week 6 Flashcards
(21 cards)
Welke twee eliminatie JP moet je bij de start van een fiscale eenheid maken
JP:
Eliminatie schulden en vorderingen
aan schuld m
Aan vordering d
Eliminatie deelneming
fiscaal kapitaal (geplaats kapitaal en agio)
Aan deelneming
Welke twee resultaat rekening boekingen moet je maken bij ene fiscale eenheid
Eliminatie van dochter ontvangen dividend
Dividend opbrengsten
Aan winst
Elimineren onderlinge transacties (bijv interest)
Interest opbrengsten
Aan interest kosten
Onderlinge transacties van goederen (voor zover gerealiseerd in dit jaar) > goederen zijn dus verkocht
Omzet
Aan kostrijs omzet
Voorzever realisatie zal plaatsvinden in een volgend boekjaar
Omzet
Aan kost prijsomzet
Aan winst
Voor zover vorig boek jaar niet gerealiseerd, maar wel in huidig bekjaar
winst (rr)
aan kostprijs omzet
Ongerealiseerde winst in eindvoorraad
Fiscaal vermogen
Aan voorraad
Wat zijn de voordelen van een fiscale eenheid
Maar één belastingplichtige waardoor er maar een adminstratie gevoerd hoeft te worden
Compelnatable verliezen
Verschil group relief en fiscale eenheid
Fiscale eenheid:
-éen belastingplichtige en 1 balans > group relief is dit gescheiden
- Group relief heeft geen eliminatie journaalposten
- Onbelast herstructureren > kan group relief niet
Boekwinsten wel of niet belast bij fe
Boekwinsten worden niet belast aangezien de boekwinst geelimineerd wordt door de winst.
Voordeel Group relief t.a.v. fe bij verkoop pand met winst
Er moet wel afgerekend worden op de boekwinst. Hierdoor zal de WEV op de balans komen te staan, waardoor je weer meer afschrijvingskosten hebt.
Hoe wordt de boekwinst onderling geëlimineerd?
boekwinst
Aan winst
Voor het aangaan boekt de moeder haar vordering op de dochter af. Wat moet de dochter nu doen?
Schuld
Aan opbrengst
wat is herstructurering?
overdracht van goederen binnen de fiscale eenheid
JP: Moeder draagt bezittingen over aan dochter ( in ruil vooruitdeling in aandelen)
JP moeder:
Deelneming
Aan vaste activa
Aan boekwinst
JP dochter
Vaste activa
aan geplaats kapitaal
JP Moeder draagt bezittingen over aan dochter ( in ruil vooruitdeling in aandelen)
Dochter draagt bezittingen over aan moeder als formeel dividend
JP moeder:
Vaste activa
Aan dividend opbrengst
Jp dochter
Overige reserve
Aan boekwinst
Aan vaste activa
Dochter draagt bezittingen over aan moeder als informeel dividend
Jp moeder
Vaste activa
Aan dividend opbrengst
Welke opties heb je bij herstructurering?
WEV en fiscale waarde > uitkomst is na consolidatie hetzelfde!
Wat is een besmette transactie
Een besmette transactie:
overdracht binnen fiscale eenheid en vervolgens belasting over de boekwinst door deelnemersvrijstelling bij verkoop deelneming
Welke maatregel treffen tegen de besmette transactie
ART 15ai
Invloed per element benadering voor FE
De FE wordt gelijkgesteld met de nederlands bv die een buitenlandse deelneming heeft.
Niet aftrekbare specifieke interest geldt dus ook voor een deelneming., > 10a nu dus ook hiervoor
