituindo** a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da PJ (**DIPJ**) e **agregando** diversas **informações** fiscais, como **operações** que **influenciam** a composição da **BC** e o **valor devido** do **IRPJ** e da **CSLL**, bem como controle de valores antes mantidos na **Parte B** do **LALUR** * DIPJ continha informações sobre IRPJ, IPI, CSLL, PIS/PASEP e COFINS * DIPJ foi substituída pela **ECF**, que integrará, entre outras informações fiscais o **LALUR digital** Em relação a ECF * PJ ficam **dispensadas** da escrituração do **LALUR** em meio físico e da entrega da **DIPJ**, em relação a fatos a partir de **1º janeiro 2014** * **ECF** deve ser **transmitida** ao SPED (Sistema público de escrituração digital) **até** o **último dia útil** de **setembro** do **ano seguinte** ao ano-calendário que se refira * ECF deverá ser **assinada digitalmente** mediante certificado digital válido * casos de **extinção, cisão** (parcial ou total), **fusão** ou **incorporação**, a ECF deverá ser entregue pelas PJs extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas, **até** o **último dia útil** do **mês subsequente** ao do **evento** PJ é obrigada a **conservar** em ordem os **livros, documentos** e **papéis** relativos a sua **atividade**, ou que refiram a operações que modifiquem sua situação patrimonial, enquanto **não prescritas** eventuais **ações** que lhes sejam pertinentes Ocorrendo **extravio, deterioração** ou **destruição** de **livros, fichas, documentos** ou **papéis**, PJ fará **publicar**, em **jornal** de **grande circulação** do local do estabelecimento, **aviso** do fato e minuciosa **informação**, **dentro** de **48 horas**, ao órgão competente do **Registro do Comércio**, remetendo **cópia** da **comunicação** ao órgão da **SRFB** * **legalização** de **novos livros** ou fichas só será **providenciada depois** de observado o disposto acima **Comprovantes** da **escrituração** da PJ, relativos a fatos que geraram **lançamentos** contábeis de **exercícios futuros**, deverão ser **conservados** **até** que se opere a **decadência** do direito da Fazenda em **constituir** os **créditos** tributários relativos a esses exercícios (prazo **decadencial**)