Bilanzänderung - HR - SR

- HR Im ersten offenen Jahr, sofern nicht in Vorjahren die tatsächlichen Verhältnisse der Vermögens und Ertragslage falsch wären ``` - SR Nach 4(2) EStG und H4.4 ```

HR - 255 (1) AK - 255 (2) HK SR - 5(1)S1HS1, 5(6), 6(1)Nr1S1 EStG - H6.2 EStH (AK) - R6.3 EstR (HK)

- §252 (1) Nr 5 HGB - §5 (1) S1 HS1, §4(4) EStG

Bilanz Flashcards by ca x ma

Ansatz AV

§246 (1) S 1 HGB
§247 (2) HGB
§5 (1) S1 HS 1 EStG
§39 AO
H4.2 EStH

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Ansatz Verbot imm. WG im SR

5 (2) EStG

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Kaufmännisches Runden

2 Nachkommastellen

DIN 1333

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Ansatz RAP

HR  250 (1), (2) HGB
SR 5 (5) EStG

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Buchführungspflicht e.K.

5 HGB, 238 HGB, 140 AO

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Unterschiedliche Nutzung von Gebäuden

R4.2 (4) EStR 
Je ein WG:
 - Eigenbetrieblich
 - Fremdbetrieblich
 - eigene Wohnzwecke
 - fremden Wohnzwecke

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Bilanzänderung

HR
Im ersten offenen Jahr, sofern nicht in Vorjahren die tatsächlichen Verhältnisse der Vermögens und Ertragslage falsch wären

- SR
Nach 4(2) EStG und H4.4

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Ansatz / Bewertung UV

ANSATZ

HR: 246 (1), 247 (2) Umkehrschl.
SR: 5 (1) S1 HS 1 EStG

BEWERTUNG

grundsätzlich einzeln 252 (1) Nr 3 HGB, R6.8 (3) EStR
HR: 253 (1) S1 HGB
SR: 5(1) S1 HS1, 5(6), 6(1)Nr2 S1 EStG

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Abzinsung Verb / Rst Faktor

BMF zu 6/19, Tabelle 2

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Bewertung AV

255 (1) AK
255 (2) HK

5(1)S1HS1, 5(6), 6(1)Nr1S1 EStG
H6.2 EStH (AK)
R6.3 EstR (HK)

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Abweichende Bewertung durch Ausübung Wahlrecht im SR

5(5)S1HS2 EStG
UND
Eintragung in ges. Verzeichnis 5(1)S2 EStG

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Periodengerechte Abgrenzung 4(3) Rechner

Grds Zuflussprinzip §11(1) EStG

- außer bei wiederkehrenden Ausgaben um Bilanzstichtag

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Zinsstaffelmethode

-Anwendung bei Tilgungsdarlehen -Gesamtraten Gausche Formel
(n+1) x 1/2 n
-zB. 5 Jahre = im 1. Jahr 5/15 Auflösung
-bei endfälligen Darlehen: gleichmäßiger Zinsaufwand

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Bewertung Einlage HR

grds mit den AK, aber da Einlage unentgeltlich mit dem Zeitwert

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Pauschale Bewertung (zB Rst)

§256 S2 HGB iVm §240HGB

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Bewertung HK Vorräte

Einzelkosten +
Gemeinkostenzuschlagssätze (Gemeinkosten / Gesamtkosten) x Einzelkosten
- > jeweils 1 x für Material- u. Fertigungsk.
- Verwaltungskosten / Gesamtkosten (EK+GK)

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Bewertung Einlage wertgeminderte Beteiligung (SR)

H 17 VIII mit den AK

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Entnahme wegen Entstrickung (§4 (1) S3 u4

Beck-E 725 zu 20 §1/11:

-> Unverzügliche Wiedereinlage mit dem Entnahmewert

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Beteiligung an PersG im BV / Dividende

HR: VGSt, Bewertung mit AK / keine KapErtragSt
SR: Spiegelbildmethode §39(2)2 AO, §15(1)S1Nr2 EStG

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Vervielfältiger Abzinsung, z.B. 4% p.a. für 10 Jahre

1,04 ^(-10) = 0,676

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AK in ausländischer Währung

Kurs zum Zeitpunkt der Lieferung H6.2 „Ausl. Währung“ EStH

- bei UV am Stichtag ggf. auf niedrigeren Marktwert abschreiben

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Betriebsaufwand

§252 (1) Nr 5 HGB

- §5 (1) S1 HS1, §4(4) EStG

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Teilabbruch Gebäude / weitere AfA BMG

Außerplanmäßige AfA
- §253 (3) S5 HGB
- §7 (1) S7 EStG /
erst ab dem FJ neue AfA §11c (2) EStDV

AfA BMG bei nachtr. HK

Ab Beginn des WJ (HR)

- ebenso SR R7.4 (9) EStR

Auswirkung BASP auf Besitzunternehmen

Sämtliche Einkünfte sind gewerblich

Ansatz Bewertung Verbindlichkeit

- §246(1), §247(1) HGB iVm §5(1)S1HS1 EStG - §253(1) S2 HGB mit dem Erfüllungsbetrag - H4.2(15) „Betriebsschuld“ EStH - §6(1) Nr 5 iVm Nr 2 mit den AK = Nennwert H6.10 EStH

Deckelungen SR RSt

Auf HR Wert R6.11(3) EStR

Vorraussetzungen RSt (allgemein)

R5.7 (2) - Verb. ggü 3. - Verursachung vor Bilanzstichtag - mit Inanspruchnahme ernsthaft zu rechnen - keine zukünftigen AK

RSt Aufbewahrung Unterlagen

Miete / AfA / sbA x 5,5 + einmalige Kosten (Entsorgung nicht, da keine Verpflichtung) - keine Abzinsung Beck-E 6/19 Rz 25 (Erfüllung beginnt sofort) - max HR Ansatz

RSt Netto / Brutto?

