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AUDITORIA > Evidências de Auditoria > Flashcards

Evidências de Auditoria Flashcards

1
Q

Podemos dividir o trabalho da auditoria em 3 (três) grandes fases:

A

o planejamento; a execução; e a emissão do relatório (opinião) do auditor.

adotado apenas pela doutrina, a norma não faz essa divisão expressamente

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2
Q

Considera-se que alguns aspectos são transversais e perpassam por todas as fases do processo de auditoria, como é o caso do(a):

A

controle de qualidade, documentação e comunicação.

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3
Q

A execução do programa ou projeto de auditoria é a fase da auditoria na qual:

A

a equipe utiliza as fontes de informação e aplica os procedimentos previstos na fase de planejamento em busca de evidências para fundamentar as conclusões.

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4
Q

A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na obtenção e avaliação da _________ __ _________, o que é conseguido por meio da _________ ___ _____________.

A

evidências de auditoria / aplicação dos procedimentos

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5
Q

Os procedimentos de auditoria também são chamados de:

A

comando.

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6
Q

Os procedimentos representam a ________ do ato de auditar.

A

essência

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7
Q

NBC TA 500 R1

O objetivo do auditor é:

A

definir e executar procedimentos de auditoria que permitam ao auditor conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião.

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8
Q

De acordo com a NBC TA 500, os procedimentos de auditoria para obter evidência podem incluir a
________, __________, ___________ , _________, __________ e _____________ __________, muitas vezes em combinação, além da _________. Esses são os procedimentos ___________ (ou ________) de auditoria.

A

inspeção, observação, confirmação externa, recálculo, reexecução e procedimentos analíticos / indagação / específicos (ou técnicas)

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9
Q

Complete o quadro de acordo com os procedimentos de auditoria.

A
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10
Q

Evidência de auditoria compreende as:

A

informações utilizadas pelo auditor para chegar às
conclusões em que se fundamentam a sua opinião.

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11
Q

As evidências de auditoria incluem as informações contidas nos __________ _________ que suportam as ______________ __________ e outras informações.

A

registros contábeis / demonstrações contábeis

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12
Q

De acordo com a NBC TA 500 R1 o, objetivo do auditor é:

A

definir e executar procedimentos de auditoria que o permitam conseguir evidência apropriada e suficiente, que possibilitem a obtenção de conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião.

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13
Q

O auditor deve definir e executar procedimentos de auditoria que sejam __________ __ ______________ com o objetivo de obter evidência de auditoria __________ e __________.

A

apropriada às circunstâncias / apropriada e suficiente

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14
Q

É questão de julgamento profissional do auditor determinar se:

A

foi obtida evidência apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.

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15
Q

A NBC TA 500(R1) diz que a evidência de
auditoria é necessária para:

A

fundamentar a opinião e o relatório do auditor.

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16
Q

A evidência de auditoria tem natureza __________ e é obtida principalmente a partir dos ________________ __ __________ realizados _______ _ _____ __ ________.

A

cumulativa / procedimentos de auditoria / durante o curso do trabalho

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17
Q

A evidência de auditoria também pode incluir informações obtidas de ______ ______, como __________ ___________ (…) ou procedimentos de ________ __ _________ para _________ _ ____________ ___ ________.

Além de outras fontes, dentro e fora da entidade, os seus __________ __________ são importantes fontes de evidência de auditoria. Além disso, informações que podem ser utilizadas como evidência de auditoria podem ter sido elaboradas com a __________ __ ________ __ ___________ __ ______________ ou obtidas de fonte de _____________ _________.

A

outras fontes / auditorias anteriores / controle de qualidade para aceitação e continuidade de clientes

registro contábeis / utilização do trabalho de especialista da administração / informações externas

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18
Q

A evidência de auditoria abrange informações que ________ e __________ as afirmações da administração e qualquer informação que __________ tais afirmações. Em alguns casos, a ausência de informações (por exemplo, a ______ __ _____________ __ ________ ___ ____________ _________) é utilizada pelo auditor e, portanto, também constitui _________ __ __________.

A

suportam e corroboram / contradiga / recusa da administração em fornecer uma representação solicitada / evidência de auditoria

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19
Q

Evidência de auditoria compreende as ____________ ___________ pelo auditor para chegar às
__________ em que se fundamentam a sua opinião.

