Blok 21: Gaver og boafgift Flashcards by Natasja M

Hvad er udgangspunktet for beskatning af gaver?

Gaver og boafgift

Beskatning af værdien af modtagne gaver

- SL § 4, litra c

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

I hvilken indkomstkategori medregnes gaver?

Gaver og boafgift

Den personlige indkomst (PSL § 3, stk. 1)

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvilke undtagelser og modifikationer gælder til udgangspunktet om, at gaver beskattes?

(Gaver og boafgift)

3 undtagelser/modifikationer:

1) Gaver, der i stedet er afgiftspligtige
- SL § 5, litra b

2) Lejlighedsgaver

3) Regler i skattelovgivningen, der foreskriver skattefrihed eller lempet beskatning af gaver
(Fx LL § 7, stk. 1)

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvordan defineres en gave skatteretligt?

Gaver og boafgift

1) Berigelse af modtageren
2) Vederlagsfri formuefordel
3) Gavehensigt (gavmildhedsbetingelsen: udslag af gavmildhed fra giverens side)

+ Forudsætning for de SJÆLDNE tilfælde, der er fradrag:
- Tab for giveren

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Kan der være tale om en gave, hvis der er ydet delvist vederlag (modydelse)?
(ift. i def. 2: vederlagsfri formuefordel)

(Gaver og boafgift)

Den del af formuefordelen, der ikke er ydet vederlag for, udgør gaven.

Værdien af det modtagne
÷ Det ydede vederlag
= Vederlagsfri formuefordel

Problem: Vurdering af gaven værdi

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvorfor er gavehensigt en nødvendig bestanddel af definitionen af en gave?

(Gaver og boafgift)

Ellers ville alle gode handler være gaver –> skattepligtige

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvilke(n) formodning(er) gælder for gavehensigt?

Gaver og boafgift

Indenfor gavemiljø:
Formodning for gavehensigt

Uden for gavemiljø:
Formodning imod gavehensigt

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvad er udgangspunktet for værdiansættelse af gaver?

Gaver og boafgift

Handelsværdien på modtagelsestidspunktet

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvilke undtagelser gælder til udgangspunktet om, at gaver værdiansættes til handelsværdien på modtagelsestidspunktet?

(Gaver og boafgift)

2 undtagelser:

1) Gaver inden for boafgiftskredsen
2) Løsøre

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvad gælder for værdiansættelse af gaver inden for boafgiftskredsen?

(Gaver og boafgift)

Støtte ret på værdiansættelsescirkulæret,
fsva. aktiver omfattet af cirkulæret

(Særligt fast ejendom)

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvad gælder for værdiansættelse af gaver i form af fast ejendom inden for boafgiftskredsen?

(Gaver og boafgift)

Værdiansættelsescirkulæret:

+/- 15 % afvigelse fra senest bekendtgjorte offentlige ejendomsværdi

UP: Værdiansættelsen skal lægges til grund ved beregning af bo- eller gaveafgift
OBS! Ikke så uanfægteligt som tidligere

Mere end 15 % afvigelse fra senest bekendtgjorte offentlige ejendomsværdi

Overdragelsessum ÷ Den kontante ejendomsværdi reguleret i forhold til de 15 % = Gaven
IKKE Overdragelsessum ÷ Markedspris = Gave

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvornår finder værdiansættelsescirkulæret anvendelse?

Gaver og boafgift

Kun gaver omfattet af BALs anvendelsesområde

Nærtstående i BAL § 22
+ overdragelser mellem disse ??

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvad indebærer værdiansættelsescirkulæret?

Gaver og boafgift

Generelle principper for værdiansættelse

Gaver:
Overdragelser inden for den værdiansættelse, som cirkulæret angiver, kan IKKE anfægtes af skattemyndighederne

Afståelse mod vederlag:
Fastsættes afståelsessummen iht. cirkulæret, vil der IKKE kunne statueres gave, selvom markedsværdien objektivt er højere.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvad gælder for værdiansættelse af gaver i form af løsøre?

