Skatterätt Flashcards
(124 cards)
1
Q
De tre inkomstslagen
A
Tjänst, kapital och näringsverksamhet.
2
Q
Vilka inkomster och utgifter tas upp i deklarationen?
A
Alla skattepliktiga intäkter som ex lön minus alla avdragsgilla kostnader som ex resor till och från jobb. Nettot blir det underlag som jag ska beräkna skatten på.
Detta tar man fram för varje inkomstslag.
3
Q
Hur särskiljer man vad som ska ingå i NV vs tjänst?
A
Tjänstdefinitionen är bara en restpost av det som inte faller in i kapital och NV. I NV ska det ingå sådant som hör till en förvärvsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Man får alltså försöka reda ut om jag får instruktioner från någon (anställd) eller om det är mer av ett tillfälligt uppdrag eftersom att rekvisiten kräver mer kontinuitet.
4
Q
Kontantprincipen - tjänst
A
För inkomstslaget tjänst ska intäkten redovisas för det år då de kan disponeras eller kommer den skattskyldige till del. Dvs man följer inte redovisningens periodiseringar.
5
Q
Hobbyinkomst, skattepliktigt?
A
Förut skattefritt men nu ändrat. Förutsättning att det är en ersättning för prestation.
6
Q
Hobbyverksamhet eller näringsverksamhet?
A
Skiljelinjen går i att hobbyverksamhet saknar vinstsyfte och utövas på fritiden och är inte personens huvudsakliga försörjning. Kan tjäna pengar på båda.
7
Q
Vad ingår/ingår inte som intäkt i inkomstslaget tjänst?
A
Enligt 11:1 löner, arvoden, förmåner, pensioner och kostnadsersättningar, dvs det mesta som du får i ersättning av din arbetsgivare pga tjänst.
Grunden är att det ska vara ersättning för prestation, förklarar varför ej lottovinster beskattas medan Postkodmiljonären gör det.
8
Q
Varför ska förmåner beskattas?
A
Jo för att man ska inte kunna undgå skatt genom att sänka lönen och istället ge ut en massa förmåner som ex betald mobilräkning, bensin osv. Utan allt ska beskattas.
9
Q
Hur ska inkomster i annat än pengar/förmåner värderas?
A
Värderas till marknadsvärdet enligt 61:2. Så fort det avviker från marknadsvärdet så kan det istället röra sig om förtäckt utdelning eller liknande.
10
Q
Skadestånd skattepliktigt?
A
Ja om det hör samman med verksamheten och anställningsinkomsten, MEN inte ideella skadestånd som ex skadestånd för kränkning etc.
11
Q
7 skattefria förmåner och var i lagen man hittar dem?
A
Förmåner är alltid kopplat till tjänst eftersom att det är en form av lön. Dessa skattefria förmåner är uppräknade i 11 kap:
- Fri kost vid tjänsteresa och representation
- Varor och tjänster av begränsat värde
- Fria arbetskläder
- Personalvård
- Personalrabatter
- Jul-, minnes- och jubileumsgåvor
- Resa till anställningsintervju.
12
Q
Huvudregel för resor och andra utgifter, avdrag eller inte? Beloppsgränser? (tjänst)
A
Huvudregeln säger att alla utgifter för att förvärva inkomster är avdragsgilla enligt 12:1. Men endast avdrag för utgifter som överstiger 5000 kr, eller 11 000 kr om det gäller resor till och från arbetet (pendling)
13
Q
Avdrag för ökade levnadskostnader (traktamenten)?
Förutsättning för det?
A
Ja en uppräkning av flera sådana typer av ökade levnadskostnader vid tjänsteresor förekommer 12 kap. Men förutsättningen är att det ska vara utanför den vanliga verksamhetsorten + förenat med övernattning.
Ex. bensin, bilkostnader, matutgifter, logi osv.
14
Q
Vad ska tas upp i inkomstslaget kapital?
A
Alla inkomster/förluster på grund av tillgångar, dvs både avkastning, utdelning och kapitalvinster.
15
Q
Skillnaden på skattesats för tjänst vs kapital?
A
Ja tjänst har ju en progressiv medan kapital alltid har 30% oavsett hur stor vinsten är. Det är ju just detta som gör att vi behöver fåmansreglerna och begränsa utdelningarna.
16
Q
När ska kapitalvinsten beskattas? Beskattningstidpunkt för både inkomster och kapitalvinster.