A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos ________ _________ que suportam as _____________ _________ e informações obtidas de _______ _______.

A

informações obtidas / conclusões

registros contábeis / demonstrações contábeis / outras fontes

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20
Q

Registros contábeis compreendem os registros de _____________ _________ e sua ____________-_______ (…); os livros _____, _______ _______ e __________, (…) que suportem as alocações de ______, ________, ____________ e ___________.

A

lançamentos contábeis / documentação-suporte / razão, razões geral, auxiliares / custos, cálculos, conciliações e divulgações

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21
Q

Adequação da evidência de auditoria é a medida da _________ __ _________ __ _________, isto é, a
sua __________ e ______________ para suportar as __________ em que se fundamenta a opinião do
auditor.

A

qualidade das evidências de auditoria / relevância e confiabilidade / conclusões

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22
Q

Suficiência da evidência de auditoria é a medida da __________ __ __________ __ __________. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos ______ __ __________ __________ e também pela _________ __ _________ __ _________.

A

quantidade de evidência de auditoria / riscos de distorções relevantes / qualidade da evidencia de auditoria

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23
Q

Quanto maior a qualidade da evidência de auditoria, _____ evidência pode ser exigida.

A

menos

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24
Q

Especialista da administração é:

A

uma pessoa ou organização com especialização em uma área, que não Contabilidade ou Auditoria, cujo trabalho naquela área de especialização é utilizado pela entidade para ajudá-la na elaboração das demonstrações contábeis.

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25
Q

Fonte de informação externa é um:

A

indivíduo ou organização externa que fornece informação que foi utilizada pela entidade na elaboração das demonstrações contábeis, ou que foi obtida pelo auditor como evidência de auditoria, quando tal informação é apropriada para utilização por diversos usuário.

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26
Q

As fontes de informações externas podem incluir serviços de:

A

precificação, organizações governamentais, bancos centrais ou bolsas de valores reconhecidas

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27
Q

Quando a informação que foi fornecida por indivíduo ou organização agindo como especialista da administração, prestador de serviço, ou especialista do auditor, o indivíduo ou a
organização é considerado fonte de informação externa em relação àquela informação?

A

NÃO!

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28
Q

CERTO OU ERRADO:

A fonte de informação externa não é exclusiva da entidade que elabora as demonstrações, ou seja, não é contratada pela entidade especificamente.

A

CERTO!

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29
Q

CERTO OU ERRADO:

A informação produzida pela fonte externa não serve para uma ampla gama de usuários.

A

ERRADO! Serve para uma ampla gama de usuários.

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30
Q

Um indivíduo ou organização externa pode ser fonte de informações externa e especialista da administração, ou organização de serviços ou especialista do auditor ao mesmo tempo?

A

NÃO!

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31
Q

A suficiência e a adequação da evidência de auditoria que estão _______________ (afinal, a quantidade de evidência depende, dentre outros fatores, de sua _______ _________).

A

interrelacionadas / própria qualidade

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32
Q

A suficiência é a:

A

medida da quantidade de evidência de auditoria.

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33
Q

Quanto mais elevados os riscos avaliados, _____ a probabilidade de que seja exigida mais evidência de auditoria.

A

maior

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34
Q

Quanto maior a qualidade de evidência, _____ evidência pode ser exigida.

A

menos

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35
Q

Quanto menor a qualidade, mais evidências são exigidas?

A

NÃO! A obtenção de mais evidência de auditoria não compensa a sua má qualidade.

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36
Q

A adequação é a medida da _________ da evidência de auditoria, isto é, sua __________ e sua ______________ para fornecer _______ __ _________ em que se fundamenta a opinião do auditor.

A

qualidade / relevância e confiabilidade para fornecer suporte às conclusões

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37
Q

Ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a __________ e
______________ das informações a serem utilizadas como evidência, incluindo informações obtidas
de _____ __ ____________ _________.

A

relevância e confiabilidade / fonte de informações externas

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38
Q

Se as informações a serem utilizadas como evidências forem elaboradas com a utilização de um especialista da administração, deve o auditor – na medida necessária – e levando em conta a importância do trabalho desse especialista para seus propósitos:

A

(a) avaliar a competência, habilidades e objetividade do especialista;
(b) obter entendimento do trabalho do especialista;
(c) avaliar a adequação do trabalho desse especialista como evidência de auditoria para a
afirmação relevante.

