2. Afgiftspligtig person Flashcards
I hvilken § findes det der definerer en afgiftspligtig person?
Momslovens § 3, stk. 1 “Afgiftspligtige personer er juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed.”.
Begge kriterier skal være opfyldt
Forklar hvordan “afgiftspligtige personer eller fysiske person” skal fortolkes jf. momsloven og momssystemdirektivet.
ML § 3, stk. 1: “Juridisk eller fysisk person” (der er ikke tale om et traktatbrud ift. momssystemdirektivet, medmindre der kan findes på et nyt ord udover disse).
Jf. Art. 9, Stk. 1. “Ved »afgiftspligtig person« forstås enhver, der selvstændigt og uanset stedet udøver økonomisk virksomhed uanset formålet med eller resultatet af den pågældende virksomhed”, hvor “enhver” defakto er det samme som juridisk og fysisk person. Virksomhedens retlige form er uden selvstændig betydning
Forklar hvordan “selvstændig virksomhed” skal fortolkes jf. momsloven og momsdirektivet.
Der er ikke en afgrænsning mellem selvstændige og lønmodtagere i momsloven. Dertil art. 10 “Eftersom økonomisk virksomhed kun kan udøves selvstændigt, jf. artikel 9, stk. 1, er lønmodtagere og andre personer ikke omfattet af momsreglerne, i det omfang de er forpligtede over for deres arbejdsgiver ved en arbejdskontrakt eller ved et andet retligt forhold, som skaber et arbejdstager-arbejdsgiverforhold med hensyn til arbejds- og aflønningsvilkår og arbejdsgiverens ansvar.”
//Der indgår flere elementer i bedømmelsen, herunder:
- Elementer i bedømmelsen: (Der er tale om en samlet bedømmelse)
- Graden af selvstændighed ved arbejdsudførelsen
- Om der i vederlaget indgår betaling for andet end den personlige arbejdsydelse (her indgår blandt andet risiko)
- Om der afholdes omkostninger der ikke er sædvanlige for lønmodtager
- Graden af tilknytning mellem arbejdsgiver og arbejdstager
Forklar hvordan “økonomisk virksomhed” skal fortolkes jf. momsloven og momssystemdirektivet.
Begrebet “økonomisk virksomhed” er ikke nærmere afgrænset i momsloven - dog skal virksomhedens aktivitet være rettet mod gennemførelse af afgiftspligtige transaktioner.
Momssystemdirektivets art. 9, stk. 1, 2. pkt.:
“Ved »økonomisk virksomhed« forstås alle former for virksomhed som producent, handlende eller tjenesteyder, herunder minedrift og landbrug, samt virksomhed inden for liberale og dermed sidestillede erhverv. Ved økonomisk virksomhed forstås navnlig(læs “især”) udnyttelse af materielle eller immaterielle goder med henblik på opnåelse af indtægter af en vis varig karakter.”.
Nævn nogle sager vedrørende begrebet “‘økonomisk virksomhed” jf. art 9, stk. 1, 2. pkt.
Sag C-89/81, Hong-Kong Trade. ● Leveringer mod vederlag. ○ Sag C-110/94, Inzo. ● Forberedende handlinger? Sag C-32/03, I/S FINI H ● Afsluttende handlinger?
Hvordan anses offentligretlige organer baseret på et momsretligt perspektiv?
MSD art. 13, stk. 1 og ML § 3, stk. 2.
HR: Alle typer af virksomheder vil være et afgiftspligtigt organ, uanset om de udøver selvstændig økonomisk virksomhed.
U1: Offentlige organer/institutioner, som udøver selvstændig økonomisk virksomhed, er afgiftspligtige personer, såfremt de udøver deres aktivitet i konkurrence med private virksomheder.
U2: Offentlige forsyningsvirksomheder skal pr. definition anses for at være afgiftspligtige personer, uanset om de konkurrerer med private virksomheder eller ej.
Hvad er en registreringspligtig person?
ML § 47, stk. 1, 1. pkt.:
● “Afgiftspligtige personer, der driver virksomhed med levering af varer og ydelser, som ikke er fritaget efter § 13, skal anmelde deres virksomhed til registrering told- og skatteforvaltningen.”
− Tildeling af CVR-nummer (identifikationsnummer).
ML § 48, stk. 1: Der skal ikke registreres, hvis leverancerne ikke overstiger 50.000 kr. årligt.
Definer hvad det menes med en betalingspligtig person.
Hvem der overfor skat har pligt til at angive og betale moms for transaktionen.
ML § 46, stk. 1, 1. pkt.:
“Betaling af afgift påhviler den afgiftspligtige person, som foretager en afgiftspligtig levering af varer og ydelser her i landet.”
● Er ofte sælgeren, fordi han/hun afregner over for statskassen.
(Kaldes for ubetalte skatteopkrævere)
Hvad er forskellen på en afgiftspligtig-, registreringspligtig- og betalingspligtig person?
Afgiftspligtig person:
○ Alle de personer der driver “Selvstændig økonomisk virksomhed”.
Registreringspligtig person.
○ Alle de “Afgiftspligtige” personer, der gennemfører afgiftspligtige transaktioner, der ikke er fritaget for moms i henhold til ML § 13.
Betalingspligtig person.
○ Den registreringspligtige person, der skal afregne den udgående moms (salgsmomsen/erhvervelsesmomsen) overfor statskassen (Typisk sælger, men det kan også godt være køber)
Forklare kravene til omfang og intensitet (Renate Enkler)
Art. 9, stk. 1, 2. pkt.: ”med henblik på opnåelse af indtægter af en vis varig karakter.”
Sag C-230/94, Renate Enkler:
Person der anskaffer sig en autocamper med hensigt til at leje den ud (til hendes mand) mod et vederlag. Renates indtægter er ret begrænsede.
Der kigges på 3 regnskabsår.
År 1 = ingen indtægter.
År 2 = lidt indtægt.
År 3 = faldende indtægt.
Foretag en vurdering af kundekreds, udlejningsperiode, indtægternes størrelse og om aktivet kan bruge erhvervsmæssigt og privat.
Hvis kun erhvervmæssig brug så ser man ikke på omfang og intensitet, derfor afgørende om det også kan anvendes privat.
EU-domstolen kom frem til at indtægterne ikke var varig karakter og dermed driver hun ikke økonomisk virksomhed.
Forklar om erhvervelse, besiddelse og salg af kapitalandele
Det udgør ikke i sig selv en økonomisk virksomhed, da det at eje kapitalandele ikke gør, at man nødvendigvis opnår indtægter af en vis varig karakter.
Sag C-142/99, Floridienne og Berginvest:
Holdingselskab som udover sin momspligtige virksomhed modtog udbytte fra datterselskab. Der er ikke en direkte sammenhæng mellem HS’s momspligtige leverancer (rådgivningsydelser) til DS, og det modtagne udbytte.
Foreklar om salg af kapitalandele
Sag C-155/94, Wellcome Trust Ltd.
Virksomhed som er en afgiftspligtig person i Storbritannien. Ejer kapitalandele i andre selskaber.
De sælger aktier, det er levering mod vederlag, da der sælges aktier mod betaling.
EU-domstolene når frem til at der IKKE er tale om økonomisk virksomhed, hvorfor der må være tale om et privat islæt. Men hvordan?
Salg af aktier, er forvaltning af egen formue.
Neutralitetsprincippet.
