Operações com mercadorias

Question 1

Como é configurado o CMV?

Answer 1

Estoque inicial + compras líquidas - estoque final = CMV

Question 2

Quais são os fatores que alteram o valor da compra?

Answer 2

São 4:

• devoluções de compras ou compras anuladas
• abatimento sobre vendas
• fretes e seguros sobre compras
• descontos incondicionais obtidos

Question 3

Como é configuro a conta compras brutas?

Answer 3

(-) devolução de compras ou compras anuladas
(-) abatimento sobre compras
(+) fretes e seguros sobre compras
(-) descontos incondicionais obtidos
(=) compras líquidas

Question 4

O que é o custo de aquisição? Como fica configurado?

Answer 4

O custo de aquisição nada mais é do que o preço de compras e os valores que incidem nele.

O PREÇO DE COMPRA fica configurado então assim:
(+) impostos não recuperáveis
(+) custos de transportes, seguro e manuscritos
(+) outros produtos atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e seguros
(-) descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes
(-) impostos recuperáveis

Question 5

O que é o custo de transformação?

Answer 5

É a matéria prima terminada em produto final. É diretamente relacionado com as unidades produzidas.

(+) alocação sistemática de custos indiretos de produção, fixos e variáveis que sejam incorridos para transformar os materiais em produtos acabados

Question 6

Quais os itens não incluídos no custo de estoque? Se não são considerados custos de estoque, o que são?

Answer 6

• valor anormal do desperdício
• gastos com armazenamento (se for necessário para o processo produtivo)
• despesas adm (que não contribuam para trazer o estoque ao local e condições atuais)
• despesas de comercialização (incluindo venda e entrega de bens e serviços ao cliente)

São considerados despesas.

Question 7

Quais os fatores que alteram o valor das vendas?

Answer 7

São 4:
- vendas anuladas
- abatimento sobre vendas
- descontos incondicionais concedidos
- impostos e contribuições sobre vendas e serviço

Question 8

O que pode ser considerado vendas anuladas?

Answer 8

• devolução de venda dentro do exercício social

Question 9

Verdadeiro ou falso:

A devolução de vendas de exercícios anteriores são consideradas vendas anuladas.

Answer 9

FALSO, pois a devolução de vendas de exercícios anteriores são consideradas despesas operacionais

Question 10

O que pode ser considerado abatimento sobre vendas? Fale das características

Answer 10

Descontos concedidos posteriormente a entrega dos produtos.

Decorrem, geralmente, do defeito de fabricados, quantidade errada, transporte inadequado dos itens…

É um abatimento concedido após a emissão da NF, portanto, não afeta a base de cálculo dos impostos

Question 11

O que são descontos condicionais e incondicionais?

Answer 11

Descontos condicionais são descontos COMERCIAIS que ocorrem no momento da compra e é destacado na NF. Pode ser obtido (redutora do CMV) ou concedido (redutora da receita de vendas)

Question 12

Quais os tributos que podem incidir sobre compras e vendas?

Answer 12

São quatro:

ICMS, ISS, Pis/COFINS, e ISS

Question 13

Qual a diferença de PIS e COFINS?

Answer 13

São impostos semelhanças e costumam andar atrelados.

COFINS significa Contribuição para Financiamento da Seguridade Social, designado para área de saúde pública e seguridade social, como Previdência e Assistência Social, por exemplo.

PIS significa Programas de Instituição Social e de Formação do Patriminio do Servidor Público, designado para integração social dos trabalhadores que se inscrevem em programas do Governo Federal.

Question 14

Qual a diferença entre PIS e PASEP?

Answer 14

PIS é voltado para trabalhadores da rede privada e PASEP é voltado para trabalhadores da rede pública.

Question 15

Sobre o ICMS, de quem é a competência de arrecadação e sobre o que incide?

Answer 15

O ICMS é um imposto de competência ESTADUAL ou DISTRITAL.

Incide sobre circulação de mercadorias e serviços de transportes interestadual (de um estado para o outro) e intermunicipal (de um município para o outro)

Question 16

Sobre o ICMS, quais as características desse imposto, a cumulatividade e as alíquotas?

Answer 16

O ICMS é considerado um imposto “por dentro”, ou seja, que o valor está incluso no valor das mercadorias ou operações. Também é considerado um imposto indireto pois quem arca com o valor final é o consumidor, mesmo não sendo designado como contribuinte.

