Demonstrações dos Fluxos de Caixa

Question 1

A Demonstração do Fluxo de Caixa deve ser elaborado ____ _ _______ __ ____ _________ ______, com base nas ______________ _________.

Answer 1

Após o término de cada exercício social / escriturações mercantis.

Question 2

As alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e
equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 (três) fluxos:

Answer 2

a) das operações;
b) dos financiamentos; e
c) dos investimentos;

Question 3

A Demonstração do Fluxo de Caixa tem por objetivo:

Answer 3

evidenciar as variações ocorridas entre o início e o final no disponível da companhia

Question 4

A DFC é uma demonstração obrigatória para as __________ ________. Não é obrigatória para as __________ _______ ___ __________ _______ ________ _ _ _______.

Answer 4

Sociedades Fechadas/ companhias abertas com patrimônio líquido inferior a 2 milhões

Question 5

A DFC veio substituir a antiga _____________ ___ _______ _ __________ __ _________ (____).

Answer 5

Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR)

Question 6

Informações sobre o fluxo de caixa de uma entidade são úteis para proporcionar aos usuários das demonstrações contábeis uma base para avaliar a __________ __ _______ __ _____ _____ _ ____________ __ ______, bem como as ____________ __ ________ __ ___________ ______ ______ __ _____.

Answer 6

capacidade da entidade de gerara caixa e equivalentes de caixa / necessidades da entidade de utilização desses fluxos de caixa

Question 7

A informações de uma DFC possui a capacidade de avaliar quais elementos?

Answer 7

§ Equacionar as entradas e saídas de recursos, dispostos no tempo;
§ Avaliar a capacidade de a empresa gerar fluxos de caixa positivos no futuro;
§ Visualizar os fluxos monetários (entradas e saídas de dinheiro) da entidade;
§ Avaliar a capacidade de a empresa honrar os compromissos com os seus credores;
§ Indicar os valores esperados de entrada e de saída de recursos financeiros, ao longo
de um período de tempo especificado;
§ Identificar a parte do lucro líquido ou prejuízo líquido apurado pelo regime de
competência convertido em dinheiro;
§ Avaliar os efeitos decorrentes das operações de investimentos e financiamentos na
posição financeira da empresa;
§ Avaliar o grau de precisão dos fluxos de caixa estimados no passado e a sua realização
no futuro etc.

Question 8

As informações dos históricos do DFC são utilizadas para que finalidade?

Answer 8

São frequentemente utilizadas:
- como indicador do montante, época de ocorrência e grau de certeza dos fluxos de caixa futuros
- averiguar a exatidão das estimativas passadas dos fluxos de caixa futuros
- examinar a relação entre lucratividade e fluxos de caixa líquidos e o impacto das mudanças de preços.

Question 9

Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade?

Answer 9

SIM!

Question 10

Segundo o CPC 03 (R2), o montante dos fluxos de caixa advindos das atividades operacionais é um indicador chave da extensão pela qual as operações da entidade têm gerado suficientes fluxos de caixa para:

Answer 10

amortizar empréstimos, manter a capacidade operacional da entidade, pagar dividendos e juros sobre o capital próprio e fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento.

Question 11

São exemplos de fluxos de caixas decorrentes de atividades operacionais:

Answer 11

(a) recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;
(b) recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas;
(c) pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços;
(d) pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados;
(e) recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e
outros benefícios da apólice;
(f) pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser
especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento; e
(g) recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou
disponíveis para venda futura.

Question 12

Pagamentos em caixa para a produção ou a aquisição de ativos
mantidos para aluguel a terceiros que, em sequência, são vendidos, são fluxos de caixa advindos das:

Answer 12

atividades operacionais.

Question 13

Segundo o CPC 03 (R2), a divulgação em separado dos fluxos de caixa advindos das atividades de investimento é importante em função de tais fluxos de caixa representarem a:

Answer 13

extensão em que os dispêndios de recursos são feitos pela entidade com a finalidade de gerar lucros e fluxos de caixa no futuro.

Question 14

Qual a importância do Fluxo de caixa das atividades de Investimento?

Answer 14

É importante em função de tais fluxos de caixa representarem a extensão em que os dispêndios de recursos são feitos pela entidade com a finalidade de gerar lucros e fluxos de caixa no futuro.

Question 15

Quais reembolsos devem ser classificados como atividade de investimento?