A
41: 8 - inkomster har kontantprincipen. Dvs utdelning och ränta ska tas upp när de kan disponeras.
44: 26 -kapitalvinster har ist avyttringsprincipen: Dvs det år då försäljningen av T görs, realisationsprincip.
17
Q
Är ränteutgifter och kapitalförluster avdragsgilla?
A
Ja det är alltid avdragsgilla. Anses bidra till inkomsternas förvärvande.
18
Q
Skattereduktion:
A
I inkomstslaget kapital kan man få skattereduktion om man har underskott i det inkomstslaget. Man minskar på skatten som ska betalas med 30% av underskottet upp till 100 000kr underskott och därefter med 21%.
19
Q
När görs en kapitalvinst?
A
När vi avyttrar (säljer eller byter) tillgång med vinst i vår verksamhet som INTE sker affärsmässigt, dvs inte en sådan sak som vi har på lager för då är det ju i inkomstslaget NV.
20
Q
Kapitalvinst/förlust =
A
= pris vid försäljning - anskaffningskostnad - provision till mäklare el liknande = kapitalvinst/förlust.
21
Q
Kvoteringsregler
A
Ibland kan reglerna i lagen säga att förlusten bara ska tas upp till 5/6 eller liknande. Då minskar skatteunderlaget eller avdragsunderlaget.
22
Q
Benefika fång - kontinuitetsprincipen
A
När kapital överförs från en person till annan genom gåva, arv, testamente eller liknande så gäller kontinuitetsprincipen, dvs att man träder in i tidigare ägares skattemässiga situation, dvs dennes anskaffningskostnad gäller osv.
23
Q
Huvudregeln för aktier, beräkna omkostnadsbeloppet (anskaffningskostnaden):
A
Genomsnittsmetoden som säger att omkostnadsbeloppet beräknas genom att ta genomsnitts-omkostnadsbeloppet för samtliga delägarrätter av samma slag och sort som den avyttrade användas.
Detta genomsnittsbelopp används sedan för att beräkna om man gjort en vinst eller förlust i relation till vad man avyttrar det för nu.
24
Q
Schablonmetoden:
A
Gäller marknadsnoterade aktier där man FÅR ta fram omkostnadsbeloppet bestämmas till 20% av ersättningen vid avyttringen (efter att utgifter vid försäljningen dragis av).
25
När blir JAU (justerad anskaffningsutgift) användbart?
Det kommer på fråga när det gäller HB som avyttras med vinst där delägarna redan har beskattas för vinsterna löpande i sin deklaration. Man ska inte behöva dubbelbeskattas för dessa.
50:5 beskrive hur justeringen ska göras.
26
3 rekvisit för att det ska anses som näringsverksamhet:
1. Förvärvsverksamhet - alltså att Nv ska bedrivas i vinstsyfte.
2. Yrkesmässigt - alltså regelbundet och inget tillfälligt.
3. Självständigt - alltså att man inte har en uppdragsgivare eller någon som säger åt mig vad jag ska göra eller förser mig med kontor, verktyg osv för då är det fråga om anställning och hamnar under inkomstslaget tjänst.
27
Hur fördelas ett ABs inkomster/utgifter i de tre inkomstslagen?
Allt hamnar inom NV, det belyser 13:2 som säger att oavsett om det rör sig om kapitalvinster eller liknande så ska det redovisas under NV för juridiska personer.
28
Vad menas med att man ska se all näringsverksamhet som en enda?
Det betyder att oavsett om man hr flera grenar eller rörelser inom samma näringsverksamhet så måste man lägga alla inkomster och utgifter i samma pott och ta fram ett netto som blir beskattningsunderlaget. Kan inte del upp, gäller dock inte koncerner för där ska man ju beskatta varje bolag för sig.
29
3 undantag mot att se allt som en enhet i NV:
1. Aktiefållan
2. Förlust på näringsbetingade andelar
3. Fastighetsfållan
30
Aktiefållan:
Begränsa bolagets möjlighet att dra av aktieförluster på andra tillgångar, får bara dra av mo vinster på aktieaffärer. Om man inte har vinster att dra av emot så får förlusterna sparas till nästkommande år och tas upp som förlust där istället.
31
Näringsbetingade andelar:
Alla onoterade aktier men också marknadsnoterade om ägandet motsvarar minst 10%. Ägaren till aktierna måste vara en juridisk person för att andelarna ska vara näringsbetingade eftersom att reglerna syftar till att skydda bolag från att beskattas i flera led - neutralitetsprincipen syftar till att ej påverka organisationen av bolagen.
