Chap 3_Ecarts Flashcards
(16 cards)
Def pilotage ?
« Piloter, c’est mettre en œuvre les actions propres à atteindre les buts fixés, voire actualiser les buts ».
H. Bouquin
En quoi consiste la méthode des coûts préétablis ?
déterminer les coûts souhaités, les mémoriser dans le système d’information pour comparer les coûts et faire ressortir les écarts afin d’aider au pilotage (alerter manager et renforcer contrôle interne)
Les 3 éléments nécessaires pour la pertinence de la compta budgétaire ?
- Faire apparaitre les écarts dès qu’ils existent = saisie des engagements rapides
- Permettre l’identification des causes = exige qu’il y ait autant d’hypothèses que d’écarts
- Faire connaitre les écarts à ceux qui peuvent agir = suppose une analyse fine des responsabilités (prod pas responsable d’un écart cout MP même si c’est elle qui constate, ce sont les achats)
Les limites du contrôles du budgétaires ?
- une synthèse périodique
- de période relativement lente
- tournée vers le passé
- exprimée dans un langage financier
- qui implique une certaine lourdeur
L’utilité du contrôle budgétaire ?
Il donne une info indispensable aux responsables financiers, dirigeants et opérationnel
Il doit permettre de discuter sur des actions correctives, les conséquences attendues des chiffrages et l’incidence sur le futur des écarts constatés actuellement
Que comprennent les charges discrétionnaire ?
Ce sont les charges d’administration, de distribution, de R&D, de promotion… qui ne peuvent pas être facilement imputable à un produit particulier
Les types d’actions correctives ? Efficacité ?
Action sur l’information, la prévision et la décision
Action sur l’éxécution
Efficace si rapide et adaptée
Qu’est ce qu’un écart, comment le calculer ?
c’est un montant monétaire calculé selon la convention:
Ecart= montant réel – montant prévu (budgété)
Que doit pouvoir faire celui qui pilote ?
- Comparer la situation réelle à la situation prévue
- Identifier les causes écarts
- prendre les décisions correctives qui s’imposent
Composition de l’écart sur Résultat et formule ?
Ecart sur résultat = Rst réel - rst prévu
- Ecart sur marge brute = Marge réalisée - Marge Budgétée
- Ecart sur charges discrétionnaires = Charges discrétionnaires réelles – Charges discrétionnaires budgétées
Composition de l’écart sur charges discrétionnaires et formule ?
Ecart sur charges discrétionnaires = Charges discrétionnaires réelles – Charges discrétionnaires budgétées
- Ecart sur couts administratifs = Frais administratifs réels – Frais administratifs budgétés
- Ecart sur couts de distribution = Frais de distribution réels – Frais de distribution budgétés
Composition de l’écart sur marge brute et formule ?
Ecart sur marge brute = Marge réalisée - Marge Budgétée
- Ecart sur marge unitaire = (Marge unitaire réelle - Marge unitaire budgétée) * Qréelle
- Ecart sur quantitié = (Qréelle – Qbudgétée) * Marge unitaire budgétée
Composition de l’écart sur marge unitaire et formule ?
Ecart sur marge unitaire (ou sur taux de marge) = (Marge unitaire réelle - Marge unitaire budgétée) * Qréelle
- Ecart sur prix = (Prix réel unitaire – Prix budgété unitaire) * Qréelle
- Ecart sur couts de production = (coût réel unitaire – coût budgété unitaire) * Qréelle
Composition de l’écart sur quantité et formule ?
Ecart sur quantité = (Qréelle – Qbudgétée) * Marge unitaire budgétée
- Ecart sur activité = (Qréelle – Q budgétée) * Marge unitaire moyenne budgétée
- Ecart sur mix produit =(Qréelle Pi - Mix bud Pi*Qréelle totale) * Marge bud Pi
faire somme de tous les produits
Marge unitaire moyenne budgétée formule ?
Marge unitaire moyenne budgétée = Marge bud P1 * Mix bud P1 + Marge bud P2 * Mix bud P2
sachant que Mix bud Pi = Qbud Pi / Qbud totale
Formule cart sur achat de MP ?
Ecart sur prix = (Prix réel – Prix budgété) * Qréelle achetée
Ecart sur quantité =(Qréelle achetée – Qbudgétée) * Prix budgété
/!\ ACHAT et CONSOMMATION de MP sont différents
