Repeat Flashcards
Welche Veränderung des BV Auswirkung auf Gewinnermittlung bei § 4 (3)-Rechung?
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- abnutzbare AV (§ 7 EStG)
- nichtabnutzbares AV
- bestimmte WG im UV
- Darlehensgeschäfte
- Sach-, Nutzungs- und Leistungsentnahmen/-einlagen
-
Nutzungsüberlassungen für längere Zeiträume
gem. § 11 (1) S.3 und (2) S.3 EStG - nichtabzugsfähige BA i.S.v. § 4 (5) EStG
Durchbrechung des Zuflussprinzips bei § 4 (3)-Rechnung - Bsp. (8)
-
Verkauf
- WG abnutzbares AV
- Verkauf WGnicht-abnutzbares AV
- undübrige in § 4 (3) S.4 EStG genannten WG
- § 4 (3) 4 EStG gegen Raten/Veräußerungsrenten
- nicht in nicht in § 4 (3) S.4 EStG genannten WG UV - Entnahme von WG oder Nutzungen
- Erhaltene Vorschüsse, Teil- und Abschlagsleistungen
- Einnahmen für eine Nutzungsüberlassung > fünf Jahre
Durchbrechung Abflussprinzip bei § 4 (3)-Rechung
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nicht der abgeflossen Bruttobetrag ist die BA:
-
Kauf
- WG abnutzbares AV
- WG nicht-abnutzbares AV und WG aus § 4 (3) S. 4 EStG
- WG UV nicht in § 4 (3) S. 4 genannt - Investitionsabzugsbetrag
- Verlust einer Darlehensforderung
- Durchlaufender Posten: verauslagt, aber nicht zurückerhalten
-
Einlage
- WG abnutzbares AV
- WG des nicht-abnutzbaren AV
- WG UV
§ 3 (4) S. 4
- nicht abnutzbare WG AV
- Anteile KapGes
- Wertpapiere
- vergleichbare nicht verbriefte Forderungen und Recht
- GruBo + Gebäude UV
Folge § 4 (3) S. 4
Durchbrechung Zufluss-/Abflusprinzip
AK/HK erst erfasst als
BE mit Zufluss Verkaufserlös
BA mit Entnahme
Was keine BE bei 4/3-Rechnung
- Einlage von Geld
- Darlehensaufnahme
- Durchlaufende Posten (für Rechnung eines Dritten vereinnahmt)
BA Einlage von Wirtschaftsgütern des abnutzbaren AV bei § 4 (3)-Rechnung
§ 6 (1) Nr. 5 EStG
- BA= Jährlicher AfA-Betrag
(berechnet vom Teilwert; Teilwert = AK ./. bisherige AfA)
§§ 1 % Regelung Privatnutzung Kfz BV
- *§ 6 (1) Nr.4** S.2 EStG (1%-Methode, = Erlös, Gewinn +)
- *./. § 3 (9a) Nr. 1 UStG** (Nutzungsentnahme USt.Pflicht, Abschlag 20 %)
Fahrten Wohnung-1. Tätigkeit
- *§ 8 (2) S.3 EStG** (0,03 %n BLP/km*12)
- *./. § 9 (1) Nr. 4 S.2 EStG** (km-Pauschale)
- *= § 4(5) Nr. 6 S.3 EStG** (nicht abzugsf. BA)
Besonders bei 4 (3) bzw. 4 (4) Gewinnermittlung zu beachten
§ 11 EStG Zu-/Abflussprinzip
§ 7 EStG Vorschriften AfA
Grundsatz des gleichen Totalgewinns (im Vergleich mit Gewinnermittlung nach § 4 (1) EStG)
§ 16 (1) Nr. 1 EStG Besonderheit BV enthält Anteile an einer Kapitalgesellschaft
§ 34 (1) EStG „Fünftel-Regelung“
§ 34 (3) EStG 56% vom Ø-Steuersatz
§ 3 Nr. 40 b EStG - Gewinne aus der Veräußerung/Entnahme eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft: Teileinkünfteverfahren nur zu 60% besteuert (= 40% steuerfrei)
5%-Klausel des § 8b (5) KStG
5 % der Ausschüttung = nicht abzugsfähige BA
⇒ im Ergebnis sind damit nur 95 % steuerfrei
HB-Gewinn ./. 100% Ausschüttung + 5 % Ausschüttung
