Blok 2: Subjektiv skattepligt - Fysiske personer Flashcards
(112 cards)
1
Q
Hvilke(n) betingelse(r) skal overordnet være opfyldt for skattesubjektivitet?
(for fysiske personer ved indkosmtbeskatning)
A
Tre betingelser:
- Skatteretsevne
- “Selvstændighed”
- National tilknytning
2
Q
I hvilke tilfælde vil betingelsen om skatteretsevne for skattesubjektivitet være opfyldt fsva. fysiske personer?
A
Betingelsen om skatteretsevne vil ALTID være opfyldt for fysiske personer.
Indkomstbeskatning omfatter således ALLE fysiske personer, UANSET evt.: - Umyndighed - Alder - Civilretlig myndighed - Tilregnelighed i øvrigt
(KSL §§ 1 og 2)
3
Q
Hvad indebærer transparensprincippet (for personselskaber)?
A
Transparensprincippet gælder for personselskaber.
Transparensprincippet:
For indkomst, der erhverves af en personselskab, gælder transparensprincippet, hvorefter deltagerne er skattepligtige af deres andel af personselskabets indkomster.
4
Q
Hvad gælder for børns selvangivelsespligt?
A
Børn, der er under 15 år ved indkomstårets BEGYNDELSE har KUN selvangivelsespligt, hvis de:
- i indkomståret har haft skattepligtig indkomst
ELLER
- ved indkomstårets udløb ejer skattepligtig formue
(SKL § 2, stk. 1, nr. 1)
5
Q
Hvad gælder for beskatning af kongehuset?
A
Skatteretlig immunitet.
KSL § 3, stk. 1
6
Q
Hvad gælder for beskatning af fremmede staters diplomatiske repræsentanter, deres familie og tjenestepersonale mv.?
A
- ?
- Internationale konventioner
(KSL § 3, stk. 2 og 3)
- IKKE fuld skattepligt - KUN begrænset efter KSL § 2 ??
7
Q
Hvad gælder for beskatning af dødsboer?
A
Indkomstbeskatning af dødsboer, der skiftes i Danmark.
Indtræder: Dødsfald
Indtil: Boets afslutning
(DBL § 1, stk. 2)
8
Q
Hvilken betydning har betingelsen om selvstændighed for skattesubjektivitet fsva. fysiske personer?
A
Kun af HISTORISK interesse.
Selvstændighed: Være selvstændigt skattesubjekt, der ikke sambeskattes med et andet skattesubjekt.
Modif.:
Særlige regler for ægtefæller og forældre/børn, der begrænser selvstændighed.
9
Q
I hvilke tilfælde vil betingelsen om national tilknytning for skattesubjektivitet være opfyldt fsva. fysiske personer?
A
???
(Staters skattesuverænitet –> Udforme skattelovgivning og tilknytningskriterier, som de vil –> dobbeltbeskatningssituationer –> søges løst ved dobbeltbeskatningsoverenskomst og interne lempelsesregler)
10
Q
Hvor reguleres fuld skattepligt for fysiske personer?
A
KSL § 1
11
Q
Hvor reguleres begrænset skattepligt for fysiske personer?
A
KSL § 2
12
Q
Hvor reguleres fuld skattepligt for juridiske personer?
A
SEL § 1
13
Q
Hvor reguleres begrænset skattepligt for juridiske personer?
A
SEL § 2
14
Q
For hvilke fysiske personer finder de almindelige regler om opgørelsen af den skattepligtige indkomst UBETINGET anvendelse?
A
KUN for fysiske personer, der er fuldt skattepligtige til Danmark i medfør af kildeskattelovens § 1.
(Bopæl / Ophold i mere end 6 mdr.)
15
Q
I hvilket omfang er fysiske personer, der IKKE er FULDT skattepligtige til Danmark, alligevel skattepligtige til Danmark?
A
IKKE FULDT skattepligtige er KUN skattepligtige til Danmark af de indtægtstyper, der nævnes i kildeskattelovens § 2, stk. 1 om begrænset skattepligt for fysiske personer.