Answer 15

Somente desembolsos que resultem em ativo reconhecido nas demonstrações contábeis são passíveis de classificação como
atividades de investimento.

Question 16

As atividades de investimento relacionam-se normalmente com o _______ (_________) e __________ (_____) dos ativos de _____ _____ (___ ___________) que a empresa utiliza para ________ ____ _ ________.

Answer 16

aumento (aquisição) / diminuição (venda) / longo prazo (não circulantes) / produzir bens e serviços

Question 17

O que são atividades de investimento?

Answer 17

Relacionam-se normalmente com o aumento (aquisição) e diminuição (venda) dos ativos de longo prazo (não circulantes) que a empresa utiliza para produzir bens e serviços.

Question 18

Quais os exemplos de fluxos de caixas advindos de atividades de investimento?

Answer 18

(a) pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de
longo prazo. Esses pagamentos incluem aqueles relacionados aos custos de desenvolvimento
ativados e aos ativos imobilizados de construção própria;
(b) recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros
ativos de longo prazo;
(c) pagamentos em caixa para aquisição de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de
dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures (exceto aqueles
pagamentos referentes a títulos considerados como equivalentes de caixa ou aqueles mantidos
para negociação imediata ou futura);
(d) recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais ou
instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures
(exceto aqueles recebimentos referentes aos títulos considerados como equivalentes de caixa e aqueles mantidos para negociação imediata ou futura);
(e) adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos
e empréstimos feitos por instituição financeira);
(f) recebimentos de caixa pela liquidação de adiantamentos ou amortização de empréstimos concedidos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos de instituição financeira);
(g) pagamentos em caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, exceto quando tais
contratos forem mantidos para negociação imediata ou futura, ou os pagamentos forem classificados como atividades de financiamento;
(h) recebimentos de caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, exceto quando tais
contratos forem mantidos para negociação imediata ou venda futura, ou os recebimentos
forem classificados como atividades de financiamento.

Question 19

Qual a importância dos fluxos de caixa das atividades de financiamento?

Answer 19

É importante por ser útil na
predição de exigências de fluxos futuros de caixa por parte de
fornecedores de capital à entidade.

Question 20

As atividades de financiamento resultam em mudanças no _______ e na __________ __ _______ _______ e do _______ __ _________ da entidade.

Answer 20

tamanho / composição de capital próprio / capital de terceiros

Question 21

Qual a classificação das atividades abaixo?

1) dividendos e juros sobre capital próprio recebido.
2) juros recebidos ou pagos.
3) dividendos e juros sobre capital próprio pago.

Answer 21

1) Atividade operacional
2) Atividade operacional
3) Atividade de financiamento

Question 22

São exemplos de fluxos de caixa advindos das atividades de financiamento:

Answer 22

(a) caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;
(b) pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade;
(c) caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos;
(d) amortização de empréstimos e financiamentos; e
(e) pagamentos em caixa pelo arrendatário para redução do passivo relativo a arrendamento
mercantil financeiro.

Question 23

Quais os métodos de elaboração do DFC?

Answer 23

Possui dois métodos:

Método Direto: as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas.

Método Indireto: o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.

Question 24

A diferença entre os dois métodos reside na ____________ ___ ______ __ _____ ___ __________ ____________. Os fluxos de investimento e financiamento seguem o mesmo raciocínio nos ____ _______.

Answer 24

apresentação dos fluxos de caixa das atividades operacionais / dois métodos

Question 25

A utilização dos métodos direto ou indireto é obrigatória?

Answer 25

NÃO! O CPC 03 (R2) faculta a utilização tanto do método direto, quanto do indireto.

Question 26

No entanto, a empresa que decida por utilizar o método direto na DFC é exigido:

Answer 26

a conciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais.

Question 27

A apresentação dos fluxos das atividades operacionais consiste na ____________ ______ ___ ____________ (________) e __________ (______) durante o _______. Representa, portanto, o _____ __ __________ durante o _________.

Assim, temos:
Entradas de recursos: _____ __ _____ ________
Saídas de recursos: _____ __ _____ ________.

Answer 27

evidenciação direta dos recebimentos (entrada) e pagamentos (saída) / período / fluxo do disponível / exercício

fluxo de caixa positivo
fluxo de caixa negativo

Question 28

Segundo o método direto, como podem ser obtidas as informações a respeito dos recebimentos brutos e dos pagamentos brutos?

