10. Momsregulering i forbindelse med investeringsgoder

Question 1

I hvilken lovhjemmel reguleres moms i forbindelse med investeringsgoder og hvilket formål har det?

Answer 1

ML §§ 43 og 44, hvor § 43 regulerer de goder som er omfattet og ML § 44 beskriver reguleringsperioden, regulering i det enkelte år samt bagatelændringer.

Question 2

Fortæl mere om ML § 43, stk. 1.

Answer 2

§ 43, stk. 1, “for investeringsgoder skal der ske regulering af den fradragsberettigede afgift, hvis der sker ændringer i anvendelsen efter anskaffelsen af godet”.

Question 3

Hvordan gennemføres reguleringen iht. ML § 44?

Answer 3

Stk. 1: Reguleringsperiode:

• Driftsmidler samt reparation og vedligeholdelse af fast ejendom: 5 år
• Fast ejendom (herunder til- og ombygning): 10 år
• Anskaffelsesåret medregnes!

Stk. 2: Regulering i det enkelte år
- Regulering ift. anskaffelsesåret (evt. ibrugtagning), hhv. 1/5 og 1/10 af det betalte afgiftsbeløb
Stk. 3: Bagatelændringer (+/- 10 pct.)
- Ses i forhold til anskaffelsesår/ibrugtagning

Question 4

Hvad handler §§ 44 om?

Answer 4

§ 44 beskriver reguleringsperioden, reguleringen i det enkelt år og en bagatel grænse. Der tages her højde for efterfølgende ændringer i anvendelsen af indkøbte investeringsgoder. Reglerne kan ses som en nødvendig konsekvens af fradragsret straks ved anskaffelsen

Question 5

Hvad er et investeringsgode?

Answer 5

Det er et investeringsgode, når du køber fast ejendom (herunder om- og tilbygning) eller får udført vedligeholdelse og reparation af fast ejendom for mere end 100.000 kr. årligt,
Et investeringsgode er også, når du køber maskiner, inventar og andre driftsmidler (fx varebiler), hvor købsprisen overstiger 100.000 kr.

Question 6

Kom med eksempler på investeringsgoder

Answer 6

Fast ejendom, biler, maskiner, ydelser og lignende.

Question 7

Er software og rettigheder et investeringsgode?

Answer 7

Ja, for de har samme egenskaber som materielle investeringsgoder

Question 8

Hvad er de vigtigste egenskaber for investeringsgoder?

Answer 8

De er beregnet til længerevarende brug og har et værditab over en årrække.

Question 9

Forklar om ML § 43, stk. 2

Answer 9

Stk. 2. investeringsgoder efter stk. 1 betragtes:

• Maskiner, inventar og andre driftsmidler, hvis overstiger 100.000. kr.
• Fast ejendom, herunder til- og ombygning
• Reparation og vedligeholdelse af fast ejendom til et samlet beløb af mere end 100.000 kr. årligt og
• Ydelser, der har samme egenskaber som materielle investeringsgoder, herunder software og rettigheder, og hvis anskaffelses- og fremstillingspris eks. afgifter efter denne lov overstiger 100.000 kr.

Question 10

Hvad er de omfattede tilfælde i hht. ML § 43, stk. 3

Answer 10

§ 43, stk. 3 - omfattede tilfælde

• nr. 1: ændret anvendelse, mindre fradrag
• nr. 2: ændret anvendelse, større fradrag
• nr. 3: salg af investeringsgode, fuldt fradrag
• nr. 4: salg af fast ejendom (fritaget), intet fradrag
• nr. 5: salg af virksomhed, intet fradrag

Question 11

Hvad er formålet med reglerne om investeringsgoder?

Answer 11

at tage højde for efterfølgende ændringer i anvendelsen af købte investeringsgoder.