16
Q
Hvad kendetegner de indtægter, der nævnes i kildeskattelovens § 2, stk. 1?
A
Udspringer fra en kilde i Danmark.
Eks.:
- Fast ejendom
- Aktieudbytter
- Royalties
- Pensioner
- mv.
17
Q
Hvad er kapitalgevinst hhv. kapitalindtægt?
A
Kapitalgevinst:
Udspringer af ejerskabet - fordi det er steget i værdi
Kapitalindtægt:
Udspringer af aktivet, men ikke fordi det er steget i værdi.
Herunder:
- Udleje
- Kapitaludbytte (deklareret (af bs/gf??) eller maskeret udbytte (stille noget til rådighed, fx bil til hovedaktionær)
18
Q
Hvor fremgår det hvilken national tilknytning til Danmark, der medfører ubegrænset /fuld skattepligt?
A
KSL § 1.
19
Q
I hvilke(t) tilfælde vil den nationale tilknytning til Danmark være opfyldt /medføre ubegrænset skattepligt?
A
4 tilfælde:
- Bopæl, KSL § 1, stk. 1, nr. 1
- Ophold, KSL § 1, stk. 1, nr. 2
- Danske statsborgere på dansk skib mv., KSL § 1, stk. 1, nr. 3
- Udsendte danske statsborgere i offentlig tjeneste, KSL § 1, stk. 1, nr. 4
20
Q
Forklar globalindkomstprincippet.
A
Fysiske personer, der er ubegrænset skattepligtige i Danmark, er skattepligtige af alle indtægter, hvad enten de hidrører her fra landet eller ej.
/ Skattepligtig af alt, uanset hvorfra det kommer.
Opfølgende spg.:
Hvor kan globalindkomstprincippet udledes fra?
SL § 4.
21
Q
Hvad gælder for personer, der har “bopæl” i Danmark?
KSL § 1, stk. 1, nr. 1
A
Fuldt skattepligtige til Danmark.
/ Erhvervet bopæl eller bopælsmulighed = fuld skattepligt.
OBS! Tilflytningssituation: + taget ophold.
22
Q
Hvilke(t) element(er) indgår i bopælsbegrebet?
KSL § 1, stk. 1, nr. 1
A
2 elementer:
- Objektivt element
- Subjektivt element
Uddybning:
- Primært ses på boligmulighed
- Subjektive er sekundært til det objektive (boligmulighed) - skal noget særligt til at det kan gå udenom et objektivt. (Eks. God forklaring på hvorfor husstand alligevel er bibeholdt, fx midlertidigt)
- “Midtpunkt for livsinteresser” - MEGET sekundært kriterie at se på! Sjældent ift. om man er fuldt skattepligtig i Danmark.
23
Q
Hvad indebærer det objektive element af bopælsbegrebet?
KSL § 1
A
Krav om boligmulighed.
- Har skatteyderen en bolig til rådighed i Danmark?
(Objektive er ikke helt objektive)
24
Q
Hvad indebærer det subjektive element af bopælsbegrebet?
KSL § 1
A
Krav om subjektiv hensigt.
- Har skatteyderen ved sin adfærd tilkendegivet, at denne vil have bopæl i Danmark eller i udlandet?
25
Kan en stærkere tilknytning til Danmark end til noget andet land i sig selv statuere bopæl?
(KSL § 1)
Nej, visse minimumskrav til boligmuligheden i Danmark skal være opfyldt.
26
Hvad menes der med "boligmulighed" ift. bopæl efter KSL § 1?
Boligmulighed:
Rådighed over for en form for bolig.
/ Personen under en eller anden form - helt eller delvis - har rådighed over en bolig her i landet.
27
Hvad er UP og U ift. bopælsmulighed (bopælsbegrebet /KSL § 1) ved helårsbolig?
UP: Helårsbolig = skattepligt.
(Oplagt boligmulighed. Behøver ikke være eje, kan også være leje)
U: Rådighed afskåret.