32
När är beskattningstidpunkten för NV?
Enligt bokföringsmässiga grunder, så alltså det år man tar upp inkomsten som intäkt och utgiften som kostnad i RR. Alltså då prestationerna är slutförda.
33
Beskattar man aktieägartillskott som intäkt?
Nej tillskott från ägarna är skattefritt. Det är en ovillkorad gåva i princip.
34
Försäljning och utdelning på näringsbetingad andel, beskattningen?
Nej båda delarna är skattefria enligt 25a:5 och 24:35. I gengäld får man aldrig dra av förluster på sådana innehav.
35
Försäljning och utdelning på näringsbetingad andel, beskattningen?
Nej båda delarna är skattefria enligt 25a:5 och 24:35. I gengäld får man aldrig dra av förluster på sådana innehav.
36
Uttagsbeskattning
Innebär att bolaget måste beskattas till marknadsvärdet av produkterna när man tillgodogjort sig saker privat eller överlåtit saker till pris som understiger marknadsvärdet och att detta inte är affärsmässigt motiverat (rea ex). Ska inte kunna undgå beskattning på detta sätt.
Får ej "leva sitt liv i firman".
37
Tyst kvittning inom uttagsbeskattningen
Ja det är ju så att bolaget måste ta upp uttagen till marknadsvärdet och beskatta detta om man överlåtit något till en anställd - men å andra sidan är ju löneförmåner avdragsgilla eftersom att lön bidrar till intäkternas förvärvande. Det blir +/- 0, tyst kvittning. Förutsätter att delägaren är aktivt verksam i bolaget och därmed ses som anställd.
38
Undantaget till uttagsbeskattning
Underprisöverlåtelser! 23 kap handlar om detta och där ställs en rad olika krav/villkor upp för att det ska få räknas som underprisöverlåtelser och därmed slippa beskattas.
39
Personalkostnader avdragsgilla?
Ja allt möjliga kostnader för personal är avdragsgilla eftersom att de anses ingå i huvudregeln kring kostnader som bidrar till inkomsternas förvärvande, så ex lön, förmåner, personalvård, friskvård osv.
40
Representation borde ju också vara avdragsgillt då?
Nej det är inte avdragsgillt. utgifter för förtäring ska dock dras av om det är frågan om förfriskningar eller enkelt måltid (ej full måltid) som har ett "mindre värde" - enligt SV ca 60 kr.
41
När får kostnader för forskning och utveckling dras av?
När de har en betydelse/koppling till näringsverksamheten, ex ICA som bidrog till cancerforskningen pga mat och cancer har bevisats ända ihop.
42
Vilka skatter är avdragsgilla i NV?
Bolaget ska göra avdrag för de skatter och avgifter som anses särskilda så som fordonsskatt, fastighetsavgift osv. Men inte allmänna skatter, alltså ej de kommunala - det är ju det skatteunderlaget vi tar fram...
43
Varför är lagret viktigt att värdera rätt, och hur värderar man det?
Eftersom att det påverkar det omkostnadsbelopp som man vid en försäljning/realisation använder för att ta fram vinsten som ska beskattas. Man använder LVP och tar fram det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet men får även använda 97% regeln på det sammanlagda anskaffningsvärdet.
44
Vad är en inventarie vs lagertillgång?
En tillgång avsedd för stadigvarande bruk. Om det är avsett för omsättning så är det ju lagertillgång. Ex skillnad på en bil hos en bilhandlare vs hos en pizzeria.
45
Hur stora värdeminskningsavdrag får man göra på sina inventarier?
2 metoder
Enligt räkenskapsenlig avskrivning får högst 30% av avskrivningsunderlaget dras av (värdet enligt BR). Man får också använda kompletteringsmetoden som drar av 20% av anskaffningskostnaden så att inventarien är avskriven efter 5 år.
46
Hur hanteras rörelsefrämmande förvärv skattemässigt?
Antingen får personen om den är aktiv i bolaget anses äga saken, ex vattenskotern, och beskattas då för förtäckt löneförmån eller så anses bolaget äga och beskattas då för kostnaden att hyra motsvarande sak.
-Dvs oavsett får man inget avdrag för dessa kostnader, de ska beskattas på ett eller annat sätt.
47
Tillgångar med bestående värde, ex konstverk, avdrag?
