Representação Formal

Question 1

Representações formais, para fins das normas de auditoria, são declarações ________ pela administração, fornecidas ao _______ para confirmar certos ________ ou suportar outra _________ __ _________, não se incluindo – nesse contexto – as _____________ _________, as __________ nelas contidas ou os ______ e _________ ______________.

Answer 1

Representações formais, para fins das normas de auditoria, são declarações escritas pela administração, fornecidas ao auditor para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria, não se incluindo – nesse contexto – as demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou os livros e registros comprobatórios.

Question 2

Se a administração modificar ou não fornecer as representações formais solicitadas, isso pode alertar o auditor quanto à possibilidade de:

Answer 2

haver problemas.

Question 3

A solicitação de representações “formais”, ao invés de “verbais”, pode levar a administração a considerar os assuntos tratados de forma mais rigorosa, aumentando assim a _________ da informação prestada.

Answer 3

A solicitação de representações “formais”, ao invés de “verbais”, pode levar a administração a considerar os assuntos tratados de forma mais rigorosa, aumentando assim a qualidade da informação prestada.

Question 4

Devido à responsabilidade pela elaboração e apresentação das demonstrações contábeis e de suas responsabilidades pela condução dos negócios da entidade, espera-se que a administração tenha conhecimento suficiente do processo seguido pela entidade na ___________ e ____________ das demonstrações (e __________ _____________) nas quais se baseiam as representações formais.

Answer 4

Devido à responsabilidade pela elaboração e apresentação das demonstrações contábeis e de suas responsabilidades pela condução dos negócios da entidade, espera-se que a administração tenha conhecimento suficiente do processo seguido pela entidade na elaboração e apresentação das demonstrações (e afirmações correspondentes) nas quais se baseiam as representações formais.

Question 5

Em alguns casos, a administração pode decidir fazer indagações junto a terceiros que participam da elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, inclusive indivíduos que possuam conhecimento especializado. Tais indivíduos podem incluir:

Answer 5

• Um atuário responsável por estimativas contábeis determinadas de forma atuarial;
• Engenheiro da companhia que possam ter responsabilidade e conhecimento especializado sobre mensuração de passivos ambientais;
• Departamento jurídico que possa fornecer informações essenciais para provisões para ações judiciais.

Question 6

A administração pode incluir, nas representações formais, uma linguagem _____________, no sentido de que elas são feitas com base no seu melhor _____________ e ______. É razoável que o auditor aceite tal redação se estiver convencido de que as representações estão sendo feitas pelos que têm _________________ e _____________ __________ dos assuntos nelas incluídos.

Answer 6

A administração pode incluir, nas representações formais, uma linguagem qualificadora, no sentido de que elas são feitas com base no seu melhor conhecimento e crença. É razoável que o auditor aceite tal redação se estiver convencido de que as representações estão sendo feitas pelos que têm responsabilidade e conhecimento apropriado dos assuntos nelas incluídos.

Question 7

PARA FIXAR

Antes da atualização das normas de auditoria, utilizava-se a expressão “Carta de Responsabilidade da Administração”. Podemos entender os dois termos como sinônimos.

Question 8

Evidência de auditoria é a informação usada pelo auditor para chegar às __________ nas quais se baseia o seu _________.

Answer 8

Evidência de auditoria é a informação usada pelo auditor para chegar às conclusões nas quais se baseia o seu relatório.

Question 9

As representações formais são informações que o auditor _____, necessárias à auditoria das _____________ _________ da entidade.

Answer 9

As representações formais são informações que o auditor exige, necessárias à auditoria das demonstrações contábeis da entidade.
Portanto, similarmente às respostas às indagações, as representações formais são evidências de auditoria.

Question 10

A NBC TA 580 (R1) nos traz duas “espécies” de
representação. São elas:

Answer 10

• representação sobre a responsabilidade da administração quanto à elaboração das demonstrações contábeis
• representação sobre a responsabilidade da administração quanto às informações fornecidas e integridade das transações

Question 11

Na “representação sobre a responsabilidade da administração quanto à elaboração das demonstrações contábeis” exige-se representação de que a administração cumpriu a sua responsabilidades pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a _________ __ _________ __________ _________, incluindo sua adequada _____________.