Opfølgende spg.:
Hvad betragtes som helårsbolig eller hermed sidestillelig?
- Alm. ejer- eller lejeboliger
- Sommerbolig, der lovligt kan anvendes som helårsbolig
- Sommerbolig, der de facto bruges som helårsbolig
28
Kan anden boligmulighed end helårsbolig eller dermed sidestillelig bolig i sig selv statuere bopæl efter KSL § 1?
Nej, der kræves yderligere subjektive tilknytningsmomenter.
Jo ringere anden boligmulighed, jo større krav til øvrige subjektive tilknytningsmomenter for at statuere bopæl.
(Subjektive får først betydning her)
29
Nævn eksempler på anden boligmulighed end helårsbolig eller dermed sidestillelig bolig (bopælsbegrebet /KSL § 1).
- Sommerbolig, der ej lovligt kan anvendes som helårsbolig
- Værelse hos forældre
- Hotel (sjældent)
- Adgang til at bo i selskabets lokaler
- Vekslende boligmuligheder - flere steder man kan skifte imellem
- Campingplads
- Campingvogn, opstillet hos kammerat (KONKRET vurdering)
30
Hvad indebærer det, at det er en anden bolig end helårsbolig ift. bopælsbegrebet /KSL § 1?
Når det er en anden bolig end helårsbolig er det en HELHEDSVURDERING og der skal også ses på subjektive kriterier.
31
Lastbilchauffør-dommen.
| /Boligmulighed.
SKM 2008.432 Ø: Lastbilschauffør bibeholdt boligmulighed, fordi han fortsat har mulighed til
- Man ser på om værelset er BIBEHOLDT – man ser på forældrenes boligs indretning- ---- Ud fra den betragtning ville alle nok have boligmulighed – de færreste forældre, der ville sagde nej hvis behov.
- Var nok afgørende, at det også var hans tidligere bolig – direkte fraflyttet derfra – og det bibeholdt modsat ikke bare var et gæsteværelse
32
I hvilke relationer sker der identifikation ved bopælsvurderingen (bopælsbegrebet /KSL § 1)?
- Ægtefæller
- Samlevende i ægteskabslignende forhold
- I et vist omfang mellem selskaber, som vedkommende de facto råder over, og som ejer vedkommendes boligmulighed
- I et vist omfang mellem børn og deres forældre (Lastbilchauffør-dommen)
Opfølgende spg.:
Hvad menes der med identifikation?
- Har den ene bopæl i Danmark, så har den anden også.
33
Hvordan kan en boligmulighed afskæres?
Udleje ELLER fremleje uopsigeligt i mindst 3 år.
Opfølgende spg.:
Hvorfor både udleje og fremleje?
- Fordi en helårsbolig både kan være eje eller leje.
Opfølgende spg.:
Hvem kan støte ret på denne praksis?
- KUN borgeren, IKKE myndighed.
34
Kortvarig boligmulighed?
- Praksis: Ikke grundlag for at statuere bopæl ved kun kortvarig rådighed over boligmulighed
- SKM 2011.368 SR: Indstationeret medarbejder kan leje lejlighed indtil 2 mdr. uden bopæl
- TfS 1988.411 LSR: Beskedne boligfaciliteter i sommerhalvåret (apr-sep) = boligmulighed
3 mdr. i træk
180 dage på et år
Arbejde mere end 10 dage på 12 måneder
Begrænset skattepligtig efter KSL § 2
KONKRET VURDERING!
Praksis om tilflytning og fraflytning er ikke klar – begrundes i de subjektive kriterier.
35
Hvad skal der sondres mellem ved vurderingen af den subjektive hensigt (bopælsbegrebet /KSL § 1)?
- Fraflytningssituation
- Tilflytningssituation
Subjektiv hensigt vurderes forskelligt afhængigt af hvilken situation.
36
Hvad er formodningen i fraflytningstilfælde (bopælsbegrebet /KSL § 1)?
