Chapitre 7 Flashcards
Qu’est-ce qu’un chiffrier?
Instrument de travail à colonnes qui comprend BV, régularisation, BV avec régularisation, résultats, bilan
Étapes d’établissement du chiffrier
1) BV (liste des comptes du grand livre avec solde)
2) Écritures de régularisation (explications avec petit numéro, colorent doivent balancer)
3) Calcul des soldes régularisés
4) Mettre les soldes régularisés dans résultats ou bilans (selon la nature des comptes; actifs, passifs, capitaux propres = bilan/ charges et produits = résultats)
5) Additionne montants des résultats et du bilan, calcule le bénéfice net (ou perte nette) avec la colonne du bilan et rajoute aux résultats pour équilibrer les deux sections
Quelle est l’utilité du chiffrier?
Dresser rapidement les états financiers pour faciliter les écritures dans le journal général et après le grand livre
Comment se nomment les comptes lors de la clôture?
actifs, passifs, capitaux propres = comptes de valeurs/permanents
produits, charges = comptes de résultats/temporaires (doivent être ramenés à zéro une fois dans l’exercice, permet de les enregistrer à la prochaine, principe d’indépendance des exercices)
En quoi consiste la clôture des comptes?
virer PRODUITS - CHARGES dans les capitaux propres avec les écritures de clôture:
Met le solde des produits et des charges dans le compte SOMMAIRE DES RÉSULTATS (compte temporaire du grand livre général) » donc le solde de ce compte = le bénéfice ou la perte nette
Quelles sont les étapes de la clôture des comptes?
1) clôture comptes de produits (solde créditeur qui s’en va au crédit du sommaire)
ex d’écriture: débit compte de produits, crédit sommaire des résultats
2) clôture comptes de charges (solde débiteur qui s’en va au débit du sommaire)
écriture: crédite tous les comptes de charge, débite sommaire des résultats
3) clôture sommaire des résultats (met le solde dans capital)
écriture: débite montant du solde de sommaire des résultats, crédite capital
4) clôture apports et retraits (rajoute dans capital)
écritures: débite apports, crédite capital/ débite capital, crédite retraits
Qu’est-ce que la balance de vérification après-clôture?
Comptes du bilan (ou liste des comptes du grand livre qui ont encore un solde, parce que le comptes des résultats ont un solde de zéro après la clôture) (doit balancer)
Qu’est-ce que les écritures de contrepassation?
- Facultatives, servent à renverser écritures de clôture en début de période
- REQUISE SEULEMENT SI ÉCRITURE DE RÉGUL A AUGMENTÉ OU DIMINUÉ UN ACTIF/PASSIF
- Utiles quand charges à payer ou produits à recevoir
Ex écriture: Renverse les salaires à payer pour les mettre à zéro et met le montant aux salaires
Débit salaires à payer
Crédit salaires
» Donc quand tu payes tes salaires à la bonne date tu fais juste une écriture normale
- Pour charges payées/produits reçus d’avance: (lors du paiement ou réception de fonds, enregistrés comme charges ou produits et non actifs/passifs)
Résume les écritures de contrepassation
Charges constatées par régularisation qui vont être réglées plus tard:
RÉGUL = débit salaires, crédit salaires à payer » CONTREPASSATION = CONTRAIRE
Produits constatés par régularisation qui va être réglé plus tard:
RÉGUL = débit intérêts à recevoir, crédit produit d’intérêts » CONTREPASSATION = CONTRAIRE
Sommes reçues d’avance enregistrées initialement comme un produit:
RÉGUL = débit produit d’exploitation, crédit produit reçus d’avance » CONTREPASSATION = CONTRAIRE
Sommes payées d’avance enregistrées initialement comme une charge:
RÉGUL = débit assurances payées d’avance, crédit assurances » CONTREPASSATION = CONTRAIRE
Résumé du cycle comptable
1) collecte et analyse d’info financière
2) journal général
3) grand livre
4) BV
5) régularisation et correction
6) états financiers (état des résultats, état des capitaux propres, bilan)
7) clôture des comptes
8) BV après-clôture
9) passation des écritures de contrepassation (facultatif)