Answer 28

1) através dos registros contábeis da entidade;

2) pelo ajuste das vendas, dos custos dos produtos, mercadorias ou serviços vendidos (no caso
de instituições financeiras, pela receita de juros e similares e despesa de juros e encargos e
similares) e outros itens da demonstração do resultado referentes a:
- variações ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a
pagar;
- outros itens que não envolvem caixa
- outros itens tratados como fluxos de caixa advindos das atividades de investimento e de
financiamento.

Question 29

Segundo o Manual de Contabilidade Societária (FIPECAFI), ao utilizar o método direto, as empresas devem determinar os fluxos das operações, no mínimo, de quais classes?

Answer 29

• recebimentos de clientes, incluindo os recebimentos de arrendatários, concessionários e
  similares;
• recebimentos de juros e dividendos;
• outros recebimentos de operações, se houver;
• pagamentos a empregados e fornecedores de produtos e serviços, aí incluídos segurança,
  propaganda, publicidade e similares;
• juros pagos;
• impostos pagos;
• outros pagamentos das operações, se houver

Question 30

Ganhos e perdas não realizados resultantes de mudanças nas taxas de câmbio de moedas
estrangeiras não são ______ __ _____. Todavia, efeito das mudanças nas taxas cambiais
sobre o caixa e equivalentes de caixa, mantidos ou devidos em moeda estrangeira, deve ser apresentado na ____________ __ _____ __ ___

Answer 30

fluxos de caixa / demonstração de fluxo de caixa.

Question 31

O CPC 03 (R2) encoraja fortemente as entidades a classificarem os __________ _ _______ _____ _ _______ _______ _____ como fluxo de caixa da atividade de financiamento.

Answer 31

dividendos e os juros sobre o capital próprio pagos

Question 32

Como fica configurada a conta de Atividade Operacionais?

Answer 32

Atividades Operacionais
(+) Recebimento de clientes
(+) Recebimento de juros
(+) Recebimento de dividendos e juros sobre o capital próprio
(+) Duplicatas Descontadas
(-) Pagamentos
Fornecedores
Impostos e Contribuições
Salários
Juros
Despesas Operacionais
Despesas Pagas Antecipadamente
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais (I)

Question 33

Como fica configurada a conta de Ativadades de Investimento?

Answer 33

Atividades de Investimento
(+/-) Compra/venda de investimentos, imobilizado e intangível (parte do AÑC)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Investimento (II)

Question 34

Como fica configurada a conta de Atividade de Financiamento?

Answer 34

Atividade de Financiamento
(+) Aumento/integralização de capital (PL)
(+) Recebimento de empréstimos e financiamentos
(-) Pagamento de dividendos e Juros sobre o capital próprio
(-) Pagamento de Empréstimos e Financiamentos (exceto juros)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento (III)

Question 35

Que fórmula pelo método direto pode ser usada para determinar os recebimentos e pagamentos?

Answer 35

Saldo Inicial + Entradas – Saídas = Saldo Final

Question 36

Como fica configurada a conta de Recebimento de Clientes?

Answer 36

Saldo Inicial de Clientes
(+) Entradas (Receita Bruta de Vendas)
(-) Devoluções/Abatimentos de vendas
(-) Descontos Incondicionais (comerciais) sobre vendas
(+) Adiantamento de Clientes (saldo inicial)
(-) Adiantamento de Clientes (saldo final)
(-) Saídas (recebimentos)
(=) Saldo Final de Clientes

Question 37

Como fica configurada a conta de pagamento de fornecedores?

Answer 37

Saldo Inicial de Fornecedores
(+) Entradas (Compras)
(+) Adiantamento a Fornecedores (saldo final)
(-) Adiantamento a Fornecedores (saldo inicial)
(-) Saídas (Pagamentos)
(=) Saldo Final de Fornecedores

Question 38

No que consiste o método indireto?

Answer 38

O lucro líquido ou o prejuízo é ajustado segundo esse método o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado basicamente pelos efeitos de transações que não envolvem caixa. Esse método é também conhecido por método da reconciliação ou método da conciliação, pois faz a conciliação
entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações.

Question 39

Qual a lógica do método indireto?

Answer 39

Parte-se da premissa que todo o lucro afeta diretamente o caixa. Como sabemos que isso não corresponde à realidade, são efetuados alguns ajustes. Assim, partimos do lucro líquido ou prejuízo líquido extraído da DRE e fazemos as adições e subtrações a este dos itens que, no exercício, afetam o lucro, mas não afetam o caixa.