Formodning MOD, at det er som BORGER gerne vil have det - uanset om borger ønsker fortsat skattepligt eller ej.
- I skatteyders interesse, at bopæl opgives: Formodning for, at bopæl er bevaret - skatteyder må godtgøre, at bopæl er opgivet.
- Skatteyder ønsker at bibeholde skattepligt, fx grundet stort fradrag efter stort tab:
Formodning imod, at bopæl er bevaret
37
Hvordan vurderes bopælsspørgsmålet i fraflytningstilfælde, når man opretholder den boligmulighed, man har benyttet frem til fraflytningen (bopælsbegrebet /KSL § 1)?
UP: Fortsat bopæl i KSL § 1, stk. 1, nr. 1s forstand.
U: Særlige omstændigheder af midlertidig karakter
Eks. fra praksis:
TfS 1986.299
Mand flyttede til Schweiz – kone blev grundet uddannelse i DK og først senere flyttede ned – blev accepteret som midlertidig.
SKM 2011.815 LSR
Midlertidig karakter – ægtefælle og datter blev for at datter kunne færdiggøre gymnasiet.
SKM 2013.394 ØLR
Kone blev i DK grundet datters død og børnebørn i alder 1-5 år uden forældre som hun ville passe – Ø: særlig omstændighed af midlertidig karakter!
38
Case
Mand flytter til Spanien til tidsubegrænset stilling.
Kone bliver midlertidigt i Danmark for barn i børnehave i Danmark, men 1. klasse i Spanien.
Hvordan vil du rådgive klienten?
Få bindende svar.
39
Er erhvervelse af bopæl i Danmark tilstrækkeligt til indtræden af skattepligt i tilflytningstilfælde?
(bopælsbegrebet /KSL § 1)
Nej, man skal også have taget ophold, jf. KSL § 7, stk. 1.
40
Hvad er grænserne for kortvarige ophold?
| tage ophold /tilflytningstilfælde /bopælsbegrebet /KSL § 1
Det anses IKKE længere som kortvarigt ophold pga. ferie el.lign. når:
- 3 mdr.s-reglen: Ophold af varighed på MERE end 3 måneder
- 180 dages-reglen: Samlede ophold på I ALT MERE end 180 dage inden for 12 måneder
- 10 dages-reglen: 10 dages arbejde på 12 måneder accepteret
41
Hvad er grænserne for kortvarige ophold?
| tage ophold /tilflytningstilfælde /bopælsbegrebet /KSL § 1
Det anses IKKE længere som kortvarigt ophold pga. ferie el.lign. når:
- 3 mdr.s-reglen: Ophold af varighed på MERE end 3 måneder
- 180 dages-reglen: Samlede ophold på I ALT MERE end 180 dage inden for 12 måneder
- 10 dages-reglen: 10 dages arbejde på 12 måneder accepteret
42
Hvordan kan man undgå at "tage ophold" efter 3 måneders-reglen?
(tage ophold /tilflytningstilfælde /bopælsbegrebet /KSL § 1)
SKM 2012.476 SR:
| 3 måneders perioden afbrydes af 1-2 ugers ferieophold i andet land.
43
Hvad bestemmer KSL § 7, stk. 1?
| Tilflytningstilfælde /Bopælsbegrebet /KSL § 1
KSL § 7, stk. 1 bestemmer, at det i tilflytningstilfælde IKKE er tilstrækkeligt, at der erhverves bopæl i Danmark, men at der også skal tages ophold, for at skattepligt indtræder iht. KSL § 1, stk. 1, nr. 1.
+ Kortvarige ophold pga. ferie el.lign er IKKE at tage ophold.
44
Hvornår finder KSL § 7, stk. 1 anvendelse?
| Bopælsbegrebet /KSL § 1
KUN i tilflytningssituation.
IKKE i fraflytningssituation.
- Hvis man har været fuld skattepligtig, SKAL den fulde skattepligt være OPHØRT før det er inde i tilflytningssituationen og KSL § 7 finder anvendelse.