Gaver og boafgift

Værdiansættes ud fra den økonomiske fordel, som gaven giver modtageren
- TfS 1985.138 LSR

Formodning: Svarer til hvad giveren har givet for gaven

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvad er udgangspunktet for beskatning af gavemodtager?

Gaver og boafgift

Uden for boafgiftskredsen:

Gaver medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, SL § 4
Gaven medregnes i den personlige indkomst (PSL § 3, stk. 1)

Indenfor boafgiftskredsen:

Skattefri, SL § 5, litra b
Efter omstændighederne afgiftspligtig i stedet

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvad gælder for beskatning af

a) afkom, stedbørn og deres afkom,
b) afdødt barns eller stedbarns længstlevende ægtefælle,
c) forældre,
d) personer, der har haft fælles bopæl med gavegiver i de sidste 2 år før modtagelsen af gaven, og personer, der tidligere har haft fælles bopæl med gavegiver i en sammenhængende periode på mindst 2 år, når den fælles bopæl alene er ophørt på grund af institutionsanbringelse, herunder i en ældrebolig,
e) plejebørn, der har haft bopæl hos gavegiver i en sammenhængende periode på mindst 5 år, når opholdet er begyndt, inden plejebarnet fyldte 15 år, og højst en af plejebarnets forældre har haft bopæl hos gavegiver sammen med plejebarnet

’s modtagelse af gaver?

(Gaver og boafgift)

Afgiftsfrit grundbeløb: 65.700 kr.
15 % i afgift af gaver udover grundbeløbet

BAL § 23, stk. 1, 1. pkt.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

For hvilke modtagergrupper gælder det, at:

Afgiftsfrit grundbeløb: 65.700 kr.
15 % i afgift af gaver udover grundbeløbet

BAL § 23, stk. 1, 1. pkt.

(Gaver og boafgift)

5 modtagergrupper:

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvad gælder for beskatning af

barns eller stedbarns ægtefælle

’s modtagelse af gaver?

(Gaver og boafgift)

Afgiftsfrit grundbeløb: 23.000 kr.
15 % i afgift af gaver udover grundbeløbet

BAL § 23, stk. 1, 2. pkt.

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

For hvilke modtagergrupper gælder det, at:

Afgiftsfrit grundbeløb: 23.000 kr.
15 % i afgift af gaver udover grundbeløbet

BAL § 23, stk. 1, 2. pkt.

(Gaver og boafgift)

1 modtagergruppe:

barns eller stedbarns ægtefælle

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

Hvad gælder for beskatning af

f) stedforældre og bedsteforældre

’s modtagelse af gaver?

(Gaver og boafgift)

Afgiftsfrit grundbeløb: 65.700 kr.
36,25 % i afgift af gaver udover grundbeløb

BAL § 23, stk. 2

How well did you know this?

Not at all

Perfectly

For hvilke modtagergrupper gælder det, at:

Afgiftsfrit grundbeløb: 65.700 kr.
36,25 % i afgift af gaver udover grundbeløb

BAL § 23, stk. 2

(Gaver og boafgift)

Study These Flashcards

1 modtagergruppe:

f) stedforældre og bedsteforældre

Hvad gælder for beskatning af gaver mellem ægtefæller?

Gaver og boafgift

Study These Flashcards

Afgiftsfri
- BAL § 22, stk. 3

+ skattefri (selvfølgelig)

For hvilke modtagergrupper gælder det, at gaver er afgiftsfri (BAL § 22, stk. 3)?

(Gaver og boafgift)

Study These Flashcards

Ægtefæller

Nået til slide 12

Study These Flashcards

Hvilke undtagelser gælder til skatte- eller afgiftspligt af gaver? (Gaver og boafgift)

9 undtagelser: 1) Lejlighedsgaver 2) Personalegoder /Gaver fra AG 3) Indsamlede gaver - LL § 7, nr. 1 4) Visse hædersgaver, ydelser og legater - LL § 7, nr. 2-7 5) Hæderspriser, herunder nobelpriser - LL § 7, nr. 19 6) Visse former for findeløn - LL § 7, nr. 27 7) Præmiebonus til olympiske vindere - LL § 7, nr. 31 8) Studierejselegater - LL § 7 K 9) Jubilæumsgratialer og fratrædelsesgodtgørelser - LL § 7 U