Answer 11

Na “representação sobre a responsabilidade da administração quanto à elaboração das demonstrações contábeis” exige-se representação de que a administração cumpriu a sua responsabilidades pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatórios financeiro aplicável, incluindo sua adequada apresentação.

Question 12

Na “representação sobre a responsabilidade da administração quanto às informações fornecidas e integridade das transações” exige-se representação no sentido de que todas as informações foram __________ e foram permitido ao auditor os _______ ___________ no contexto do trabalho; bem como no sentido de que todas as transações foram ___________ e estão __________ nas demonstrações.

Answer 12

Na “representação sobre a responsabilidade da administração quanto às informações fornecidas e integridade das transações” exige-se representação no sentido de que todas as informações foram fornecidas e foram permitido ao auditor os acessos necessários no contexto do trabalho; bem como no sentido de que todas as transações foram registradas e estão refletidas nas demonstrações.

Question 13

No contexto da representação formal, os objetivos do auditor são:

Answer 13

(a) obter representações formais da administração, e quando apropriado, dos responsáveis pela governança, de que eles cumpriram com suas responsabilidades pela elaboração das demonstrações contábeis e pela integridade das informações fornecidas ao auditor;
(b) dar suporte a outras evidências de auditoria relevantes para as demonstrações contábeis ou para afirmações específicas nas demonstrações contábeis por meio de representações formais, se o auditor determinar que estas são necessárias ou se forem exigidas por outras normas de auditoria; e
(c) reagir apropriadamente às representações formais fornecidas pela administração (e – quando apropriado – pelos responsáveis pela governança) ou se a administração (e quando apropriado, os responsáveis pela governança) não fornecer as representações solicitadas pelo auditor.

Question 14

No contexto da representação formal, os objetivos do auditor são:
(a) obter representações formais da _____________, e quando apropriado, dos ____________ ____ __________, de que eles cumpriram com suas responsabilidades pela __________ das demonstrações contábeis e pela ___________ das informações fornecidas ao auditor;
(b) dar suporte a outras _________ __ _________ __________ para as demonstrações contábeis ou para __________ ___________ nas demonstrações contábeis por meio de representações formais, se o auditor determinar que estas são ___________ ou se forem exigidas por ______ ______ de auditoria; e
(c) reagir _______________ às representações formais fornecidas pela administração (e – quando apropriado – pelos responsáveis pela governança) ou se a administração (e quando apropriado, os responsáveis pela governança) não ________ as representações solicitadas pelo auditor.

Answer 14

No contexto da representação formal, os objetivos do auditor são:
(a) obter representações formais da administração, e quando apropriado, dos responsáveis pela governança, de que eles cumpriram com suas responsabilidades pela elaboração das demonstrações contábeis e pela integridade das informações fornecidas ao auditor;
(b) dar suporte a outras evidências de auditoria relevantes para as demonstrações contábeis ou para afirmações específicas nas demonstrações contábeis por meio de representações formais, se o auditor determinar que estas são necessárias ou se forem exigidas por outras normas de auditoria; e
(c) reagir apropriadamente às representações formais fornecidas pela administração (e – quando apropriado – pelos responsáveis pela governança) ou se a administração (e quando apropriado, os responsáveis pela governança) não fornecer as representações solicitadas pelo auditor.

Question 15

4. Embora forneçam evidência de auditoria necessária, as representações formais, sozinhas, não fornecem _________ __ _________ __________ e __________ a respeito de ______ ___ ________ dos quais tratam. Além disso, o fato de que a administração forneceu representações formais confiáveis não afetam a natureza e extensão de ______ _________ __ _________ que o auditor obtenha a respeito da ________________ da administração ou de __________ ___________

Answer 15

4. Embora forneçam evidência de auditoria necessária, as representações formais, sozinhas, não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente a respeito de nenhum dos assuntos dos quais tratam. Além disso, o fato de que a administração forneceu representações formais confiáveis não afetam a natureza e extensão de outras evidências de auditoria que o auditor obtenha a respeito da responsabilidade da administração ou de afirmações específicas.