É um imposto não cumulativo e a *alíquota várias em função da mercadoria, destino, origem…**

Question 17

Como são estipuladas as alíquotas do ICMS?

Answer 17

As alíquotas internas (intermunicipal) são estipularas pelo Estado e as interestaduais com critérios específicos.

Question 18

Sobre o IPI, de quem é a competência pra instituir e como funciona a incidência e quem são os contribuintes?

Answer 18

A competência para instituir o IPI é da União e a incidência é sobre produtos industrializados e são os contribuintes os importadores ou empresas industriais e equiparadas a ela.

Question 19

Quais são as características do IPI e como é a cumulatividade e alíquota?

Answer 19

O IPI é considerado um imposto “por fora” (calculando aplicado uma alíquota sobre o preço do produto e então os dois valores são somados) e um imposto indireto, onde quem arca com os custos é o consumidor final e não o contribuinte.

É um imposto NÃO CUMULATIVO e alíquota varia de forma constante em função da grandeza econômica tributada

Question 20

Como é aplicada a alíquota do IPI?

Answer 20

Seguindo as alíquotas constantes na tabela TIPI, que é baseada na NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul)

Question 21

Verdadeiro ou Falso:

A recuperabilidade ou não do ICMS e IPI está relacionada ao destino que a empresa da aos bens adquiridos.

Answer 21

Verdadeiro.

Question 22

SITUAÇÕES POSSÍVEIS EM PROVA:

Answer 22

1) COMERCIALIZAÇÃO
- aquisição de mercadorias para revenda de contribuinte do ICMS e não do IPI configura recuperação de ICMS e não do IPI.
Empresa comercial: contribuinte do ICMS e não do IPI
Empresa industrial: contribuinte do IPI e não do ICMS
SE A QUESTÃO FALAR “AQUISIÇÃO EE MERCADORIAS PARA REVENDA É ICMS. SE FALAR AQUISIÇÃO DE MATÉRIA PRIMA É IPI

2)APLICAÇÃO DO PROCESSO FABRIL
- aquisição de mercadorias (matéria prima) para aplicação no processo fabril sendo que os produtos sofrerão incidência tanto do ICMS quanto do IPI, ambos são recuperáveis.
- aquisição de mercadorias (matéria prima) para aplicação no processo fabril (sem dar mais informações), subtende-se ser uma empresa industrial, portanto, recupera IPI e não ICMS.

3) USO OU CONSUMO
- aquisição de mercadorias para consumo ou para integrar o ativo não circulante, ambos serão não recuperáveis

Question 23

Sobre o IPI, de quem é a competência para arrecadar e sobre o que incide?

Answer 23

A competência é municipal e incide sobre serviços de qualquer natureza.

Question 24

Quais as características do ISS, como funciona a alíquota e como funciona a contabilização?

Answer 24

É um imposto residual, que incide quando não tem incidência de ICMS, IPI ou IOF.

É uma conta de resultado, redutora da conta “Receita bruta de serviços”

É um imposto indireto, ou seja, o consumidor final que arca ainda que não seja contribuinte

A alíquota é variável para cada município, não podendo ser inferior a 2% e nem superior a 5%

A contabilização do ISS necessita:
- ser recolhido mensalmente, no mês seguinte ao fato gerador
- ser lançada no mês da ocorrência
- obrigação de recolhimento, classificada no passivo circulante

Question 25

Sobre PIS/COFINS, como funciona o recolhimento e a alíquota?

Answer 25

As entidades devem recolher mensalmente ao fisco federal, tendo como base o faturamento

Alíquotas aplicáveis são de 1,65% PIS/PASEP e 7,6% COFINS

Question 26

Como funciona a base de cálculo do PIS/COFINS?

Answer 26

Há dois regimes incidentes na base de cálculo desses impostos:

• regime cumulativo: as entidades calculam os valores a serem recolhidos por meio de alíquotas fixadas pelo fisco federal, sobre a base de cálculo também estabelecida pelo fisco. Se aplica as alíquotas de 0,65% do PIS/PASEP e 3% COFINS.
• regime não cumulativo: aplicável a todas as PJ que apuram o IRPJ com a base no lucro real, possuindo alíquota de 1,65% PIS/PASEP e 7,6% COFINS

Question 27

As entidades podem compensar do montante das contribuições devidas, valores das contribuições pagas a fornecedores de mercadorias e de outros bens ou serviços?

Answer 27

Sim.