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39
Q

A competência, as habilidades e a objetividade do especialista do auditor são fatores que afetam
significativamente a:

A

análise se o seu trabalho é ou não adequado para fins da auditoria.

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40
Q

Competência refere-se à:

A

natureza e ao nível de conhecimento na área de atuação do especialista da administração.

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41
Q

Habilidades referem-se à:

A

capacidade do especialista da administração para exercer a referida competência nas circunstâncias do trabalho.

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42
Q

Os fatores que podem influenciar a habilidade incluem, por exemplo:

A

a localização geográfica e a disponibilidade de tempo e de recursos.

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43
Q

Objetividade refere-se aos:

A

possíveis efeitos que a tendenciosidade, o conflito de interesse ou a influência de outros podem ter sobre o julgamento profissional ou de negócios do especialista da administração.

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44
Q

A relevância de evidência de auditoria trata da:

A

ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração.

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45
Q

A relevância da evidência de auditoria pode ser afetada pela:

A

direção do teste.

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46
Q

A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua _____ e sua ________, e as circunstâncias nas quais são
_______, incluindo os controles sobre sua __________ e __________, quando _________.

A

fonte e sua natureza / obtidas / elaboração e manutenção, quando relevantes

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47
Q

Generalizações sobre a confiabilidade de vários tipos de evidência de auditoria estão sujeitas a:

A

importantes exceções.

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48
Q

CERTO OU ERRADO:

Informações obtidas de fontes externas à entidade não afetam sua confiabilidade.

A

ERRADO! Podem existir circunstâncias que podem afetar a sua confiabilidade.

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49
Q

CERTO OU ERRADO:

Informações obtidas de uma fonte externa são mais seguras do que as obtidas de fonte interna da entidade auditada.

A

CERTO!

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50
Q

Geralmente obtém-se mais segurança com evidência de auditoria consistente obtida a partir de ______ __________ ou de ________ _________ do que a partir de itens de evidência de auditoria
considerados _____________.

A

fontes diferentes ou de natureza diferente / individualmente

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51
Q

Informações corroborativas obtidas de uma fonte
independente da entidade podem aumentar a segurança que o auditor obtém da evidência de
auditoria gerada internamente? Cite exemplos.

A

SIM! Evidência existente em registros contábeis, atas de reuniões ou representação da administração.

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52
Q

Entre as informações de fontes independentes da entidade que o auditor pode usar como evidência de auditoria podem estar:

A

confirmações de terceiros e informações de fonte externa de informações, incluindo relatórios de analistas e dados comparáveis sobre concorrentes (dados referenciais de benchmarking).

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53
Q

Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis:

A
  • a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes
    fora da entidade;
  • a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando os controles
    relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade,
    são efetivos;
  • a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de um controle) é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle);
  • a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos);
  • a evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção.
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54
Q

CERTO OU ERRADO:

A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes independentes externas à entidade. Nesse sentido, as normas de auditoria requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais persuasiva quanto menor o risco avaliado.

A

ERRADO! A primeira afirmação está correta mas a segunda não. As normas de auditoria requerem que seja obtida evidência MAIS persuasiva quanto MAIOR o risco avaliado.

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55
Q

De acordo com a NBC TI 01 (norma que trata da Auditoria Interna), as informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências”, que devem ser
__________, __________, __________ e _____, de modo a fornecer base sólida para as __________ e _____________ à administração da entidade.

A

suficientes, fidedignas, relevantes e úteis (SURF) / conclusões e recomendações

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56
Q

A informação suficiente é aquela que é:

A

factual e convincente, de tal forma que uma pessoa
prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno;

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57
Q

A informação adequada é aquela que:

A

sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna;

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58
Q

A informação relevante é a que:

A

dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna;

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59
Q

A informação útil é a que:

A

auxilia a entidade a atingir suas metas.