Question 16

PARA FIXAR

**CUIDADO!! Embora forneçam evidência de auditoria (diz-se, inclusive, que “as representações formais são evidências de auditoria”), as representações SOZINHAS NÃO fornecem evidência apropriada e suficiente.

Question 17

7. Para fins das normas de auditoria, representação formal é uma declaração _______ pela _____________, fornecida ao auditor, para confirmar certos ________ ou suportar outra _________ __ _________. Representações formais, neste contexto, não incluem as _____________ _________, as __________ nelas contidas ou ______ e _________ ______________.

Answer 17

7. Para fins das normas de auditoria, representação formal é uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria. Representações formais, neste contexto, não incluem as demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou livros e registro comprobatórios.

Question 18

14. A data das representações formais deve ser tão próxima quanto __________, mas não posterior à data do _________ __ _______ sobre as demonstrações contábeis. As representações formais devem ser para todas as demonstrações contábeis e período(s) mencionado(s) no _________ __ _______.

Answer 18

14. A data das representações formais deve ser tão próxima quanto praticável, mas não posterior à data do relatório do auditor sobre as demonstrações contábeis. As representações formais devem ser para todas as demonstrações contábeis e período(s) mencionado(s) no relatórios do auditor.
    as normas revogadas diziam que a carta de responsabilidade da administração deveria ser emitida na mesma data do “parecer”. Hoje, temos que a “representação formal” deve ser emitida o mais próxima possível, porém não posterior, da data do “relatório de auditoria”.

Question 19

15. As representações formais devem ter a forma de _____ __ _____________ dirigida ao auditor.

Answer 19

15. As representações formais devem ter a forma de carta de representação dirigida ao auditor.

Question 20

Dúvida quanto à confiabilidade das representações formais

16. Se o auditor tem preocupação a respeito da competência, integridade, valores éticos ou diligência da administração ou do seu comprometimento com estes ou com sua aplicação, ele deve determinar o ______ que tais preocupações podem ter sobre a ______________ das representações (_______ ou ________) e da _________ __ _________ __ _____.

Answer 20

Dúvida quanto à confiabilidade das representações formais

16. Se o auditor tem preocupação a respeito da competência, integridade, valores éticos ou diligência da administração ou do seu comprometimento com estes ou com sua aplicação, ele deve determinar o efeito que tais preocupações podem ter sobre a confiabilidade das representações (verbais ou formais) e da evidência de auditoria em geral.

Question 21

17. Em particular, se as representações formais forem incompatíveis com outras evidências de auditoria, o auditor deve executar _____________ __ _________ para tentar solucionar o assunto. Se o assunto não for solucionado, o auditor deve ____________ a avaliação da competência, integridade, valores éticos ou diligência da administração, ou do seu compromisso com estes e com a sua aplicação, e deve determinar o ______ que isso pode ter sobre a _______________ das representações (_______ ou ________) e da _________ __ _________ __ _____.

Answer 21

17. Em particular, se as representações formais forem incompatíveis com outras evidências de auditoria, o auditor deve executar procedimentos de auditoria para tentar solucionar o assunto. Se o assunto não for solucionado, o auditor deve reconsiderar a avaliação da competência, integridade, valores éticos ou diligência da administração, ou do seu compromisso com estes e com a sua aplicação, e deve determinar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações (verbais ou formais) e da evidência de auditoria em geral.

Question 22

18. Se o auditor concluir que as representações formais não são confiáveis, ele deve tomar _____ ___________, inclusive determinar o ________ ______ na sua opinião no _________ __ ________, em conformidade com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente (…).

Answer 22

18. Se o auditor concluir que as representações formais não são confiáveis, ele deve tomar ações apropriadas, inclusive determinar o possível efeito na sua opinião no relatório de auditoria, em conformidade com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente (…).

