Uso do Trabalho de Outros Profissionais

Question 1

A NBC TA 610 trata da responsabilidade do auditor externo quando ele utiliza o trabalho dos auditores internos. Isso inclui:
(a)
(b)

Answer 1

A NBC TA 610 trata da responsabilidade do auditor externo quando ele utiliza o trabalho dos auditores internos. Isso inclui:
(a) utilizar o trabalho da função de auditoria interna na obtenção de evidência de auditoria e
(b) utilizar os auditores internos para prestar assistência direta ao auditor independente, fazendo parte da equipe e trabalhando sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente.

Question 2

O auditor independente pode utilizar o trabalho da auditoria interna de 02 (duas) maneiras. Na primeira, utiliza-se de forma ______, no processo de ________ __ _________, o trabalho da auditoria interna. Na segunda, a utilização se dá na forma de ___________ ______, situação em que a auditoria interna trabalha sob a __________ do auditor independente.

Answer 2

O auditor independente pode utilizar o trabalho da auditoria interna de 02 (duas) maneiras. Na primeira, utiliza-se de forma direta, no processo de evidência de auditoria, o trabalho da auditoria interna. Na segunda, a utilização se dá na forma de assistência direta, situação em que a auditoria interna trabalha sob a supervisão do auditor independente.

Question 3

As entidades, geralmente, criam a função de auditoria interna como parte das suas estruturas de controle _______ e __________.

Answer 3

As entidades, geralmente, criam a função de auditoria interna como parte das suas estruturas de controle interno e governança.

Question 4

Os objetivos e o alcance da função de auditoria interna, a natureza das suas responsabilidades e a sua posição hierárquica na organização, incluindo a sua autoridade e a sua prestação de contas (_______________) podem variar amplamente, dependendo do ________ e da __________ da entidade, assim como dos _______________ da administração e, onde aplicável, dos _____________ ____ __________.

Answer 4

Os objetivos e o alcance da função de auditoria interna, a natureza das suas responsabilidades e a sua posição hierárquica na organização, incluindo a sua autoridade e a sua prestação de contas (accountability) podem variar amplamente, dependendo do tamanho e da estrutura da entidade, assim como dos requerimentos da administração e, onde aplicável, dos responsáveis pela governança.

Question 5

As expressões função de auditoria interna, auditor interno ou auditoria interna, referem-se à função ou pessoas de uma entidade que executam atividades de ____________ e ___________ projetadas para avaliar e melhorar a eficácia da __________, dos processos de ________ _______ e ______ __ _____ da entidade.

Answer 5

As expressões função de auditoria interna, auditor interno ou auditoria interna, referem-se à função ou pessoas de uma entidade que executam atividades de asseguração e consultoria projetadas para avaliar e melhorar a eficácia da governança, dos processos de controle interno e gestão de risco da entidade.

Question 6

Assistência direta é a utilização de _________ ________ para executar procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do _______ ____________.

Answer 6

Assistência direta é a utilização de auditor interno para executar procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente.

Question 7

O auditor independente tem total responsabilidade pela _______ expressa em seu relatório de auditoria.

Answer 7

O auditor independente tem total responsabilidade pela opinião expressa em seu relatório de auditoria.

Question 8

O auditor independente tem total responsabilidade pela opinião expressa em seu relatório de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização de trabalhos da função de _________ _______ ou pela obtenção de __________ ______ de auditores internos no seu trabalho.

Answer 8

O auditor independente tem total responsabilidade pela opinião expressa em seu relatório de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização de trabalhos da função de auditoria interna ou pela obtenção de assistência direta de auditores internos no seu trabalho.