45
```
Hvis man i
- tilflytningstilfælde
har rådighed over
- en helårsbolig
ELLER
- en sommerbolig, der lovligt kan anvendes eller de facto anvendes som helårsbolig
OG
- man har taget ophold,
hvad er formodningen så for den subjektive hensigt?
```
Formodning for hensigt om hjemsted i Danmark.
--> Krav om subjektiv hensigt i KSL § 1, stk. 1, nr. 1 opfyldt.
Opfølgende spg.:
Kan det i sådanne tilfælde godtgøres, at der IKKE er en hensigt om hjemsted i Danmark?
- Det kræver særegne forhold
46
Hvis man i
- tilflytningstilfælde
har rådighed over
- anden boligmulighed end helårsbolig eller dermed sidestillelig bolig
OG
- man anvender denne,
hvad er formodningen så for den subjektive hensigt?
Formodning for ferieafholdelse.
Men konkret vurdering.
- Hvorfor er man her?
- De facto brug + øvrig særlig tilknytning til Danmark --> KAN føre til der anses at være subjektiv hensigt om hjemsted.
Opfølgende spg.:
Hvilken betydning har det hvis man arbejder i en situation som denne?
- Så er det jo ikke ferie eller ferielignende - taget ophold.
47
Hvilken betydning har det for vurderingen af opholdet, hvis man arbejder under opholdet?
(Tilflytningssituation /Bopælsbegrebet /KSL § 1)
UP: Enhver form for arbejde er UFORENELIGT med "ferie eller lignende"
U: Enkelstående og sporadisk indtægtsgivende aktivitet - 10 dages-reglen: 10 dages arbejde på 12 måneder - medfører ikke indtræden af fuld skattepligt, til trods for rådighed over bolig i Danmark.
Opfølgende spg.:
Hvem kan støtte ret på 10 dages-reglen?
- BORGEREN kan støtte ret på 10 dages-reglen
- MYNDIGHEDEN SKAL foretage en konkret vurdering om arbejdet er enkelstående og sporadisk, også når det er er mere end 10 dage på 12 måneder.
48
Helt ny dom (feb)
Om tilflytnings- og fraflytningssituationen.
MÅ VI IKKE BLANDE SAMMEN!
20.09.07 – fraflytter til Frankrig.
3 ejendomme:
Parcelhus – salg/udleje (råd: udlej uopsigeligt i mindst 3 år)
Sommerhus – 25.08.07 (Pas på KSL § 7 – op til 3 mdr. ad gangen eller maks 180 dage/år)
Udlejning til mor – IKKE proforma – hun har boet der længe.
08. 05.10 – Giftes
4. Kone bor i egen ejendom
07. 06.10 - Ophold > 3 mdr., men kort afstikker i Sverige
…
SKAT mener fuld skattepligt er genindtrådt i 2010. Afgørelse herom.
Hvad gør man hvis man er uenig i en afgørelse fra SKAT? Klager. Til skatte- og ankestyrelsen.
Skatteankenævnet – accepterer SKATs afgørelse.
+ bopæl
+ ophold, KSL § 1, stk. 1, nr. 1, § 7, stk. 1/2?
Landsskatteretten - …
2 retsmedlemmer – accepterer Skatteankenævnets afgørelse
1 retsmedlem – IKKE bopæl, da ikke ægteskabeligt ægteskab, og stiller spørgsmålstegn ved ophold.
Domstolene ved at stævne Skatteministeriet
Byretten.
Kammeradv.
Gør ydermere gældende at der aldrig er sket fraflytning (ift. før, hvor det var tilflytningsspg.) VENDER BEVISBYRDEN, nu er det SKATTEYDER, der skal føre beviset!
…
Landsretten
Parcelhus ikke udlejet uopsigeligtMEN nok det fældende:
Sommerhuset
Accepterer ægteskab var proforma-ish. (Kæresteforhold ophørte da de blev gift)
SKRIV SPG. OM BEVISBYRDE I HHV. FRAFLYTNINGSSPG. OG TILFLYTNINGSSPG. – UMIDDELBART MODSAT HINANDEN.