Question 23

Representações solicitadas e não fornecidas

19. Se a administração não fornecer uma ou mais das representações formais solicitadas, o auditor deve:

Answer 23

(a) discutir o assunto com a administração;
(b) reavaliar a integridade da administração e avaliar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações (verbais ou escritas) e da evidência de auditoria em geral; e
(c) tomar ações apropriadas, inclusive determinar o possível efeito sobre a sua opinião no relatório de auditoria, em conformidade com a NBC TA 705 (…).

Question 24

Representações formais sobre as responsabilidades da administração

20. O auditor deve abster-se de emitir opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com a NBC TA 705 se:

Answer 24

(a) o auditor concluir que há dúvida suficiente a respeito da integridade da administração, de tal modo que as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11 não sejam confiáveis; ou
(b) a administração não fornecer as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11.

Question 25

O auditor deve abster-se de emitir uma opinião quando as representações não são __________ (em virtude de dúvidas sobre a ___________ da administração) e quando não forem fornecidas
______________.

Answer 25

O auditor deve abster-se de emitir uma opinião quando as representações não são confiáveis (em virtude de dúvidas sobre a integridade da administração) e quando não forem fornecidas
representações.

Question 26

A abstenção de opinião é um dos tipos de opinião __________ previstos nas normas.

Answer 26

A abstenção de opinião é um dos tipos de opinião modificada previstos nas normas.

Question 27

Grosso modo, o auditor deve abster-se de emitir opinião diante da impossibilidade de obtenção de _________ __ _________ __________ e _________ e diante da possibilidade de haver __________ __________ e _____________.

Answer 27

Grosso modo, o auditor deve abster-se de emitir opinião diante da impossibilidade de obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente e diante da possibilidade de haver distorções relevantes e generalizadas.

Question 28

Membros da administração aos quais são solicitadas representações formais

A2. São solicitadas representações formais dos responsáveis pela __________ e ____________ das demonstrações contábeis. Estas pessoas podem variar dependendo da _________ __ __________ da entidade e de ___ ou ___________ _________; contudo, a _____________ (e não os responsáveis pela governança), é frequentemente a parte responsável. Podem, portanto, ser solicitadas representações formais do _______ _________ e do _______ __________ da entidade ou outras pessoas ____________ nas entidades que não usam tais títulos. Em algumas circunstâncias, porém, outras pessoas, tais como os ___________ ____ __________, também são responsáveis pela elaboração e apresentação das demonstrações contábeis.

Answer 28

Membros da administração aos quais são solicitadas representações formais

A2. São solicitadas representações formais dos responsáveis pela elaboração e apresentação das demonstrações contábeis. Estas pessoas podem variar dependendo da estrutura de governança da entidade e de lei ou regulamento relevante; contudo, a administração (e não os responsáveis pela governança), é frequentemente a parte responsável. Podem, portanto, ser solicitadas representações formais do diretor executivo e do diretor financeiro da entidade ou outras pessoas equivalentes nas entidades que não usam tais títulos. Em algumas circunstâncias, porém, outras pessoas, tais como os responsáveis pela governança, também são responsáveis pela elaboração e apresentação das demonstrações contábeis.

Question 29

Data e período abrangido pelas representações formais

A15. Como as representações formais são evidências de auditoria necessárias, a opinião do auditor não pode ser ________ e o relatório não pode ser ______, antes da data das ______________ _______. Além disso, como o auditor está interessado em eventos que ocorram até a data do seu relatório e que possam exigir ajuste ou divulgação nas demonstrações contábeis, as representações formais são datadas o mais próximo possível da data do _________ __ _______ sobre as demonstrações contábeis, mas não ____ a data do relatório.

Answer 29

Data e período abrangido pelas representações formais

A15. Como as representações formais são evidências de auditoria necessárias, a opinião do auditor não pode ser expressa e o relatório não pode ser datado, antes da data das representações formais. Além disso, como o auditor está interessado em eventos que ocorram até a data do seu relatório e que possam exigir ajuste ou divulgação nas demonstrações contábeis, as representações formais são datadas o mais próximo possível da data do relatório do auditor sobre as demonstrações contábeis, mas não após a data do relatório.

Question 30

PARA FIXAR

Question 31

PARA FIXAR