Question 9

PARA FIXAR

Question 10

13. Os objetivos do auditor independente, onde a entidade tenha a função de auditoria interna e ele espera utilizar o trabalho dessa função para modificar a natureza, a época ou para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem diretamente executados pelo próprio auditor independente, inclusive quando ele pretende obter assistência direta dos auditores internos são:
    (a)
    (b)
    (c)

Question 11

13. Os objetivos do auditor independente, onde a entidade tenha a função de auditoria interna e ele espera utilizar o trabalho dessa função para modificar a natureza, a época ou para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem diretamente executados pelo próprio auditor independente, inclusive quando ele pretende obter assistência direta dos auditores internos são:
    (a) determinar se o trabalho da auditoria interna ou se a assistência direta dos auditores internos pode ser _________ e, em caso positivo, em quais _____ e em que _________;
    (b) se utilizar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve determinar que esse trabalho é ________ para os fins da sua auditoria; e
    (c) se utilizar os auditores internos para prestar assistência direta, o auditor independente deve _______, ______________ e _______ o trabalho executado pelos auditores internos de forma __________.

Answer 11

13. Os objetivos do auditor independente, onde a entidade tenha a função de auditoria interna e ele espera utilizar o trabalho dessa função para modificar a natureza, a época ou para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem diretamente executados pelo próprio auditor independente, inclusive quando ele pretende obter assistência direta dos auditores internos são:
    (a) determinar se o trabalho da auditoria interna ou se a assistência direta dos auditores internos pode ser utilizadas e, em caso positivo, em quais áreas e em que extensão;
    (b) se utilizar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve determinar que esse trabalho é adequado para os fins da sua auditoria; e
    (c) se utilizar os auditores internos para prestar assistência direta, o auditor independente deve dirigir, supervisionar e orientar o trabalho executado pelos auditores internos de forma apropriada.

Question 12

15. O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:
    (a)
    (b)
    (c)

Answer 12

15. O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:
    (a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos;
    (b) o nível de competência da função de auditoria interna; e
    (c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.

ESSE ITEM DESPENCA EM PROVAS

Question 13

15. O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:
    (a) a ________ na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam ____________ dos auditores internos;
    (b) o nível de ___________ da função de auditoria interna; e
    (c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem ___________ e ____________, incluindo ________ __ _________.

Answer 13

15. O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:
    (a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos;
    (b) o nível de competência da função de auditoria interna; e
    (c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.

ESSE ITEM DESPENCA EM PROVAS. Esses requisitos advêm da NBC TI, segundo a qual a atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico (atributo relacionado à competência), objetivo, sistemático e disciplinado.

Question 14

16. O auditor independente não deve usar o trabalho da auditoria interna se ele determinar que:
    (a)
    (b)
    (c)

Answer 14

16. O auditor independente não deve usar o trabalho da auditoria interna se ele determinar que:
    (a) a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos não propiciam adequada objetividade dos auditores internos;
    (b) a função da auditoria interna não tem suficiente competência; ou
    (c) a função não aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.

basta negar as hipóteses de utilização

Question 15

16. O auditor independente não deve usar o trabalho da auditoria interna se ele determinar que:
    (a) a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos não propiciam ________ ____________ dos auditores internos;
    (b) a função da auditoria interna não tem __________ ___________; ou
    (c) a função não aplica uma abordagem ___________ e ____________, incluindo ________ __ _________.

Answer 15

16. O auditor independente não deve usar o trabalho da auditoria interna se ele determinar que:
    (a) a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos não propiciam adequada objetividade dos auditores internos;
    (b) a função da auditoria interna não tem suficiente competência; ou
    (c) a função não aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.

basta negar as hipóteses de utilização

Question 16

17. Como base para determinar as áreas e a extensão na qual o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado, o auditor independente deve considerar a ________ e o _______ do trabalho executado ou que foi planejado ser executado pela auditoria interna e a sua __________ para a sua __________ ______ de auditoria e seu _____ de auditoria.

Answer 16

17. Como base para determinar as áreas e a extensão na qual o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado, o auditor independente deve considerar a natureza e extensão do trabalho executado ou que foi planejado ser executado pela auditoria interna e a sua relevância para a sua estratégia global de auditoria e seu plano de auditoria.