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60
Q

A doutrina (entendimento também previsto nas normas de auditoria governamental) apresenta os
seguintes tipos de evidência:

A
  • Analítica
  • Documentária
  • Eletrônica
  • Confirmação
  • Matemática
  • Física
  • Representação por escrito
  • Verbal
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61
Q

A comparação analítica são comparações com:

A

expectativas desenvolvidas com base em experiência anterior, orçamento, dados e conhecimento;

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62
Q

A comparação documentária são as comparações dos:

A

diversos tipos de documentos em poder do auditado que podem ser inspecionados durante a auditoria;

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63
Q

A comparação eletrônicas são:

A

informações produzidas e mantidas em meio eletrônico;

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64
Q

A comparação confirmação é um:

A

tipo especial de evidência documentária que envolve, por escrito, respostas diretas e solicitações escritas;

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65
Q

A comparação física são:

A

evidências obtida em exame físico ou inspeções de ativos tangíveis;

66
Q

A comparação “representação por escrito” são:

A

declarações que abordam afirmações da administração, assinadas por pessoas responsáveis e competentes.

67
Q

A comparação verbal é quando o auditor:

A

recebe evidência verbal em resposta às perguntas
dirigidas a executivos e funcionários.

68
Q

Segundo a doutrina, as evidências classificam-se quanto à:

A

finalidade e natureza.

69
Q

Em razão da finalidade para a qual a evidência é escolhida, esta pode ser de 3 (três) diferentes categorias:

A

evidências sobre continuidade, evidências sobre o sistema de controles internos e evidências básicas.

70
Q

Quanto à natureza, no decorrer do processo de obtenção de evidências, o auditor poderá encontrar os seguintes tipos de provas, que servem para validar os registros contábeis:

A
  • Constatação da existência física de bens, pessoalmente, pelo auditor;
  • Declaração de fontes consultadas, verbal ou formalmente escrita;
  • Repetição, pelo auditor, dos cálculos que produziram situações ou resultados;
  • Documentos que comprovem a legitimidade das transações, elaboradas internamente, ou
    preparados por fonte externa à empresa;
  • Correlação dos dados examinados;
  • Procedimentos de controle interno;
  • Acontecimentos posteriores à data das demonstrações contábeis.
71
Q

A NBC TA 500 diz ainda que, ao definir os testes de controles e os testes de detalhes (esclarecimentos sobre essas espécies de procedimento mais a frente), o auditor deve determinar meios para __________ _____ a serem ________ que sejam capazes de cumprir os ______________ __ _________.

A

selecionar itens a serem testados / procedimentos de auditoria

72
Q

Se um evidência obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra, ou o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, ele deve determinar:

A

quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria.

73
Q

No caso de inconsistência ou dúvidas quanto à confiabilidade da evidência de auditoria, a obtenção de evidência de auditoria de fontes diferentes ou de natureza diferente pode indicar:

A

que um item individual da evidência de auditoria não é confiável, como quando a evidência obtida em uma fonte é incompatível com a evidência obtida em outra.

74
Q

A NBC TA 500 ressalta que a evidência para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução de:

A

(a) procedimentos de avaliação de riscos;
(b) procedimentos adicionais de auditoria

75
Q

Os procedimentos adicionais de auditoria abrangem:

A

testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando o auditor assim escolheu; e procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos.

76
Q

Procedimentos de auditoria são:

A

o conjunto de procedimentos técnicos com base nos quais o auditor obtém evidências ou provas que sejam suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis auditadas à estrutura de relatório financeiro aplicável, permitindo que eventuais distorções relevantes sejam identificadas.

77
Q

A NBC TA 315 define procedimentos de avaliação de risco como procedimentos de auditoria
__________ e realizados para ___________ e ________ os ______ __ _________ __________, independentemente se causados por ______ ou ____ nos níveis das ______________ _________ e da _________.

A

planejados / identificar e avaliar / riscos de distorções relevantes / fraude ou erro nos níveis das demonstrações contábeis e da afirmação.

78
Q

“Procedimentos adicionais” contam com uma definição específica?

A

NÃO! Podem ser compreendidos como procedimentos “extra”, aplicados pelo auditor no contexto dos trabalhos, para responder aos riscos de distorção relevante avaliados.

79
Q

Procedimento Substantivo e Teste de Controle (chamemos, para fins didáticos, de “_____________” dos procedimentos de auditoria).

A

subcategorias

80
Q

Procedimento substantivo é o:

A

procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações.

81
Q

Os procedimentos substantivos incluem:

A

(a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações);
(b) procedimentos analíticos substantivos.

82
Q

Teste de controle é o:

A

procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

83
Q

Os Procedimentos Substantivos estão relacionados à:

A

detecção de distorções relevantes no nível de afirmações (informações presentes nas demonstrações contábeis, como um saldo de conta, por exemplo).