NEJ, precis som man inte kan skriva av sådana tillgångar pga bestående värde så kan man inte heller göra avdrag för det. Avdrag ska ju motsvara förslitning, här har vi ingen förslitning.
48
När kan omedelbara avdrag för inventarier göras?
Antingen om de anses ha ett mindre värde eller om den ekonomiska livslängden beräknas vara högst 3 år.
49
När ska värdeminskningsavdragen börja göras?
När tillgången levererats. Behöver ej ha tagits i bruk. Enligt praxis.
50
Vad är klurigt men viktigt tt särskilja med fastigheter? Och vad/hur skriver man av?/Gör avdrag?
Byggnaden och marken! Byggnaden måste ju skrivas av och göras avdrag på medan marken inte får göra detta - bestående värde.
1. Hur stor del av hela taxeringsvärdet utgörs av byggnaden?
2. Tillämpa samma andel på köpeskillingen eftersom att det anses vara byggnadens värde och använd det som avskrivningsunderlag (skriv av 2-5% av det sen).
51
Särskilja vid reparationer och ombyggnad?
Eftersom att reparationer får dras av omedelbart medan ombyggnad ska läggas till i anskaffningsvärdet av byggnaden så blir det väsentligt att skilja på dessa. Ex ny kyl och frys men hade bara kyl från början, eller lägger nytt golv men ett mycket dyrare - dela upp den kostnad som det hade kostat att lägga likadant golv (reparation) och det som är över blir ombyggnad (nytt).
52
Utvidgade reparationsbegreppet
Sådana utgifter som är normala i bolaget för att upprätthålla nivån ska anses vara utgifter för reparation och underhåll även om de inte annars hade klassats hit. 19:2 2st.
53
Avdrag för markinventarier
5% per år av anskaffningsvärdet på ex parkeringsplatser, fotbollsplaner osv.
54
Vad gör gränsbeloppet för FÅAB för nytta?
Det hjälper oss ta reda på vilken del av bolagets inkomst som ska beskattas i kapital, resterande som överstiger gränsen ska beskattas i tjänst med den progressiva skattesatsen.
55
Vad är et FÅAB?
Ett AB där fyra eller färre delägare äger mer än 50% av rösterna. En delägare är en fysisk person som direkt eller indirekt äger andelar i företaget.
56
3:12-reglerna
Det är de regler som syftar till att delägare i FÅAB inte ska kunna omvandla all inkomst till kapitalinkomst (och därmed skatt för lite). Det är dessa regler som numera ligger i 57 kap.
57
Vilka FÅAB faller under 3:12 reglerna?
De som innehar kvalificerade andelar, dvs andelar i fåmansföretag där ägaren eller närstående varit verksam under året eller något av de 5 tidigare åren i betydande omfattning.
58
Utomståenderegeln
Den säger att om någon utomstående (ej närstående) äger 30% eller mer i bolaget så blir inga andra andelar kvalificerade --> faller då inte under 3:12-reglerna.
59
Två metoder för att ta fram gränsbeloppet:
1. Förenklingsregeln: 275% av förra årets IBB.
2. Lönesummeregeln: omkostnadsbeloppet vid årets ingång * (statslåneräntan +9% enheter). + addera 50% av utbetalda löner under föregående år.
- För att få använda denna regel krävs att andelsägaren har 4% av aktierna samt har tagit ut tillräckligt med lön under föregående år.
60
Vad är en periodiseringsfond?
Det är en avsättning bolaget kan göra för att skjuta upp beskattningen på vinsten. Juridisk person får som högst göra avsättning och därmed avdrag med högst 25%. Den ska återföras senast sjätte året efter det år då avdraget gjordes.
61
Varför ska man ta upp en schablonintäkt om man gör avsättning till periodiseringsfond?
Det är som en ränta/betalning till staten för att man skjuter upp beskattningen. Schablonintäkten är statslåneräntan*avdraget man gjort.
62
Företrädaransvar
Om bolaget inte betalar sin skatt i tid kan företrädarna för bolaget bli personligt ansvariga för detta om de gjort detta med grov oaktsamhet eller uppsåtligen.
63
Skönstaxering
Innebär att om man lämnat in en bristfällig deklaration så kommer SV beräkna vad skatten borde uppgått till och lägga till detta - alltså inget extra än vad det ska vara.
64
Skattetillägg:
40% av den undanhållna skatten som man får betala i tillägg. Antingen om man har sifferfel i deklarationen eller om man inte tagit med allt. Ska inte ta ut skattetillägg om personen självmant och frivilligt rättar till felet innan.