Question 17

A16. Os exemplos de trabalho da auditoria interna que podem ser utilizados pelo auditor independente incluem:

Answer 17

• testes da eficácia operacional dos controles;
• procedimentos substantivos envolvendo menor grau de julgamento;
• observação das contagens do estoque;
• rastreamento de transações pelo sistema de informações aplicável para as demonstrações contábeis;
• testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação; e
• em algumas circunstâncias, as auditorias ou revisões das informações financeiras das controladas que não sejam componentes significativos para o grupo (onde isso não conflita com os requisitos da NBC TA 600).

Question 18

21. Caso o auditor independente planeje usar o trabalho da auditoria interna, ele deve ________ com a _________ _______ o uso _________ desse trabalho como base para _________ as suas respectivas atividades.

Answer 18

21. Caso o auditor independente planeje usar o trabalho da auditoria interna, ele deve discutir com a auditoria o uso planejado desse trabalho como base para coordenar as suas respectivas atividades.

Question 19

22. O auditor independente deve ___ os relatórios da auditoria interna relativos ao ________ que o auditor independente planeja utilizar para obter entendimento da ________ e ________ dos procedimentos executados e as ___________ dos auditores internos.

Answer 19

22. O auditor independente deve ler os relatórios da auditoria interna relativos ao trabalhos que o auditor independente planeja utilizar para obter entendimento da natureza e extensão dos procedimentos executados e as constatações dos auditores internos.

Question 20

23. O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da auditoria interna que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua auditoria, incluindo a avaliação se:
    (a)
    (b)
    (c)

Answer 20

23. O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da auditoria interna que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua auditoria, incluindo a avaliação se:
    (a) o trabalho da auditoria interna foi planejado, executado, supervisionado, revisado e documentado de modo apropriado;
    (b) foi obtida evidência suficiente e apropriada que possibilite a auditoria interna chegar a conclusões razoáveis; e
    (c) as conclusões alcançadas são apropriadas nas circunstâncias e os relatórios elaborados pela auditoria interna são consistentes com os resultados do trabalho realizado.

Question 21

23. O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da auditoria interna que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua auditoria, incluindo a avaliação se:
    (a) o trabalho da auditoria interna foi _________, _________, _______________, ________ e ____________ de modo apropriado;
    (b) foi obtida _________ ___________ e __________ que possibilite a auditoria interna chegar a __________ _________; e
    (c) as conclusões alcançadas são ___________ ___ ______________ e os relatórios elaborados pela auditoria interna são consistentes com os ____________ do trabalho realizado.

Answer 21

23. O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da auditoria interna que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua auditoria, incluindo a avaliação se:
    (a) o trabalho da auditoria interna foi planejado, executado, supervisionado, revisado e documentado de modo apropriado;
    (b) foi obtida evidência suficiente e apropriada que possibilite a auditoria interna chegar a conclusões razoáveis; e
    (c) as conclusões alcançadas são apropriadas nas circunstâncias e os relatórios elaborados pela auditoria interna são consistentes com os resultados do trabalho realizado.

Question 22

24. A natureza e a extensão dos procedimentos de auditoria do auditor independente devem estar em consonância com a sua avaliação sobre:
    (a)
    (b)
    (c)
    (d)

Answer 22

24. A natureza e a extensão dos procedimentos de auditoria do auditor independente devem estar em consonância com a sua avaliação sobre:
    (a) o volume ou o grau de julgamento envolvido;
    (b) o risco avaliado de distorção relevante;
    (c) se a posição hierárquica da auditoria interna na organização e se suas políticas e procedimentos relevantes propiciam apropriada objetividade dos auditores internos;
    (d) o nível de competência da auditoria interna e deve incluir a reexecução de parte do trabalho.

Question 23

24. A natureza e a extensão dos procedimentos de auditoria do auditor independente devem estar em consonância com a sua avaliação sobre:
    (a) o ______ ou o grau de __________ envolvido;
    (b) o _____ avaliado de distorção relevante;
    (c) se a posição hierárquica da auditoria interna na organização e se suas políticas e procedimentos relevantes propiciam __________ _____________ dos auditores internos;
    (d) o nível de ___________ da auditoria interna e deve incluir a ___________ de _____ do trabalho.