Hvad er en lejlighedsgave? | Gaver og boafgift

Gave af begrænset værdi | i anledning af private mærkedage

Hvad gælder for lejlighedsgaver? | Gaver og boafgift

Undtagelse til skatte- eller afgiftspligt Ved vurderingen af, om værdien overstiger, hvad der kan anses som en lejlighedsgave, lægges vægt på: - anledningen, - relationen mellem giver og modtager, samt - fremtrædelsesformen + lejlighedsgaver fra arbejdsgiver, hvis der er tale om sædvanlige gaver i anledning af private begivenheder

Hvad gælder for gaver fra arbejdsgiver, udover lejlighedsgaver (personalegoder)? (Gaver og boafgift)

Bagatelgrænse: Skattefri, når den samlede værdi i indkomståret ikke overstiger 1.200 kr. Værdien af julegave indgår i beregningen af de 1.200 kr., men julegaven beskattes IKKE, selvom bagatelgrænsen overskrides, når blot værdien af julegaven i sig selv ikke overstiger 800 kr.

Hvad gælder for indsamlede gaver efter LL § 7, nr. 1? | Gaver og boafgift

Skattefri, når - de hidrører fra indsamlede bidrag, - uden at være på modtagerens initiativ, og - ydes én gang for alle Skal have karakter af: - anerkendelse af modtagerens fortjenester, - ydelse i anledning af modtagerens alvorlige sygdom eller tilskadekomst eller - ydelse til personer, der har været udsat for en ulykke, forbrydelse eller katastrofe, eller til disses efterladte

Hvad gælder for visse hædersgaver, ydelser og legater efter LL § 7, nr. 2-7? (Gaver og boafgift)

Undtagelse til skatte- eller afgiftspligt af gaver. Eksempler: - Hædersgaver til sømænd - Faldne på besættelsesdagen - mv.

Hvad gælder for hæderspriser, herunder nobelpriser, efter LL § 7, nr. 19? (Gaver og boafgift)

Undtagelse til skatte- eller afgiftspligt af gaver. Anerkendelse af modtagerens fortjenester Betingelse: - Udbetales som et uansøgt engangsbeløb Hvis ikke omfattet - Evt. lempeligere beskatning efter LL § 7 O, stk. 1, nr. 1.

Hvad gælder for visse former for findeløn efter LL § 7, nr. 27? (Gaver og boafgift)

Undtagelse til skatte- eller afgiftspligt af gaver. - Lov om hittegods - Museumsloven - danefæ og danekræ - Dusører og belønninger for at redde mennesker eller medvirke til at opklare eller forhindre en forbrydelse ``` Krav: Indsatsen ikke hører til den pågældendes erhverv Fx - arkæologer - livreddere - politifolk ```

Hvad gælder for præmiebonus til olympiske vindere efter LL § 7, nr. 31? (Gaver og boafgift)

Undtagelse til skatte- eller afgiftspligt af gaver. Udbetalt af Team Danmark Både alm. OL og handikap OL

Hvad gælder for studierejselegater efter LL § 7 K? | Gaver og boafgift

Undtagelse til skatte- eller afgiftspligt af gaver. Dokumenterede udgifter til studierejser - også rejseudgifter, opholdsudgifter og befordring.

Hvad gælder for jubilæumsgratialer og fratrædelsesgodtgørelser efter LL § 7 U? (Gaver og boafgift)

Bundgrænse: Skattefri bundgrænse på 8.000 kr.