65
Skillnaden på skattesatsen för fysiska/juridiska personer?
Fysiska har ju en progressiv skatt som startar på ca 32% i kommunalskatt. Om man sedan överstiger nästa inkomstgräns ökas skatten med 20% statlig och sedan ytterliga 5% vid nästa skiktgräns.
För juridiska personer är skatten proportionell oavsett inkomst, alltid bolagsskatt på 22%.
66
Ingår all typ av sport i 11:11 om skattefri motion och friskvård?
Nej, vissa sporter anses för exklusiva men i och med samhällsförändringen så har nu golf godkänts som skattefritt men ex slalom, segling etc räknas inte in.
67
När skulle ex en bil kunna vara skattefri för en näringsverksamhet?
När den används i den dagliga verksamheten, dvs när det är en utgift som direkt bidrar till intäkter. Om den däremot används även privat så måsten den förmånsbeskattas. Detta är fallet för tjänstebilar - bolaget får göra fulla avdrag men den anställde beskattas.
68
Hur beskattas sponsring?
Svårt pga finns inget särskilt avsnitt. Måste klassificera vad det handlar om, finns motprestation? Är det gåva? Osv...Enligt praxis krävs att sponsorn fått direkt motprestation av den sponsrade i rätt proportion --> räcker ej med goodwill effekter.
Måste dessutom finnas en koppling till verksamheten. .
69
Varför får man inte avdrag för den skattskyldiges levnadskostnader?
För att det är det som utgör själva basen för beskattningen i samhället. Det är just förmågan att konsumera och spara som ska beskattas. Ex kan ju inte göra avdrag i sin deklaration för alla matkostnader, fritidsaktiviteter, shopping osv - då skulle det inte finnas något kvar att beskatta.
70
Varför finns ex regler om koncernbidrag? Hur beskattas dem?
För att lagstiftningen inte ska påverka vårt sätt att organisera oss i bolagen. Om man vill ha en koncern så ska man också kunna överföra vinster så att dotterbolaget kan kvitta sina förluster, för de hade man ju fått göra om det bara fanns ett bolag.
- Det bolag som ger bidrager får avdrag för det och bolaget som tar emot måste beskatta det (blir +/- 0 i koncernen som helhet).
71
Kvalificerad aktie
En kvalificerad aktie är en aktie som ägs av en person som är, eller har varit, verksam i ett aktiebolag. En aktie är också kvalificerad om aktieägaren har en närstående som är, eller har varit, verksam i företaget.
72
Vad säger praxis om nedskrivning av kundfordringar?
Praxis är strängare för skatterätten än för redovisningen. I redovisningen ska man ju ta kostnaderna så fort man befarar dem, dvs man får skriva ned kundfordringar så fort man anar att man inte kommer att få in medel. Men i skatterätten måste man kunna bevisa i varje enskilt fall att man inte kommer att kunna få betalt. EJ tillåtet med generell nedskrivning, ex alla KF skrivs ned med 10%.
73
2 viktiga saker att tänka på vid koncernbidrag:
Dels måste moderbolaget ha ägt dotterbolaget under hela beskattningsåret för att få göra koncernbidrag och dels måste mottagaren av bidraget vara skattskyldig i Sverige.
74
När börjar man göra skattemässiga avdrag för inventarier?
När inventarierna levererats, enligt praxis. Behöver ej tagas i bruk. Finns ej närmare reglering i lagen.
75
Hur hanterar man monterings/installationskostnader till inventarier?
De brukar bakas in i anskaffningsutgiften eftersom att de har en sådan nära koppling till inventarien och dess funktion.
Men om vissa monteringskostnader inte har gjorts ännu ska man följa redovisningen och periodisera dessa till nästkommande års anskaffningskostnad.
76
Hyra och leasing? Hur hantera skattemässigt?
Finns inga specialregler för detta utan man faller tillbaka på 16:1 huvudregeln om intäkternas förvärvande. Så om saken man hyr bidrar till intäkternas förfärande, som ex en maskin vi använder i verksamheten, så får man göra avdrag för hyreskostnaderna.
77
Gränsen för att aktier ska få klassificeras som lageraktier:
Praxis säger att en omsättning på minst 3 miljoner kr och minst 50 transaktioner med aktier under året. Efter GP-målet måste man dessutom se att det är en stor del av totala verksamheten och dess syfte.