84
Q

Os Testes de Controle relacionam-se com a:

A

avaliação da efetividade operacional dos controles.

85
Q

Fazem parte dos procedimentos substantivos:

A
  • os testes de detalhes (seriam um detalhamento
    maior dessa categoria)
  • os procedimentos analíticos substantivos (que são os procedimentos analíticos)
86
Q

As Normas de Auditoria Interna utilizam nomenclatura própria ao elencar os procedimentos de auditoria interna. Complete o quadro de acordo com a nomenclatura usada por cada norma.

A
87
Q

Os chamados testes de observância relacionam-se com a:

A

obtenção de segurança quanto ao efetivo funcionamento dos controles estabelecidos.

88
Q

Os testes substantivos, visam à:

A

obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade (ou seja, afirmações, que representam as informações presentes nas demonstrações contábeis).

89
Q

A inspeção envolve o _____ __ ________ ou __________, ________ ou ________, em forma de _____, em forma __________ ou em outras ______, ou o _____ ______ de um _____.

A inspeção de registros e documentos fornece _________ __ _________ com graus _________ de confiabilidade, dependendo de sua _______ e _____ e, no caso de registros internos e documentos, da ________ ___ _________ sobre a sua ________.

A

exame de registros ou documentos / interno ou externo / papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo

evidência de auditoria com graus variáveis / natureza e fonte / eficácia dos controles sobre a sua produção

90
Q

Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a:

A

inspeção de registros em busca de evidência de autorização.

91
Q

A inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à sua __________, mas não necessariamente quanto aos ________ e __________ da entidade ou à _________ __ _____. A inspeção de itens individuais do estoque pode acompanhar a observação da ________ __ _______.

A

existência / direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos / contagem do estoque

92
Q

A inspeção vai além do exame físico de ativos tangíveis, incluindo também o exame de:

A

registros e documentos

93
Q

A observação consiste no:

A

exame de processo ou procedimento executado por outros.

Ex: a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.

94
Q

A observação fornece evidência de auditoria a respeito da ________ __ ________ ou ____________, mas é limitada ao _____ __ _____ em que a observação ______ e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o ________ ou _____________ é _________.

A

execução de processo ou procedimento / ponto no tempo ocorre / processo ou procedimento é executado.

95
Q

Se o auditor faz um exame físico de um ativo tangível, estamos diante do procedimento de:

A

Inspeção.

96
Q

Caso o auditor acompanhe a contagem física de estoque (inventário) feita, por exemplo,
por um funcionário da entidade, estaremos diante do procedimento de:

A

Observação.

É comum, no entanto, que o auditor esteja acompanhando a contagem física dos estoques (aplicando, portanto, a observação) e decida examinar por conta própria algum item do estoque (nesse momento, ele sai da alçada da observação e entra na alçada da inspeção).

97
Q

Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como ________ _______ __ ________ (a parte que confirma) ao auditor, em forma _______, __________ ou em _____ _____.

A

resposta escrita de terceiro / escrita, eletrônica ou em outras mídias.

98
Q

Os procedimentos de confirmação externa frequentemente são relevantes no tratamento de
afirmações associadas a ______ ______ _________ e seus _________.

A

certo saldos contábeis e seus elementos

99
Q

As confirmações externas precisam se restringir apenas a saldos contábeis?

A

NÃO!

Ex: o auditor pode solicitar confirmação de termos de contratos ou transações da entidade com terceiros; a solicitação de confirmação pode ser planejada para perguntar se foram efetuadas quaisquer modificações no contrato e, em caso afirmativo, quais são os detalhes relevantes.

100
Q

Os procedimentos de confirmação externa também são utilizados para a obtenção de evidência de auditoria a respeito da ________ __ ______ _________, por exemplo:

A

ausência de certos acordos / a ausência de acordo paralelo (side agreement) que possa influenciar o reconhecimento da receita.

101
Q

O recálculo consiste na:

A

verificação da exatidão matemática de documentos ou registros.

é comum as bancas utilizarem o nome “cálculo” (ou mesmo “conferência de cálculo”), previsto nas normas revogadas. Podemos perfeitamente tê-los como sinônimos.

102
Q

O recálculo pode ser realizado ______ ou _______________.

A

manual ou eletronicamente.