Question 40

Como fica configura o Resultado Líquido Ajustado na DFC pelo método indireto?

Answer 40

**Resultado Líquido do Exercício (Lucro ou Prejuízo) **
(+) Depreciação, Amortização, Exaustão;
(+) Perda de Equivalência Patrimonial
(+) Variação Monetária Passiva de Longo Prazo
(+) Prejuízo nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(+) Despesa Financeira que não afeta o caixa (não paga)
(-) Ganho de Equivalência Patrimonial
(-) Variação Monetária Ativa de Longo Prazo
(-) Lucro nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(-) Receita Financeira que não afeta o caixa (não paga)
(=) Resultado Líquido Ajustado

Question 41

Como fica estruturado o fluxo de atividades de operações no DFC pelo método indireto?

Answer 41

(=) Resultado Líquido Ajustado
(+/-) Variações nos Ativos Operacionais
(-) Aumentos das Contas do Ativo Circulante, exceto Disponível
(+) Diminuição das Contas do Ativo Circulante, exceto Disponível
(+/-) Variações nos Passivos Operacionais
(+) Aumentos das Contas do Passivo Circulante
(-) Diminuição das Contas do Passivo Circulante
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais (I)

Question 42

Como fica estruturado o fluxo das atividades de investimento no DFC pelo método indireto?

Answer 42

(+) Valor da Alienação de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(-) Aquisição de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(+) Redução do Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo (recebimento de empréstimos ou financiamento concedidos)
(-) Aumento do Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo (desembolso de empréstimos ou
financiamentos concedidos)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Investimento (II)

Question 43

Como fica estruturado o fluxo das atividades de financiamentos no DFC pelo método indireto?

Answer 43

(+) Realização do Capital Social e Contribuições para Reservas de Capital
(+) Aumento do Passivo Não Circulante - Longo Prazo (recebimento de empréstimos)
(-) Dividendo pagos/Resgate ou Reembolso de Ações/Resgate de Debêntures
(-) Redução do Passivo Não Circulante - Longo Prazo (pagamento de empréstimos)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento (III)

Question 44

Segundo definição do CPC 03 (R2), caixa compreende:

Answer 44

numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.

Question 45

Segundo definição do CPC 03 (R2), equivalente de caixa são:

Answer 45

aplicações financeiras de curto prazo (3 meses ou menos), de alta
liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão
sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.

Question 46

Segundo definição do CPC 03 (R2), fluxo de caixa são:

Answer 46

as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa.

Question 47

Segundo definição do CPC 03 (R2), atividades operacionais são:

Answer 47

as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento.

Question 48

Segundo definição do CPC 03 (R2), atividades de investimento são:

Answer 48

as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.

Question 49

Segundo definição do CPC 03 (R2), atividades de financiamento são:

Answer 49

aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na
composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.

Question 50

A companhia deve expor em notas explicativas (_ ___ __ __________ __ ______________) os
critérios adotados para identificar as aplicações em ____________ __ _____.

Answer 50

e não em relatórios de administração / equivalentes de caixa

Question 51

O Manual de Contabilidade Societária (FIPECAFI) destaca que a natureza da transação deve
levar em consideração a sua ________ __________ para fins de _____________.

Answer 51

intenção subjacente / classificação

Question 52

As atividades operacionais estão relacionadas às __________ __________ _________ __ _______ da entidade.

Answer 52

principais atividades geradoras de receita

Question 53

As atividades operacionais geralmente resultam de:

Answer 53

transações e outros eventos
que entram na apuração do lucro do exercício

Question 54

Segundo o CPC 03 (R2), a divulgação separada dos fluxos de caixa advindos das atividades de financiamento é importante por ser útil na:

Answer 54

predição de exigências de fluxos futuros de caixa por parte de fornecedores de capital à entidade.

Question 55

As atividades de financiamento relacionam-se com os ___________ __ ________ _ ___________ à entidade.

Answer 55

empréstimos de credores e investidores

Question 56

O CPC 03 (R2) encoraja fortemente as entidades a classificarem os _____, _________ __ -____, e os __________ e _____ _____ _ _______ _______ _________ como fluxos de caixa das atividades operacionais.

Answer 56

juros / recebidos ou pagos / dividendos / juros sobre o capital próprio recebidos

Question 57

De modo geral, os saldos iniciais e finais são extraídos do _______ ___________ e as entradas são extraídas da ___.

Answer 57

balanço patrimonial / DRE