TILFLYTNINGS- OG FRAFLYTNINGSSITUATIONEN ER AFGØRENDE FORSKELLIGE.
MAN SKAL GEMME DOKUMENTATION – ”ACCEPTERET” SELVANGIVELSE KAN MAN IKKE STØTTE RET PÅ – SKAT KAN GODT REJSE SAG SENERE, SENEST 1. MAJ I DET 4. INDKOMSTÅR EFTER DET DE VIL ÆNDRE.
Denne sag nok anlagt 2012.
Men den fornødne dokumentation er tilbage fra 2007. Svær sag for skatteyder.
De ændrede ikke påstand – ønskede stadig ”kun” skat for 2010 og 2011 – brugte det kun som anbringende.
49
Hvad er bevisbyrden i fraflytningstilfælde?
| Bopælsbegrebet /KSL § 1
SKATTEYDER skal føre beviset.
50
Hvad er bevisbyrden i tilflytningstilfælde?
| Bopælsbegrebet /KSL § 1
MYNDIGHEDEN skal føre beviset.
51
Hvem gælder opholdsbestemmelsen i KSL § 1, stk. 1, nr. 2 for?
Personer, der IKKE har bopæl.
Opfølgende spg.:
Hvad gælder så hvis man har bopæl?
- KSL § 1, stk. 1, nr. 1
- Ophold, hvis man HAR bopæl, reguleret i KSL § 7.
52
Hvad skal man være særligt opmærksom på ved ophold?
| KSL § 1
Der er 2 FORSKELLIGE slags ophold.
- KSL § 7, når man HAR bopæl
- KSL § 1, stk. 1, nr. 2, KUN når man IKKE har bopæl
FORSKELLIGE!
53
Hvad indebærer KSL § 1, stk. 1, nr. 2?
Personer,
- der IKKE har bopæl,
- men som opholder sig i Danmark i mindst 6 måneder
= er fuldt skattepligtige til Danmark.
54
Kan 6 måneders perioden i KSL § 1, stk. 1, nr. 2 afbrydes på samme måde som 3 måneders perioden i KSL § 7?
Nej, kortvarige ophold i udlandet pga. ferie el.lign. afbryder IKKE perioden efter KSL § 1, stk. 1, nr. 2.
55
Hvad skal være opfyldt for ophold efter KSL § 1, stk. 1, nr. 2?
(- IKKE bopæl)
- Mindst 6 måneders ophold.
- IKKE krav om frivilligt ophold
Note:
KSL § 1, stk. 1, nr. 2.
- Kan ikke bruge Sverige-finten.
- IKKE nødvendigvis frivilligt ophold
- Skattepligten indtræder fra STARTEN af det ophold, der begrunder skattepligten.
- Afbrydes IKKE af ferie eller lignende – skal finde noget andet – måske bindende svar, men ikke rådgive om dette – for elastisk.
- Kører hjem, IKKE ferie – udstationering? Min tanke: boreplatform – Pernille og Søren?
56
Hvornår indtræder skattepligten efter KSL § 1, stk. 1, nr. 2?
Fra BEGYNDELSEN af det ophold i Danmark, der begrunder skattepligten.
(KSL § 8, stk. 1)
57
Hvad er undtagelsen til opholdsbestemmelsen i KSL § 1, stk. 1, nr. 2?
Personer, der tager ophold i Danmark
- som turister
- i studieøjemed
KSL § 8, stk. 2
Udvidet til 365 dage inden for 2 år.
- IKKE drive selvstændig erhvervsvirk.
- VEDVARENDE være indkomstskattepligtig til hjemland
58
Hvor er begrænset skattepligt for fysiske personer reguleret?
KSL § 2
59
Hvad kendetegner indkomstkilderne i KSL § 2?
Kildens tilknytning til Danmark
| i stedet for personens tilknytning
60
Nævn eksempler fra KSL § 2.
