Finalisation des travaux: Recherche de?
passifs éventuels
Recherche de passifs éventuels: Communication avec?
les autorités fiscales
Recherche de passifs éventuels: Discussion avec?
la direction
Recherche de passifs éventuels: Procès?
Procès-verbaux
Recherche de passifs éventuels: Honoraires?
professionnels
Recherche de passifs éventuels: Événements?
postérieurs à la date de reporting
Révision du dossier: Quel guide?
Le Guide du praticien de l’OCPAQ
Le Guide du praticien de l’OCPAQ présente?
un questionnaire d’achèvement des travaux de l’audit
Le Guide du praticien de l’OCPAQ couvre?
l’ensemble de la mission
Révision du dossier: étape 1?
Acceptation / reconduction de la mission
Révision du dossier: étape 2?
Appréciation des risques
Révision du dossier: étape 3?
Répondre à l’appréciation des risques
Révision du dossier: étape 4?
Rapport
Révision du dossier: étape 5?
Conclusion de l’associé / du praticien
Révision du dossier: 1- ACCEPTATION / RECONDUCTION DE LA MISSION:
Évaluation du risque d’audit
Questions d’indépendance (lettre d’indépendance)
Lettre de mission (doit être signée par le client)
Révision du dossier: 2- APPRÉCIATION DES RISQUES:
Compréhension de l’entité
Appréciation des risques (RAS par assertion)
Stratégie globale
Révision du dossier: 3 - RÉPONDRE À L’APPRÉCIATION DES RISQUES:
Stratégie détaillée
Procédures d’audit
Cumul des anomalies et extrapolation
Heures réelles vs heures au budget de temps
Lettre d’affirmation (NCA 570)
Revue des feuilles de travail (min 2 réviseurs avec junior)
Contrôle de la qualité (sociétés cotées, RA élevé, min document/associe)
Révision du dossier: 4 - RAPPORT:
Sélection du libellé du rapport
Limitation dans le travail (opinion modifiée direct)
Anomalies
Date du rapport (après réponse des avocats – litige)
Présentation et livraison du rapport
Communication aux responsables de la gouvernance
Révision du dossier: 5 - CONCLUSION DE L’ASSOCIÉ / DU PRATICIEN:
Retour sur l’indépendance tout au long du mandat
Esprit critique de l’équipe d’audit
Stratégie adéquate
Procédures suffisantes et appropriées
Lacunes du contrôle interne divulguées
Respect des NCA
Documentation adéquate
Rapport adéquat
Signature
Continuité d’exploitation:
Capacité de l’entité à poursuivre son exploitation – Évaluation de la direction.
Continuité d’exploitation: L’évaluation de la direction doit porter sur une période minimale de?
12 mois
Continuité d’exploitation: Qu’est-ce que l’auditeur recherche?
Auditeur recherche des éléments probants relativement au caractère approprié de l’hypothèse de continuité d’exploitation de la direction.
Continuité d’exploitation: Présence de?
d’incertitude significative relativement à certains événements futurs.
Continuité d’exploitation: Éléments probants :
Entretiens avec la direction
Analyse de plans et d’ententes
Revue des flux de trésorerie
Examen de faits nouveaux
Déclaration écrite de la direction
Continuité d’exploitation: Application appropriée de l’hypothèse de la continuité de l’exploitation malgré?
l’existence d’une incertitude significative
Application appropriée de l’hypothèse de la continuité de l’exploitation malgré l’existence d’une incertitude significative:
Divulgation adéquate
Divulgation non adéquate
Divulgation adéquate =
opinion non modifiée + paragraphe d’observation (lien avec l’incertitude significative, le doute sur la capacité de poursuivre son exploitation ou la note correspondante aux ÉFs.
Divulgation non adéquate =
opinion avec réserve (ou défavorable) avec mention du doute sur la capacité de l’entreprise à poursuivre son exploitation.
Continuité d’exploitation: Application inappropriée de l’hypothèse de la continuité de l’exploitation:
Opinion défavorable
On met tout dans courant à la valeur de liquidation : si en faillite
Sociétés cotées: Obligations?
Obligations en vertu de la réglementation en valeurs mobilières
Sociétés cotées: Obligations en vertu de la réglementation en valeurs mobilières :
Mise en contexte et historique
Loi Sarbanes Oxley et la loi 198 (same que SOX.
Poursuivre l’individu (#1, #2) qui est parti avec l’argent de la compagnie)
Attestation conjointe du chef des finances
Comité d’audit et code d’éthique
Article 404 (contexte américain) (Qd déclare Q4 est efficace, on doit auditer (si c'est pas efficace on peut poursuivre le CFO et CEO et l’auditeur) --> existe pas au canada)
Sociétés cotées: Assistance de l’auditeur dans un contexte canadien:
Norme 7060
Norme 5925
ÉF trimestriels sont pas?
1 et #2 doivent produire un avis du chef des finances: à chaque trimestre, attester efficacité des Contrôles Internes
audités normalement, trop de travail pour l’annuel
Norme 5925
Audit du contrôle interne à l’égard de l’information financière intégrée dans un audit d’états financiers (Norme 5925) –> n’a pas encore été questionné à EFC –> loi 404 pour canada
Norme 7060
Examen d’états financiers intermédiaires destiné aux responsables de la gouvernance
5925 – Vue d’ensemble:
L’entité et son contrôle interne –> L’information financière –> Efficacité* –> Déclaration de la direction
&
L’entité et son contrôle interne –> ÉF
5925: Déclaration de la direction?
efficacité des CI – Q1 à 4
5925 – Vue d’ensemble: ?
IFRS
5925 – Vue d’ensemble: CRITÈRES –>
COSO
5925 – Vue d’ensemble: Efficacité?
1- fiabilité de l’information financière
2- respect des normes comptables
5925 – Rapport de l’auditeur en quelles mêmes 2 dates?
déclaration de la direction
&
ÉF
5925 – Rapport de l’auditeur:
1- Favorable (d’accord avec evaluation direction)
2-Défavorable (direction – efficace, toi inefficace)
3- Récusation (incapacité de se prononcer)
5925 – Rapport de l’auditeur est quel type de rapport?
Rapport COMBO ou 2 rapports avec références croisées
5925 - COMBO ou 2 rapports avec références croisées –> Planification?
intégrée: risques, seuils, tests des contrôles, procédures do corroboration
5925 – Concept clé: Faire?
des contrôles proches de la fin du Q4 (plein de contrôles
5925 – Concept clé:
Faiblesse ou lacune de contrôle = défaillance –> Déficience liée à la conception (CI - conception) ou au fonctionnement (CI – MEP, eff, continuité) –> Est-ce qu’il existe un contrôle compensatoire? NON?