GewSt I- Arbeitsunterlagen

Question 1

Was ist die Grundlage der GewSt?

Answer 1

ESt und KSt

Question 2

Was besteuert die GewSt?

Answer 2

Gewerbesteuer von Gewerbeertrag

⇒ nur den laufenden Betrieb.

⇒ Veräußerungsgewinne oft nicht mit einbezogen

Question 3

Was ist Gewerbeertrag GewSt?

Answer 3

Gewinn nach außerbilanziellen Korrekturen

zgl. Hinzurechnungen § 8 GewStG
abz. Kürzungen § 9 GewStG

Question 4

Berechnung Gewerbeertrag

Answer 4

Gewinn § 7 GewStG
​+ Hinzurechnungen § 8 GewStG
./. Kürzungen § 9 GewStG
= Gewerbeertrag

Question 5

Was ist der Gewinn gem. § 7 GewStG?

Answer 5

steuerlichter Gewinn
nach außerbilanziellen Korrekturenund
ggf. abz. Veräußerungsgewinne

= Gewinn aus EStG oder KstG

Question 6

Schema Berechnung GewSt

Answer 6

Gewinn § 7 GewStG
​+ Hinzurechnungen § 8 GewStG
./. Kürzungen § 9 GewStG
= Maßgebender Gewerbeertrag (vor Rundung)
./. Gewerbeverlust
= Maßgebender Gewerbeertrag (abrunden auf volle 100 €)
./. Freibetrag (nicht bei KapGes)
= Gewerbeertrag
x Steuermesszahl § 11 GewStG
= Steuermessbetrag § 11 GewStG
x Hebesatz § 16 GewStG
= Gewerbesteuer

Question 7

Kurzschema Berechnung GewSt

Answer 7

Ausgangswert
+
./.
Besteuerungsgrundlage

x Messzahl
Messbetrag

x Hebesatz Gemeinde
Steuer

Question 8

GewSt FogleVeräußerungsgewinne

Answer 8

1. EzU/PersGes - Veräußerung Ganzer/Teilbetrieb, ganzer MU-Anteil
   ► steuerfrei gem. § 7 S. 2 GewStG
2. EzU/PersGes - Veräußerung Anteil KapGes
   ► TEVgem. § 3 Nr. 40a EStG
3. KapGes - Veräußerung Ganzer/Teilbetrieb, ganzer MU-Anteil
   ► steuerpflichtig § 7 S. 2 GewStG Umkehrschluss
4. KapGEs - Veräußerung Anteil KapGes
   ► steuerfrei 95 % § 8b (2) und 3 KstG
   (100% § 8b (2) KStG; aber + 5% § 8b (3) S. 1 KStG)

Question 9

Höhe Steuermesszahl GewSt

Answer 9

3,5 %

§ 11 (2) GewStG

Question 10

Bestimmung und Höhe Hebesatz GewSt

Answer 10

§ 16 GewStG

Festsetzung durch Gemeinde

min. 200 % v. Messbetrag

Question 11

GewSt Folge Veräußerung Ganzer/Teilbetrieb, ganzer MU-Anteil
durch EzU/Personengesellschaft

Answer 11

► steuerfrei gem. § 7 S. 2 GewStG

Question 12

GewSt FolgeVeräußerung Ganzer/Teilbetrieb, ganzer MU-Anteil
durch KapGes

Answer 12

► steuerpflichtig gem. § 7 S. 2 GewStG

Question 13

GewSt FolgeVeräußerungsgewinne Anteil KapGes
durch EzU/Personengesellschaft

Answer 13

► TEVgem. § 3 Nr. 40a EStG ⇒ 60 % steuerpflcihtig
40 % steuerfrei

Question 14

GewSt Folge Veräußerung Anteil KapGes
durch KapGEs

Answer 14

► steuerfrei 95 % § 8b (2) und 3 KstG

(100% § 8b (2) KStG; aber + 5% § 8b (3) S. 1 KStG)

Question 15

Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG

Answer 15

• Entgelte für Schulden § 8 Nr. 1a)
• Renten und dauernde Lasten § 8 Nr. 1b)
• Gewinnanteile des stillen Gesellschafters § 8 Nr. 1c)
• 1/5 (20%) der Miet- und Pachtzinsen für bewegliches Anlagevermögen § 8 Nr. 1d) S.1
• 1/10 (10%) der Miet- und Pachtzinsen für Elektrofahrzeuge, extern
  aufladbare Hybrid-elektrofahrzeuge und Fahrräder § 8 Nr. 1d S.2
• 1/2 (50%) der Miet- und Pachtzinsen für unbewegliches Anlagevermögen § 8 Nr. 1e)
• 1/4 ( 25%) der Aufwendungen für zeitlich befristet überlassene Rechte § 8 Nr. 1f)

Question 16

Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 5 GewStG

Answer 16

GmbH-Ausschüttungen

Question 17

Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 8 GewStG

Answer 17

Beteiligung an PersGes

Question 18

Hinzurechnungen gem § 8 Nr.

Answer 18

Spenden bei KapGes

bei EZU/PersGEs Buchung als Entnahme

Question 19

Ermittlung “übersteigender Betrag” bei Hinzurechnungen gem. § 8 GewStG

Answer 19

Summe hinzurechnungen § 8 Nr. 1a) - f)
./. Freibetrag § 8 Nr. 1
= Übersteigender Betrag x 1/4

Question 20

Kürzungen GewStG

Answer 20

• Grundstücke im BV (Einheitswert) § 9 Nr. 1
• Verlust aus Beteiligung an PerGes § 9 Nr. 2
• Ausschüttung Anteilen KapGes § 9 Nr. 2a
  (Beteiligung min. 15%)
• Spendenabzug § 9 Nr.5

Question 21

Auswirkung Anteil vom Beteiligung an GmbH in GewSt

Answer 21

1. Schachtelbeteiligung = min. 15% Beteiligung § 9 Nr. 2a GewStG
   ⇒ Dividende zu 0% berücksichtig
2. Streubesitz § 8 Nr. 5 GewStG
   wenn 3 9 Nr. 2a nicht greift
   Dividende soll 100% sein

Question 22

Höhe des Freibetrages gem. § 8 Nr. 1 GewStG

Answer 22

200.000 EUR

Question 23

Ermittlung Brutto-Erträge aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften

Answer 23

Beteiligungsertrag 100,0
Kapitalertragsteuer 25% ./. 25,0
SolZ 5,5% der KapESt ./. 1,375
Auszahlungsbetrag 73,625

Question 24

Berechnugn SolZ vom Auszahlungsbetrag Beteiligung KapGes

Answer 24

1,375 / 73,625 x Auszahlungsbetrag

Question 25

Berechnung KapESt aus Auszahlungsbetrag Beteiligung KapGes

Answer 25

33 1/3 % x Auszahlungsbetrag + SolZ

Question 26

Wann GewSt-Zerlegung?

Answer 26

1. bei verschiedenen Betriebsstätten in untersch. Städten
2. bei unterjähriger Verlegung einer Betriebsstätte

Question 27

§ Gewerbesteuerzerlegung?

Answer 27

§ 28 GEwStG

Question 28

Was ist der Zerlegungsmaßstab

Answer 28

gem. § 29 GEwStG = Löhne

(nicht Umsatz, nicht Betriebsgröße)