103
Q

A reexecução envolve a:

A

execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.

aqui, o auditor põe a mão na massa efetivamente. O auditor, ou equipe de auditoria, decide executar por conta própria (ou reexecutar) um procedimento já executado pela entidade. Essa técnica não se confunde com a observação (em que auditor só acompanha a execução do procedimento, sem por a mão na massa), nem tampouco com o recálculo (nesse, a equipe não
reexecuta um procedimento, mas sim efetua cálculos, ou apurações, próprios a fim de comparar com aqueles apresentados pela entidade).

104
Q

Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das:

A

informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.

105
Q

A indagação consiste na:

A

busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.

106
Q

CERTO OU ERRADO:

A indagação deve ser utilizada extensamente em toda a auditoria, mas não em procedimentos de auditoria.

A

ERRADO! A indagação deve ser usada extensamente em toda a auditoria e em outros procedimentos de auditoria também.

107
Q

As indagações podem incluir desde indagações de forma ________ e _______ até indagações de forma _____ e _________.

A

escritas e formais / orais e informais

108
Q

Cada pontinho corresponde a um ponto importante do resumo de cada um dos itens. Busque completar os pontinhos de acordo com as definições corretas.

A
109
Q

Complete a tabela.

A
110
Q

Um teste eficaz fornece evidência de auditoria apropriada na medida em que:

A

considerada com outra evidência de auditoria obtida ou a ser obtida, será suficiente para as finalidades do auditor.

111
Q

Ao selecionar itens a serem testados de forma eficaz, exige-se que o auditor determine a __________ e ______________ das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria. Outro aspecto da eficácia (suficiência) é uma consideração importante na:

A

relevância e confiabilidade / seleção de itens a serem testados.

112
Q

Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens a serem testados são:

A

(a) seleção de todos os itens (exame de 100%);
(b) seleção de itens específicos;
(c) amostragem de auditoria.

113
Q

A aplicação de qualquer um dos meios para a seleção de itens ou de uma combinação deles é necessariamente apropriado.

A

ERRADO! É apropriado dependendo das circunstâncias específicas.

114
Q

Na seleção de todos os itens para o teste de eficácia, o auditor decidirá:

A

que será mais apropriado examinar toda a população de itens que constituem uma classe de transações ou saldo contábil (ou um estrato dentro dessa população).

115
Q

Para o teste de eficácia, a seleção de todos os itens é improvável no caso de testes de _________; contudo, é mais comum para testes de ________.

A

controles / detalhes

116
Q

A seleção de todos os itens (ou exame de 100%) pode ser apropriado quando, por exemplo:

A
  • a população constitui um número pequeno de itens de grande valor;
  • há um risco significativo e outros meios não fornecem evidência de auditoria apropriada e
    suficiente; ou
  • a natureza repetitiva de um cálculo ou outro processo executado automaticamente por sistema
    de informação torna um exame de 100% eficiente quanto aos custos
117
Q

O auditor pode decidir selecionar itens específicos de uma população. Ao tomar essa decisão, fatores
que podem ser relevantes incluem três itens:

A
  • o entendimento da entidade pelo auditor
  • os riscos avaliados de distorção relevante
  • as características da população que está sendo testada.
118
Q

A seleção com base em julgamento de itens específicos está sujeita ao risco de:

A

não amostragem.

119
Q

A seleção de itens específicos selecionados podem incluir:

A
  • valor alto ou itens-chave
  • todos os itens acima de certo valor.
  • itens para obtenção de informação.
120
Q

Embora o exame seletivo de itens específicos de uma classe de transações ou saldo contábil frequentemente seja um meio eficiente de obter evidência de auditoria, não constitui:

A

amostragem em auditoria.

121
Q

Os resultados de procedimentos de auditoria aplicados a itens selecionados dessa maneira não podem ser projetados para a _________ _______; portanto, o exame seletivo de itens específicos não fornece evidência de auditoria referente ao ________ __ _________.

A

população inteira / restante da população

122
Q

A amostragem em auditoria destina-se a:

A

possibilitar conclusões a serem tiradas de uma população inteira com base no teste de amostragem extraída dela.

123
Q

Cada pontinho corresponde a um ponto importante do resumo de cada um dos itens. Busque completar os pontinhos de acordo com as definições corretas.