78
Vad blir innebörden av et förtäckt avbetalningsköp av en inventarie ist för hyra?
Om man har en option om att man ska köpa tillgången efter hyrestiden så ska den som hyr anses vara ägare redan nu och får därmed göra värdeminskningsavdrag enligt inventariereglerna.
79
Vad är det momsen beskattar?
Konsumtionen.
80
Vad skiljer momsen från andra skatters ändamål?
Att momsen har ett rent fiskalt ändamål, dvs att syftet i stort är att driva in medel till staten. Punktskatter och annat har ofta miljöpolitiska eller sociala syften (ex flygskatt)
OBS undantag för vissa, som ex momsen på reparation av cyklar, skor och kläder som har miljömässigt ändamål, samt reducerad skatt på livsmedel (socialt ändamål).
81
Vad var oms?
Omsättningsskatt. Skillnaden var att då tog man endast ut moms på försäljning till konsument, ej tidigare i ledet.
82
Varför har EU reglerat momsen när man sagt att man vill låta staterna reglera sin egen beskattning?
Bindande?
Jo för att underlätta omsättningen av tjänster och varor. Man behöver harmonisera regleringen inom EU eftersom att handeln är så internationell nu. Annars hade vissa lände gynnats vs missgynnats.
MEN de har bara kommit med direktiv, dvs inte bindande men bör tolka utifrån den.
83
Hur når momsen fram till konsumenten?
Genom systemet som säger att man får avdrag för ingående men ska betala in nettot av utgående-ingående så skjuter man fram momsen till sista personen i ledet, dvs konsumenten som inte har avdragsrätt.
84
På vad ska moms tas ut? Dvs vad är en momspliktig transaktion?
MomsKATTEN?
Det ser man i 1:1 och det är en väldigt luddig paragraf som kräver vidaretolkning i flera andra kapitel.
Men det rör sig om kattens fyra ben:
- omsättning,
- som är skattepliktig,
- som görs av en beskattningsbar person,
- inom landet.
85
Hur definieras omsättning i ML?
Omsättning är när en vara överlåts mot ersättning, en tjänst utförs/tillhandahålls mot ersättning eller när uttag ur verksamheten sker.
Kan inte tolka omsättning som överlåtelse enligt civilrätten där köp, byte och gåva gäller - alla länder har ju olika civilrätt. Måste tolkas enligt EU-persp.
86
Uttag enligt ML.
Enligt ML sker uttag bara när bolag tar ut varor till eget/personalens bruk utan ersättning (0kr), dvs underpris gäller inte som uttag. Så fort man får någon typ av ersättning så räknas det som omsättning av vara/tjänst men justeras sedan i beskattningsunderlaget upp till marknadsvärdet.
Gäller bara varor/tjänster som normalt tillhandahålls i verksamheten, ex lagervaror.
(Ps. skiljer ju sig från IL som menar att även försäljning till underpris kan var uttag).
87
Syftet med uttagsbeskattning i momshänseende?
Ja man måste beskatta uttagen med moms eftersom att man förmodligen fått avdrag för ingående moms och det blir inte rimligt att få ta ut varor och tjänster utan utgående moms.
88
Utlägg vs vidarefakturering?
Viktigt att skilja på, vid utlägg får arbetsgivaren avdrag för ingående moms men inte vid vidarefakturering. Ex om arb-tag. har en fullmakt som säger att jag gör köp för bolagets räkning, ex hotell på tjänsterna, byrå som har kontakt med myndigheter och får avgifter på det osv för kundens räkning. Dessa är utlägg för någon annan.
Vidarefakturering är ist när jag gör inköp och sedan skickar kvittot till min chef, ex mina tågbiljetter. Dessa är vidarefakturering och får inte avdrag för ingående moms.
89
Vilka transaktioner är skattepliktiga?
Enligt ML ska alla transaktioner anses skatteplitkgia om de inte är undantagna i det 3:e kap.
90
Fastighetsundantaget
Vissa transaktioner rörande fastigheter är undantagna momsen, ex omsättning och överlåtelser av fastigheter, hyresrätter, bostadsrätter, tomträtter osv. DOCK inte hotell, camping, skog, odling osv.
91
Sjukvårdsundantaget
Sjukvård, tandvård och social omsorg ska inte momsbeskattas. Gäller dock inte glasögon, vård av djur. Viktigt att sjukvården och dess åtgärder vidtas av någon som arbetar i det allmänna eller med särskild legitimation.