Sofern VSt abziehbar Netto

GmbH&Co KG 1) Auslagenersatz GF / Haftungsvergütung 2) Gehalt GF (bei GmbH) 3) Gehalt GF (bei GF)

1) sbE GmbH bei KG (zzgl. USt 1.6(3) UStAE) 2) sbA GmbH bei KG 3) wenn GF auch Kommanditist - sbE H 15.8(3) „Tätigkeitsvergütung“ EStH

HK (mehrere gleichartige Produkte)

Divisionskalkulation mit Äquivalenzziffer 1) Produktion je Produkt x Faktor (HK Anteil) = RE 2) Gesamtaufwand / Summe RE = HK Einheitsprodukt 3) HK EP x Faktor x Bestand

Mehrzahlung an lästigen G‘er bei Ausscheiden

Als BA abziehbar

Behandlung verbleibende WG nach Ausscheiden G‘er

Aufstockung um 1/n der stillen Reserven (n=Anteil ausgesch. G‘er)

Wegfall Rentenverpflichtung | (urspr. AK WG)

Ausbuchung als Ertrag H4.2 15EStH | - keine nachtr. AK Minderung

Gebäude auf fremden G+B

- kein ZR Eigentum §94, 946 BGB - aber wirtsch. Eigentum §951 BGB (Entschädigungsanspruch), zu bilanzieren §246 (1)S2 HS2 HGB iVm §39(2) Nr 1 AO, H4.7 EStH

Anlagen auf fremden G+B / in fremden Gebäuden

Mietereinbautenerlass prüfen §7/1 - Mietereinbaut - Scheinbestandteil - Betriebsvorrichtung

HR wertaufhellende Tatsachen

§252(1)Nr4 HGB zu berücksichtigen

Verkauf Anteile KapG

§6b (10) EStG

LATS

- Differenzen zwischen HR und SR Wertansätzen Differenzen - die sich in späteren Jahren abbauen - > können / müssen latente Steuern bilanziert werden §274 HGB

Wirtschaftliches Eigentum

Ausschluss von der Einwirkung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer §39(2) AO

HR schwebende Geschäfte

- nicht realisierte Gewinne: Ansatzverbot - nicht realisierte Verluste: Drohverlustrückstellung - §252(1)Nr4 HGB - ggf. Bewertungseinheit §254 HGB

Rechtsform stille Beteiligung

GbR §705 BGB

Bilanzposten Methode

``` Ansatz Bisher +-Ansatz lt BP =Gewinnänderung (=-G.Ä. Folgejahr) +-G.Ä. VJ =Gesamt Änderung ```

Verlust aus schwebenden Geschäft

1. TWA (sofern möglich) auf Aktiva (z.B. unfertige Erzeugnisse) 2. Drohverlustrückstellung §249(1) HGB - nur HR!

Unverzinsliches Darlehen (HR / SR)

- HR Ansatz mit Erfüllungsbetrag (keine Abzinsung wie bei Kaufpreisstundung) - SR abzuzinsen sofern Laufzeit > 1 Jahr §6(1)Nr. 2 EStG

Unentgeltliche Übertragung MU Anteil

- §6(3)EStG - Beck-E §6/18 - SBV gehört zu steuerlichem BV

Zitieren §6b EStG Übertragung

- §6b(1)Sx EStG | - eigenes steuerliches Wahlrecht §5(1)S1HS2EStG

HR Ansatz WG Tausch

1) BW 2) ZW 3) Neutral

Zulässigkeit TWA auf Verbindlichkeit

- HR §252(1)Nr4 HGB - immer | - SR §6(1)Nr3 iVm Nr2S2 EStG - nur bei dauernder Wertminderung

Verbrauchsfolgeverfahren

1. Durchschnitt EK §240HGB, R6.8(4) EStR 2. LiFo / FiFo (permanent /perioden) §256 HGB, §6(1)Nr2a EStG 3. Abgleich niedrigerer Marktwert

- Leistung 2018 | - Rg 2019 (vor JA) inkl. USt

- Verb JA (keine RSt) | - USt als VSt in FJ abziehbar

LATS und außerbilanzielle Hinz. (z.B. n.a. BA §4(5) EStG)

Kein abw. Bilanzansatz HR/SR -> keine LATS

1. AfA nach TWA auf WG | 2. Zuschreibung nach Wertaufholung

1. BW über RND abschreiben | 2. Erst Jahres AfA, dann auf fortgeführte AK zuschreiben

Phasengleiche Aktivierung Dividenden

H4.2(1) EStH - nein erst bei Beschlussfassung

RSt Instandhaltung

§249(1) Nr 1 HGB