A
124
Q

Os procedimentos da Auditoria Interna constituem ______ e _____________, incluindo testes de ___________ e testes ____________, que permitem ao auditor interno obter _________ ____________ para fundamentar suas __________ e _____________ à administração da entidade.

A

exames e investigações / testes de observância e testes substantivos / subsídios suficientes / conclusões e recomendações

125
Q

Os testes de observância visam à obtenção de:

A

razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.

126
Q

Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes procedimentos:

A

a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

127
Q

Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à:

A

suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

128
Q

Complete o quadro.

A
129
Q

Complete o quadro.

A
130
Q

Os testes de observância e testes substantivos, estabelecidos pela NBC TI 01, são nomeados pela NBC TA 330 (R1) respectivamente de:

A

testes de controle e procedimentos substantivo.

131
Q

Segunda a NBC TA 330 (R1), procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para:

A

detectar distorções relevantes no nível de afirmações.

132
Q

Segunda a NBC TA 330 (R1), os procedimentos substantivos incluem:

A

(i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e
(ii) procedimentos analíticos substantivos.

133
Q

Segundo a NBC TA 330 (R1), teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a:

A

efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

134
Q

ATENÇÃO:

Diferentemente das normas de auditoria independente, que não apresentam correlação
direta entre os tipos específicos de procedimentos e suas categorias, as normas de auditoria interna (bem como as normas revogadas de auditoria independente) “amarram” (ou associam diretamente) a inspeção, a observação e a chamada investigação e confirmação com os testes de observância.
Essa é uma controvérsia (ou polêmica) que temos que aprender a conviver!
Se, eventualmente, uma prova trouxer passagem literal afirmando que “fazem parte dos testes de observância a inspeção, a observação e a investigação e confirmação” podem
entender como correto. Nesse caso, a cobrança será em cima da norma de auditoria interna ou das normas revogadas de auditoria independente (prática, infelizmente, comum em nossa disciplina).

Por outro lado, uma eventual questão que apresentar o contexto em que qualquer uma
das técnicas (ou tipos específicos de procedimentos) são aplicadas, devemos – de fato – entender a circunstância do caso concreto para saber se, por exemplo, uma observação é aplicada no contexto de um teste de controle (observância) ou de um teste (procedimento) substantivo. Para tanto, devemos buscar a finalidade com a qual o teste é aplicado. Se o foco é obter evidência quanto ao funcionamento dos controles, estamos diante de um teste de observância (controle). Já se o foco é buscar evidência acerca da informação contábil propriamente dita, estamos diante de um teste (procedimento) substantivo.

A
135
Q

A confiabilidade da evidência de auditoria é influenciada pela _____ e por sua ________ e depende das _____________ ___________ em que é ______.

A

fonte e pela sua natureza / circunstâncias individuais em que é obtida

136
Q

A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes _____________ _______ à entidade;

A

independentes externas

137
Q

A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais confiável que a evidência de
auditoria obtida ______________ ou por __________;

A

indiretamente ou por inferência

138
Q

A evidência de auditoria é mais confiável quando está na forma de _________ , seja em _____, no
formato __________ ou _____ ____.

A

documento, seja em papel, no formato eletrônico ou outro meio

139
Q

Segundo a NBC TA 505, confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como:

A

resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio.

140
Q

Solicitação de confirmação positiva é a:

A

solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das informações na solicitação, ou forneça as informações solicitadas.

nesse caso, o auditor sempre espera uma resposta. Solicitações de confirmação positiva que não determinam valor na solicitação de confirmação, e pedem à parte que confirma preencher o valor, são denominadas solicitação de confirmação “em branco”.

141
Q

Solicitação de confirmação negativa é a:

A

solicitação de que a parte que confirma resposta diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação.

espera-se uma resposta apenas em caso de discordância. Ainda de acordo com a norma, confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva que as confirmações positivas.

142
Q

Resposta não recebida é quando:

A

a parte que confirma não responde ou não responde de maneira completa, a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue (devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado).

143
Q

Exceção é a:

A

resposta que indica uma diferença entre as informações para as quais se solicitou confirmação ou diferença entre os registros da entidade e as informações fornecidas pela parte que confirma.

144
Q

Complete o quadro com as definições.