92
Utbildningsundantaget
Gäller omsättning inom skolväsendet. Ej momspliktigt. Inte heller omsättning av varor/tjänster som omsätts som ett led i utbildningen.
93
Bank- och försäkringsundantagen
All omsättning inom bank, försäkring och värdepappershandel är momsfria. Däremot inte inkassotjänster osv.
94
Idrottsundantaget
Omsättning kring idrott och utövandet av detta ska vara momsfritt, gäller dock bara om det är en ideell förening eller stat/kommun.
95
Hur ska undantagen i 3 kap tolkas? (2 principer)
* Restriktivt! Är det oklart eller ligger det på gränsen? --> skattepliktigt. EU vill att så mycket som möjligt ska vara skattepliktigt.
* Neutralt! Skatten ska inte påverka konkurrensen mellan företag. Om ett företag får plats i undantaget ska lika dana företag också det och vice versa.
96
Frivillig skattskyldighet
Vissa företag vill vara skattskyldiga eftersom att de då får göra avdrag på ingående moms. Detta gäller speciellt bolag inom byggbranschen som har stora inköp och kostnader.
97
Vem är en beskattningsbar person?
Den som driver ekonomisk verksamhet, oberoende av syfte och resultat. Alltså inte privatpersoner och anställda, MEN mer än bara NI omfattas. Vidare begrepp än vad IL har. Här kan ex morfars husvagnsuthyrning bli ekonomisk verksamhet.
98
Är stat/kommun en beskattningsbar person?
Nej inte om de agerar inom myndighetsutövning, dvs fattar beslut inom deras maktbefogenhet. MEN om det fattar avtal med företag/privatpersoner om annat, ex ska bygga något, så ska det av konkurrensskäl utgå moms på omsättningen.
99
Ideella föreningar och reg. trossamfund beskattningsbar person?
NEJ. Ex Friskis och Svettis.
100
HB beskattningsbar person?
JA, inget inkomstskattesubjekt (delägarna deklarera själva) men enligt ML utgör de en ekonomisk verksamhet och därmed en beskattningsbar person.
101
Var beskattas som huvudregel varor som levereras i Sverige?
| - 3 undantag.
Huvudregel - här i Sverige med svensk moms. Dvs vanliga köp när jag handlar mat på ICA osv.
Undantag:
1. Unionsinterna förvärv pga förvärvsbeskattas av köparen. 2. Exporter till utanför EU.
3. När varan monteras utomlands eller transporteras av säljaren för dennes räkning och denne är momsreg. i annat land.
102
Principer för var beskattning sker (2):
1. Ursprungsprincipen - beskattning där säljaren är etablerad. Huvudprincipen.
2. Destinationsprincipen - beskattning där konsumtion sker. Ex unionsinterna förvärv.
103
När varor levereras till Sverige, ska de beskattas här då? När?
Ja omsättningen beskattas här när varan har monterats här av säljaren, när vi har importmoms (importerat varor från utanför EU men den skattskyldiga i Sverige ombesörjer transporten) och till sist vid unionsinterna förvärv.
104
När varor leveraras från Sverige, ska de beskattas här då? När?
Ja som huvudregel om köparen också är i Sverige, Annars får oftast köparen i det andra landet beskatta förvärvsmoms.
105
Tjänster inom landet:
Är förvärvaren en beskattningsbara person?
- Ja --> titta på var köparen har sitt ekonomiska säte och beskattas där.
- Nej (konsument) --> titta på var säljaren har sitt ekonomiska säte och beskatta där.
(Förutsätter att tjänsten tillhandahålls inom detta säte eller filial och ingen annanstans).
106
Specialfall för tjänster:
| fastigheter.
Fastigheter: tjänster anses omsatta inom landet om fastigheten är belägen i Sverige, oavsett var tjänsten utförs (ex kyrkklockan).
107
Vad händer om jag har högre ingående moms än utgående?
Ex om jag har dålig försäljning och därmed går back på momsen så får man istället återbetalning av moms. Moms ska aldrig vara en kostnad för den ekonomiska verksamheten.
108
Skattesatser
Vi har 3 skattesatser i Sverige. Huvudregeln är 25% moms men i 7:1 andra och tredje sticker räknas upp omsättningar där 12 resp. 6% ska gälla.
109
Beskattningsunderlag vid försäljning av vara/tjänst:
Ersättningen som säljaren erhåller från köparen eller tredje part inkl bidrag kopplade till det.