- Arbejdsindkomst (KSL § 2, stk. 1, nr. 1)
- Bestyrelseshonorar mv. (KSL § 2, stk. 1, nr. 2)
- Arbejdsudleje (KSL § 2, stk. 1, nr. 3)
- Fast driftssted (KSL § 2, stk. 1, nr. 4)
- Fast ejendom (KSL § 2, stk. 1, nr. 5)
- Udbytter (KSL § 2, stk. 1, nr. 6)
- Konsulenthonorar (KSL § 2, stk. 1, nr. 7)
- Royalty (KSL § 2, stk. 1, nr. 8)
- Pensioner, dagpenge mv. (KSL § 2, stk. 1, nr. 9-29)
61
Hvad hvis indtægtskilden IKKE er nævnt i KSL § 2?
Modsætningsslutning - IKKE nævnt, INGEN skat.
/Udtømmende.
62
Hvilke betingelser skal være opfyldt for at arbejdsindkomst er begrænset skattepligtigt efter KSL § 2, stk. 1, nr. 1?
3 betingelser:
- Lønindkomst
- Arbejde udført i Danmark
- Løn udbetalt af AG med hjemting ELLER fast driftssted i Danmark (U: skatteyder ophold 183 dage/12 mdr..)
63
Hvad ligger der i betingelsen om lønindkomst ift. KSL § 2, stk. 1, nr. 1 (arbejdsindkomst)?
- IKKE honorarindkomst, IKKE kapitalindkomst, IKKE andet - LØNindkomst.
- Inkl. naturalier (eks. fri telefon, fri bil, etc.) - HELE lønindkomsten
64
Hvad ligger der i betingelsen om, at arbejdet skal være udført i Danmark ift. KSL § 2, stk. 1, nr. 1 (arbejdsindkomst)?
KUN fsva. den (del af) løn(nen), der er optjent i Danmark.
Eks.
Kørende sælger, der bor i Tyskland, og kører i både Tyskland og Danmark.
Hvad beskattes?
- KUN det der er optjent i Danmark.
Hvad gør man hvis sælgeren arbejder lige meget i Danmark og i Tyskland?
- Beskatter halvdelen.
?SKM 2007.224?:
Funktionel afgrænsning af "udført i Danmark".
Professors forberedelse til undervisning i Danmark er også i Danmark, selvom det EGENTLIG er udført i udlandet.
65
Hvilket princip og med hvilke modifikationer gælder for beskatningen af begrænset skattepligtigt arbejdsindkomst efter KSL § 2, stk. 1, nr. 1?
- Nettoindkomstprincippet
- Begrænsning i fradrag - KUN fradrag for udgifter FORBUNDET med den begrænset skattepligtige indkomst
(Eks. Befordring, fagforening, etc.)
66
Hvad indebærer nettoindkomstprincippet?
Kun nettoindtægten der beskattes.
| Man får lov til at trække omkostninger fra.
67
Hvor udledes nettoindkomstprincippet fra?
Statsskattelovens (SL) §§ 4-6.
68
Hvilke betingelser skal være opfyldt for at bestyrelseshonorar mv. er begrænset skattepligtigt efter KSL § 2, stk. 1, nr. 2?
2 betingelser:
- Vederlag for medlemskab af/medhjælp for bestyrelse/udvalg/kommission/råd/lignende.
- Honoraret udbetales af en med hjemting i Danmark (U: skatteyder ophold 183 dage/12 mdr.)
69
Hvad er uden betydning for om bestyrelseshonorar mv. er begrænset skattepligtigt efter KSL § 2, stk. 1, nr. 2?
- Vederlagets form - naturalier, aktier, etc. også omfattet
- Hvor arbejdet er udført
- Vederlagets størrelse - ingen bundgrænse (eller bagatelgrænse) - alt kommer med, uanset hvor lavt
70
Arbejdsudleje - slide 37
...
71
Arbejdsudleje - slide 37
...
72
Arbejdsudleje - slide 37
...
73
Arbejdsudleje - slide 37
...
