11. Leveringssted for varer

Question 1

Hvad er formålet med at fastlægge et leveringssted i forhold til momsloven?

Answer 1

Leveringsstedet er samme sted som som beskatningsstedet. Gennem lovregulering vil man undgå dobbeltbeskatning, sikre at der sker beskatning samt at man kun bliver beskattet i ét land.

Question 2

Forklar hvad destinationslandsprincippet er. Hint: det bruges i forbindelse med at man vil løse konflikt om dobbeltbeskatning (leveringssted for varer).

Answer 2

Opfattelsen af at varen skal beskattes hvor varen ender.

Question 3

Forklar hvad oprindelseslandslandsprincippet er. Hint: det bruges i forbindelse med at man vil løse konflikt om dobbeltbeskatning (leveringssted for varer).

Answer 3

Det er opfattelsen af at varen skal beskattes hvor den stammer fra.

Question 4

Hvor findes bestemmelserne for leveringsstedet jf. momsloven?

Answer 4

§§ 11, 14 og 22: Varer
§ 46: betalingspligt
§§47-51a: registeringspligt

Question 5

I forbindelse med grænseoverskridende transaktioner, hvilke område er så relevant at bearbejde?

Answer 5

Leveringssted/beskatningsted, betalingspligt og registreringspligt.

Question 6

Hvordan håndteres tvister omkring leveringssted for varer.

Answer 6

Der kan opstå en tvist, hvis et land fortolker anderledes end et andet land, eks. at et land anser transaktionen for vare og den anden anser det for ydelsen. Herved risiko for dobbelt beskatning. Problemet er at der ikke er noget særligt konfliktløsningsorgan i EU. Ved tvist om hvilket land der er leveringsstedet, løses problemet ud fra destinationsland princippet og oprindelseslandsprincippet.

Question 7

Forklar territorialprincippet

Answer 7

Leverancer kan være knyttet til et bestemt område, hvorfor beskatningsstedet bør være der. Det kan være restaurationsydelser og tjenesteydelser som er relateret til fast ejendom.

Question 8

Forklar om ML § 11

Answer 8

Handler om erhvervelse af varer fra andre EU lande (også transportmidler)

Question 9

Forklar om ML § 14, stk. 1, nr. 1

Answer 9

Leveringsstedet for varer er her i landet i følgende tilfælde:

1) Når varen ikke forsendes eller transporteres og varen befinder sig her i landet på leveringstidspunktet

Eksempel: En grossist sælger ifølge aftale et parti cykler til en cykelhandler. Begge parter i aftalen er momsregistrerede. Cyklerne befinder sig ved aftalens indgåelse i Århus. Cyklerne forbliver på sælgers lager efter aftalens indgåelse.

Mht. til leveringsstedet, så er varer her i landet når den er fysisk tilstede i DK og forbliver i DK, så er levering også her i landet og beskattes herefter.

Question 10

Forklar m varer der forsendes eller transportes ML § 14, stk. 1, nr. 2

Answer 10

Leveringsstedet for varer er her i landet i følgende tilfælde:

Når varen forsendes eller transporteres og varen befinder sig her i landet på det tidspunkt, hvor forsendelsen eller transporten til aftageren påbegyndes.

To ”betingelser” for brug af nr. 2:

Her i landet når transporten påbegyndes

Forsendelse eller transport ud af landet

Question 11

Hvornår er der afgiftsfritagelse for levering af varer og ydelser

Answer 11

Hvis de forsendes eller transportes til et andet EU-land, når erhververen er registeret i et andet EU-land efter regler svarende til §§ 47, 49-50a, 51 eller 51a.

Der gælder 2 betingelser for afgiftsfritagelse:

• Transporteres til et andet EU-land
• Erhververen er momsregistreret

Question 12

Hvad handler ML § 22 om?

Answer 12

At stedet for erhvervelse af en vare fra et andet EU-land er her i landet, når varen befinder sig her efter afslutningen af forsendelsen eller transporten til erhververen.

Question 13

Forklar om installation og montering i hht. § 14, stk. 1, nr. 2, 2 pkt, 1. led.

Answer 13

Leveringsstedet er dog ikke her i landet, når varen installeres eller monteres i udlandet af leverandøren eller for dennes regning

Leveringsstedet flyttes til destinationslandet, hvis:

• Varen installeres eller monteres i dette land
• Af leverandøren eller for dennes regning

Question 14

Forklar om fjernsalg i hht. § 14, stk. 1, nr. 2, 2 pkt, 2. og 3. led.

Answer 14

Leveringsstedet er ikke her i landet, når varen sælges ved fjernsalg til andre EU-lande og virksomheden er registreringspligtig for dette salg i det andet EU-land.

Ved fjernsalg forstås salg af varer, fra et EU-land til et andet, hvor varerne direkte eller indirekte forsendes eller transporteres af sælgeren eller på dennes vegne til en køber, der ikke er registreret efter §§ 47, 49-50a eller 51 eller 51a eller tilsvarende regler i et andet EU-land.

Question 15

Hvad er definitionen af et fjernsalg?

Answer 15

Salg af varer fra et EU-land til et eller.

Forsendes direkte eller indirekte af sælgeren.

Question 16

Forklar om nye transportmidler ML § 11, stk. 6

Answer 16

Landkøretøjer: Levering senest 6 måneder efter første ibrugtagning, eller når køretøjet har kørt højst 6.000 km.

Både: Levering senest 3 måneder efter første ibrugtagning eller når den har sejlet højst 100 timer. Eksempel, hvis båd er 4 mdr. og sejlet 50 timer = ny

Fly: Levering senest 3 måneder efter første ibrugtagning eller når det har fløjet højst 40 timer.