110
Beskattningsunderlag för uttag
Varornas inköpspris är det som momssatsen ska grundas på. Saknas inköpspris pga tillverkat själv så används självkostnadspriset.
Måste beskatta utgående moms på uttagen eftersom att man har gjort avdrag för ingående - blir otillbörlig skatteförmån annars och måste grundas på inköpspris så att det neutraliseras ut.
111
Paketpris blandat med momspliktiga och icke-momspliktiga eller har olika procentsatser, hur göra?
Vi måste göra en uppdelning efter skälig grund, hur mycket hänför sig till det som är 25% och hur mycket till 6%?
Alternativ: huvudsakligprincipen - i vissa fall är den ena komponenten huvudsaklig, man vill inte ha den ena varan/den ena varan fyller ingen funktion utan den huvudvaran. --> Dela inte upp utan behandla hela paketet så som du hade behandlad huvudvaran.
112
EU: "varje vara ska beskattas var för sig", men EU har gett två undantag till detta:
1. Antingen om den ena varan anses huvudsaklig och den andra underordnad - ex diskmaskin + försäkring (tillämpa huvudsakligprincipen!)
2. Om transaktionerna har ett så nära samband att de ska ses som en odelbar ekonomisk prestation - ex frukost på hotell.
113
Vem ska betala in momsen till staten?
Som huvudregel är det den som omsätter varan/tjänsten men vid import är det emellertid importören (förvärvsmoms).
114
Vem har rätt till avdrag för ingående moms?
Den som bedriver ekonomisk verksamhet som är skattepliktig. Viktigt att det rör sig om omsättning inom just den verksamheten.
115
Hur göra med köp till blandad verksamhet?
Kan man inte avgöra om köpet är till den skattepliktiga eller icke-skattepliktiga verksamheten så får avdrag göras efter skälig grund - basera då på årsomsättning, lönekostnader eller liknande!
Ex ena verksamhet omsätter 40% andra 60% --> avdrag med 40% av ingående moms.
116
Redovisningsperiodens längd (3):
* Omsättning under 1 mkr - ett helt beskattningsår.
* Omsättning <40 mkr - kalenderkvartal.
* Omsättning >40 mkr - kalendermånad.
Man kan alltid välja kortare redovisningsperiod, aldrig längre än vad man ska.
117
När ska momsen redovisas?
Somhuvudregeln knyter man an till redovisningen och därmed fakturametoden men om man fått förskottsbetalning så ska man redovisa den direkt då.
118
När inträder skyldigheten att redovisa moms?
Så fort man fått leveransen eller om man fått förskottsbetalning innan leverans. Spelar ingen roll när varan tas i bruk.
119
Ska moms tas ut på export?
NEJ, aldrig svensk moms. Ej uppräknat i 1:1.
120
Vad säger praxis angående idrottsundantaget för moms? Räknas babysim in?
Praxis säger att det måste röra sig om ett tävlingssyfte eller liknande för att undantaget ska gälla, dvs babysim för bebisars vattenvana räknas inte in.
121
Varför är musikanter på gatorna inte en omsättning? (praxis)
Eftersom att det inte finns direkt och omedelbart samband mellan tjänsten och ersättningen, dessutom krävs ett rättsförhållande (ex avtal) vilket inte finns här.
Egen tanke: det är ju inte ens säkert att musikern får en enda krona - ingen ersättning.
122
Vad säger praxis ang parkeringsplatser i bostadsrättsförening?
Om uthyrningen sker till medlemmar/boende i föreningen så anses p-platsen utgöra en underordnad del av den huvudsakliga bostadshyran och därmed behandlas hela paketet som fastighet och är därmed inte skattepliktigt enligt fastighetsundantaget. MEN uthyrning till utomstående är inte en del av fastighet och ska därför beskattas som vanligt me 25%.
123
Hur behandlas nystartade verksamheter och deras ingående moms enligt praxis?
Förutom 10:9 så säger praxis säger att man enligt neutralitetsprincipen (se till konkurrensens bästa) ska tillåta avdrag för ingående moms för inköp som skedde innan verksamheten startat upp om avsikten är att starta upp och i framtiden ha skattepliktig försäljning.
124
Varför tar importmomsen ingående och utgående ut varandra?
Jo för att förvärvade/importören i Sverige ska ta upp både ingående och utgående moms i sin deklaration och de är ju lika stora --> det blir plus minus noll.