74
Arbejdsudleje - slide 37
...
75
Fast driftssted - slide 38
...
76
Fast driftssted - slide 38
...
77
Fast driftssted - slide 38
...
78
Fast driftssted - slide 38
...
79
Fast driftssted - slide 38
...
80
Fast ejendom - slide 39
...
81
Fast ejendom - slide 39
...
82
Fast ejendom - slide 39
...
83
Fast ejendom - slide 39
...
84
Fast ejendom - slide 39
...
85
Hvad er hhv. kapitalgevinst og kapitalindtægt?
Kapitalgevinst: Aktivet stiger i værdi
(Eks. Gældspost - værdi ved salg)
Kapitalindtægt:
Løbende indtægter
(Eks. Fast ejendom - lejeindtægt. Gældspost - renteindtægt)
86
Hvorfor er det vigtigt at sondre mellem kapitalgevinst og kapitalindtægt?
```
Ift. §§ 4 og 5.
Det ene (indtægt )er altid skattepligtigt, det andet (gevinst) er kun i visse tilfælde.
```
87
Har sondringen mellem kapitalgevinst og kapitalindtægt konkret betydning ved fast ejendom?
Nej, ved fast ejendom er det ligegyldigt, da ALT beskattes.
88
Udbytter - slide 40
...
89
Udbytter - slide 40
...
90
Udbytter - slide 40
...
91
Udbytter - slide 40
...
92
Udbytter - slide 40
...
93
Konsulenthonorar - slide 41
...
94
Konsulenthonorar - slide 41
...
95
Konsulenthonorar - slide 41
...
96
Konsulenthonorar - slide 41
...
97
Konsulenthonorar - slide 41
...
98
Royalty - slide 42
...
99
Royalty - slide 42
...
100
Royalty - slide 42
...
101
Royalty - slide 42
...
102
Royalty - slide 42
...
103
Hvordan behandles indkomst ved indtræden af fuld skattepligt for fysiske personer?
- Helårsomregning (PSL § 14, stk. 1)
ELLER
- Faktisk årsindkomst (PSL § 14, stk. 2)
104
Hvis en fysisk person kun er skattepligtig i en del af et indkomstår (grundet indtræden/ophør), hvad så?
UP: Helårsomregning, jf. PSL § 14, stk. 1.
U: Mulighed for beskatning af faktisk årsindkomst i stedet, jf. stk. 2.
105
Eks. helårsomregning:
Ophørt 31.10.2018
+ skattepligt i 10 mdr.
÷ skattepligt i 2 mdr.
Tjent 1 mio. kr. i de 10 mdr.
Hvordan foretages helårsomregningen?
1.000.000 kr.
/ 10 mdr. (perioden man har været i Danmark)
x 12 mdr.
= 1.200.000 (fiktiv årsindkomst
Skatten beregnes af den fiktive årsindkomst = 700.000 kr.
700.000 kr.
/ 12 mdr.
x 10 mdr.
= 583.000 kr.
106
Hvad er formålet med helårsomregning?
At sikre den progressive skat.
| Topskat
107
Hvad skal man være opmærksom på, hvis en fysisk person kun er skattepligtig en del af indkomståret (grundet indtræden/ophør)?
Helårsomregning.
108
Hvad skal man være opmærksom på ved indtræden af skattepligt for fysiske personer?
Helårsomregning.
109
Hvad skal man være opmærksom på ved ophør af skattepligt for fysiske personer?
Helårsomregning.
110
Gælder helårsomregning også for juridiske personer?
Nej, KUN for fysiske personer.
111
Hvordan behandles aktiver ved indtræden af fuld skattepligt for fysiske personer?
Tildeles en indgangsværdi
- Handelsværdi på tilflytningstidspunktet
Anses for anskaffet på det FAKTISKE anskaffelsestidspunkt
112
Eks.
Aktie købt til 100 kr.
Aktie værdi ved indflytning 300 kr.
Aktie sælges til 400 kr.
Hvordan beskattes i Danmark?
...
Slide 44