Hvad er udgangspunktet for fradrag for gaver? | Gaver og boafgift

Intet fradrag for gaver | - SL § 6

Hvilke undtagelser til udgangspunktet om, at der ikke er fradrag for gaver, er der? (Gaver og boafgift)

3 undtagelser: 1) Gaven udgør en driftsomkostning - SL § 6, litra a 2) Gaver til velgørende formål - LL § 8 A 3) Ensidigt påtagne løbende ydelser - LL § 12

Hvad gælder for gaver, der udgør en driftsomkostning? | Gaver og boafgift

Undtagelse til intet fradrag for gaver. Eksempler: - Personaleudgifter - Repræsentations- og reklameudgifter

Hvad gælder for gaver til velgørende formål? | Gaver og boafgift

Undtagelse til intet fradrag for gaver. Betingelse: - Gaven indberettes af modtager Grænse: - Max 16.300 kr. (2019)

Hvad gælder for ensidigt påtagne løbende ydelser? | Gaver og boafgift

Undtagelse til intet fradrag for gaver.

Hvordan beskattes gavegiver? | Gaver og boafgift

Kapitalgevinstbeskatning

Hvorfor kapitalgevinstbeskattes gavegiver? | Gaver og boafgift

Avancelovene sidestiller afhændelse ved gave med salg - Afskrivningsloven § 49 - Aktieavancebeskatningsloven § 31, stk. 1 - Ejendomsavancebeskatningsloven § 2, stk. 2 - Kursgevinstloven § 34 + teoretisk diskussion af, om SL § 5 er generel hjemmel til at sidestille gave med salg. - Lærebogen antager ja.

Hvornår er en gave ydet i skattemæssig henseende? | Gaver og boafgift - Periodisering

Når gaveløftet kommer til gavemodtagers kundskab.

Kan gavemodtager afslå gaven med skattemæssig virkning? | Gaver og boafgift - Periodisering

(Accept af gaven kan ske stiltiende) Hvis gavemodtager IKKE accepterer at modtage gaven, kan gaven afslås med skattemæssig virkning. Hvis gaven først afslås senere - fx når skattemæssige konsekvenser erfares - er det UDEN skattemæssig virkning

Hvilken betydning har effektuering af gaven for beskatning? | Gaver og boafgift - Periodisering

Principielt: Ingen betydning Antages dog, at hvis gavegiver svigter sit gaveløfte, bortfalder de skattemæssige virkninger

Betingelseslæren - Suspensive betingelser - Resolutive betingelser

Forklar betingelseslæren

UP: Betingelser har ikke opsættende virkning for beskatningstidspunktet Sondres mellem resolutive betingelser og suspensive betingelser. Resolutive betingelser er betingelser, hvor der IKKE er reel usikkerhed om betingelsens indtræden. --> Udsætter IKKE beskatning ( /Aftalens retsvirkninger ophører, hvis betingelsen indtræder) Suspensive betingelser er betingelser, hvor der er reel usikkerhed om betingelsens indtræden og denne usikkerhed ikke beror på parterne selv. --> Beskatning kan udsættes. ( /Aftalens retsvirkninger indtræder først, hvis betingelsen opfyldes)

Hvad er en suspensiv betingelse? | Gaver og boafgift - Periodisering

I relation til gave: Der er reel usikkerhed om, hvorvidt betingelserne opfyldes og gaveløftet dermed bliver aktuelt. Generelt: Suspensive betingelser er betingelser, hvor der er reel usikkerhed om betingelsens indtræden og denne usikkerhed ikke beror på parterne selv. --> Beskatning kan udsættes. ( /Aftalens retsvirkninger indtræder først, hvis betingelsen opfyldes)

Hvad indebærer en suspensiv betingelse? | Gaver og boafgift - Periodisering

Beskatning indtræder først, når betingelserne er opfyldt

Hvad er en resolutiv betingelse? | Gaver og boafgift - Periodisering

I relation til gave: Gaven skal tilbageleveres, hvis bestemte fremtidige begivenheder indtræder. Generelt: Resolutive betingelser er betingelser, hvor der IKKE er reel usikkerhed om betingelsens indtræden. --> Udsætter IKKE beskatning ( /Aftalens retsvirkninger ophører, hvis betingelsen indtræder)

Hvad indebærer en resolutiv betingelse? | Gaver og boafgift - Periodisering

Ændrer ikke ved der skattemæssigt er ydet en gave og de oprindelige virkninger. Evt. annullering af beskatning, hvis betingelsen indtræder.

Blok 21: Gaver og boafgift Flashcards

(51 cards)