A
145
Q

Ao usar procedimentos de confirmação externa, o auditor deve manter o controle sobre as solicitações de confirmação externa, o que inclui:

A

(a) determinar as informações a serem confirmadas ou solicitadas;
(b) selecionar a parte que confirma, apropriada no contexto da confirmação;
**(c) **definir as solicitações de confirmação, assegurando-se de que as solicitações estão devidamente endereçadas e contêm as informações para retorno das respostas diretamente ao auditor;
(d) enviar as solicitações, incluindo 2º pedido, quando aplicável, para a parte que confirma.

146
Q

A administração pode recusar em permitir que o auditor envie solicitações de confirmação?

A

SIM!

147
Q

Caso a administração recuse em permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, caberá ao auditor, nesse caso tomar medidas apropriadas, tais como:

A

(a) indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade;
(b) avaliar as implicações da recusa da administração na avaliação do auditor dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão de outros procedimentos de auditoria;
(c) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.

148
Q

As respostas às solicitações de confirmação fornecem evidência de auditoria mais _________ e
_________ quando são enviadas a um ________ (parte que ________), que no entendimento do auditor tem conhecimento sobre as informações a serem confirmadas.

A

relevante e confiável / terceiro (parte que confirma)

149
Q

Normalmente se espera que a resposta a uma solicitação de confirmação positiva forneça evidência de auditoria:

A

confiável.

150
Q

Já as confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos __________ que as confirmações positivas.

A

persuasiva.

151
Q

O auditor não deve usar solicitações de confirmação negativa como o único procedimento substantivo de auditoria para tratar o risco de distorção relevante avaliado no nível de afirmações, a menos que estejam presentes todos os itens a seguir:

A

**(a) **o auditor avaliou o risco de distorção relevante como baixo e obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente em relação à efetividade operacional dos controles relevantes para a afirmação;
**(b) **a população de itens sujeitos a procedimentos de confirmação negativa compreende um grande número de saldos contábeis, transações ou condições, homogêneas de pequena magnitude;
(c) espera-se uma taxa de exceção muito pequena;
(d) o auditor não tem conhecimento das circunstâncias ou condições que fariam com que as pessoas que recebem solicitações de confirmação negativa ignorassem essas solicitações

152
Q

Para cada resposta não recebida, o auditor deve executar procedimentos ____________ de auditoria para obter evidência de auditoria relevante e confiável.

A

alternativos

153
Q

A recusa da administração em permitir que o auditor envie solicitações de confirmação constitui uma _________ sobre a _________ __ _________ que o auditor deseja obter.

A

limitação sobre a evidência de auditoria

154
Q

Complete o quadro de acordo com o resumo do tema.

A
155
Q

Com o objetivo de confirmar os saldos bancários apresentados, o auditor, por meio de cartas registradas, solicita as informações pertinentes às instituições bancárias das quais a empresa auditada seja cliente. Nesse caso, o auditor realiza uma:

A

confirmação externa (ou circulação)

156
Q

A confirmação também é chamada de:

A

circulação.

157
Q

CERTO OU ERRADO:

A circularização é a técnica utilizada para a obtenção de declaração formal e independente de partes internas da área auditada.

A

ERRADO! A circulação se usa de partes EXTERNAS. O restante está certo.

158
Q

Ao avaliar os resultados de confirmações externas individuais, o auditor pode os classificar da seguinte maneira:

A
  • Respostas apropriadas da parte que confirma;
  • Respostas consideradas como não confiável
  • Resposta não recebida
  • Resposta indicando exceção
159
Q

O objetivo do auditor, ao usar procedimentos de confirmação externa, é:

A

planejar e executar tais procedimentos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.

160
Q

A Resolução CNJ nº 171/2013 define circularização como sendo:

A

a técnica que se obtém informações com a finalidade de confrontar declarações de terceiros com os documentos constantes do escopo da auditoria, de natureza formal.

161
Q

Segundo a Resolução CNJ nº 171/2013, a circulação se classifica em três tipos:

A

a) positivo em branco – solicitação de informações a terceiros sem registro de quantitativos ou valores no texto da requisição e com prazo para resposta;
b) positivo em preto – solicitação de informações a terceiros com a indicação de quantitativos ou valores no texto da requisição e com prazo para resposta;
c) negativo – comunicação de informações a terceiros com ou sem indicação de quantitativos e valores no texto da comunicação e com referência a dispensa de resposta no caso de concordância dos termos informados.

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