IAS 21 - Devises étrangères

Question 1

Quel est l’objectif de la norme IAS 21?

Answer 1

Prescrire comment il convient d’intégrer les transactions en monnaie étrangère et les établissements à l’étranger dans les états financiers d’une entité, et comment il convient de convertir des états financiers dans une monnaie de présentation.

Question 2

Définissez le cours de clôture.

Answer 2

Cours de change au comptant à la date de fin de période de l’entité.

Question 3

Définissez l’écart de change.

Answer 3

Écart provenant de la conversion d’un nombre donné d’unité de monnaie dans une autre monnaie à des cours de change différents.

Question 4

Définissez le cours de change.

Answer 4

Cours auquel sont échangées deux monnaies.

Question 5

Définissez la monnaie étrangère.

Answer 5

Monnaie différente à la monnaie fonctionnelle de l’entité.

Question 6

Définissez l’établissement à l’étranger.

Answer 6

Entité qui est une filiale de l’entreprise présentant l’information financière, et dont les activités sont basées ou conduite dans un pays (monnaie) autre que celle-ci.

Question 7

Définissez la monnaie fonctionnelle.

Answer 7

Monnaie de l’environnement économique de la mère.

Question 8

Définissez le terme éléments monétaires.

Answer 8

Éléments dont la valeur est fixe (que je dois payer ou recevoir) dans les actifs ou les passifs (Ex: compte client, fournisseurs, dettes, provisions, etc.).

Question 9

Définissez le terme éléments non monétaires.

Answer 9

Actifs et passifs caractérisés par l’absence de tout droit de recevoir (ou livrer) un nombre fixe ou déterminable d’unités monétaires (Ex: stocks, immobilisations, payé d’avance, goodwill, etc.).

Question 10

Définissez l’investissement net dans un établissement à l’étranger.

Answer 10

Montant de la participation de l’entité présentant l’information financière dans l’actif net de cet établissement.

Question 11

Définissez la monnaie de présentation.

Answer 11

Monnaie utilisée pour les états financiers.

Question 12

Définissez le cours de change au comptant.

Answer 12

Cours de change pour une livraison immédiate.

Question 13

La méthode temporelle est utilisé à quel moment?

Answer 13

1. Lors de transactions en monnaie étrangère.

2. Lors de la conversion d’état financier en monnaie fonctionnel avec une filiale intégré.

Question 14

Qu’est-ce qu’une filiale intégré?

Answer 14

La monnaie fonctionnelle de la société mère est le CAD et la filiale distribue les produits de la société mère. La filiale est un prolongement de la société mère. La monnaie fonctionnelle de la filiale est donc également le CAD. Par contre, la filiale prépare ses EF en US. Il faut donc convertir toutes les transactions de la filiales en CAD pour pouvoir la consolider.

Question 15

Comment effectuer la comptabilisation initiale des transaction selon la méthode temporelle?

Answer 15

Enregistrement de la transaction en transformant la monnaie étrangère en monnaie fonctionnelle selon le cours de la date de transaction. (S’il n’y a pas trop de fluctuation il est possible d’utiliser un taux moyen pour le mois ou pour la semaine).

Question 16

Quels types de transactions sont traitées selon la méthode temporelle?

Answer 16

Achats/ventes, emprunt/prêt ou toutes autres transactions qui acquiert ou cède des actifs ou contracte ou règle des passif dans une monnaie étrangère.

Question 17

Comment effectuer la comptabilisation lors de la clôture de l’exercice (pour les états financiers) des transaction selon la méthode temporelle?

Answer 17

1. Les éléments monétaires doivent être convertis au cours de clôture.
2. Les éléments non monétaires évalués au coût historique doivent être convertis au cours de change à la date de transaction.
3. Les éléments non monétaire évalués à la JV doivent être convertis à la date à laquelle la JV est évalué.
4. Les produits et les charges doivent être convertis au cours de la date de la transaction (ou taux moyen s’il n’y a pas trop de fluctuation)

Question 18

Comment effectuer la comptabilisation des écarts de change selon la méthode temporelle?

Answer 18

Différence entre la valeur convertis lors de la comptabilisation initiale et lors de la clôture de l’exercice doit être comptabilisé au RN de la période pendant laquelle il survient (permet de refléter le risque).

Question 19

Qu’est-ce qu’il faut faire si la monnaie fonctionnelle de l’entité change?

Answer 19

Comptabilisation de manière prospective à compter de la date du changement.

Question 20

Qu’est-ce qu’une filiale indépendante?

Answer 20

La monnaie fonctionnelle de la société mère est le CAD et la filiale conçoit et distribue, sur son propre marché, ses propres produits. La filiale mène ses activités avec un degré d’autonomie important. La monnaie fonctionnelle de la filiale est le US. Afin de pouvoir consolider, il faut convertir les EF de la filiale en CAD.

Question 21

Comment effectuer la comptabilisation lors de la clôture de l’exercice (pour les états financiers) des transaction selon la méthode du taux courant?

Answer 21

Conversion dans la monnaie de présentation:

1. Les actifs/passifs de chaque ESF présenté doivent être convertis au cours de clôture à la date de chacun des ces ESF.
2. Les produits/charges de chaque E/RN et des AERG doivent être convertis au cours de transactions (ou taux moyen)

Question 22

Comment effectuer la comptabilisation des écarts de change selon la méthode au taux coutant?

Answer 22

Tous les écarts de change doivent être comptabilisé dans les AERG.

Question 23

À quel moment est-ce que les EF doivent être convertis?

Answer 23

Avant la consolidation.

Question 24

Lorsqu’on comptabilise une transaction qui comporte deux éléments non monétaire, est-ce qu’il y a une variation de change?

Answer 24

Non car les deux éléments sont comptabilisés au coût historique.