Answer 23

24. A natureza e a extensão dos procedimentos de auditoria do auditor independente devem estar em consonância com a sua avaliação sobre:
    (a) o volume ou o grau de julgamento envolvido;
    (b) o risco avaliado de distorção relevante;
    (c) se a posição hierárquica da auditoria interna na organização e se suas políticas e procedimentos relevantes propiciam apropriada objetividade dos auditores internos;
    (d) o nível de competência da auditoria interna e deve incluir a reexecução de parte do trabalho.

Question 24

28. O auditor independente não deve utilizar auditor interno para prestar assistência direta se:
    (a)
    (b)

Answer 24

28. O auditor independente não deve utilizar auditor interno para prestar assistência direta se:
    (a) existirem ameaças significativas à objetividade do auditor interno; ou
    (b) o auditor interno não tem competência suficiente para executar o trabalho proposto.

Question 25

29. Ao determinar a natureza e a extensão do trabalho que pode ser atribuído aos auditores internos, bem como a natureza, a época e a extensão da direção, supervisão e revisão apropriadas nas circunstâncias, o auditor independente deve considerar:
    (a)
    (i)
    (ii)
    (b)
    (c)

Answer 25

29. Ao determinar a natureza e a extensão do trabalho que pode ser atribuído aos auditores internos, bem como a natureza, a época e a extensão da direção, supervisão e revisão apropriadas nas circunstâncias, o auditor independente deve considerar:
    (a) o montante de julgamento envolvido em:
    (i) planejar e executar procedimentos de auditoria aplicáveis; e
    (ii) avaliar as evidências de auditoria que foram obtidas;
    (b) o risco avaliado de distorção relevante; e
    (c) a avaliação do auditor independente sobre a existência e a importância de ameaças à objetividade, bem como do nível de competência dos auditores internos, que fornecerão assistência direta.

Question 26

29. Ao determinar a natureza e a extensão do trabalho que pode ser atribuído aos auditores internos, bem como a natureza, a época e a extensão da direção, supervisão e revisão apropriadas nas circunstâncias, o auditor independente deve considerar:
    (a) o montante de julgamento envolvido em:
    (i) ________ e ________ os _____________ de auditoria aplicáveis; e
    (ii) _______ as __________ de auditoria que foram _______;
    (b) o _____ avaliado de _________ _________; e
    (c) a avaliação do auditor independente sobre a existência e a importância de _______ à ____________, bem como do nível de ____________ dos auditores internos, que fornecerão assistência direta.

Answer 26

29. Ao determinar a natureza e a extensão do trabalho que pode ser atribuído aos auditores internos, bem como a natureza, a época e a extensão da direção, supervisão e revisão apropriadas nas circunstâncias, o auditor independente deve considerar:
    (a) o montante de julgamento envolvido em:
    (i) planejar e executar os procedimentos de auditoria aplicáveis; e
    (ii) avalias as evidências de auditoria que foram obtidas;
    (b) o risco avaliado de distorção relevante; e
    (c) a avaliação do auditor independente sobre a existência e a importância de ameaça à objetividade , bem como do nível de competência dos auditores internos, que fornecerão assistência direta.

Question 27

30. O auditor independente não deve utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para executar procedimentos que:
    (a)
    (b)
    (c)
    (d)

Answer 27

30. O auditor independente não deve utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para executar procedimentos que:
    (a) envolvam julgamentos significativos na auditoria;
    (b) estejam relacionados com riscos de distorção relevante avaliados como significativos, onde o julgamento exigido na execução dos procedimentos aplicáveis de auditoria ou na avaliação da evidência de auditoria obtida é mais do que limitado;
    (c) estejam relacionados com trabalhos com os quais os auditores internos estejam envolvidos e que já reportaram ou reportarão à administração ou aos responsáveis pela governança, em decorrência da função de auditoria interna exercida; ou
    (d) estejam relacionados com decisões que o auditor independente toma de acordo com esta Norma sobre a função de auditoria interna e o uso de seu trabalho ou assistência direta.

Question 28

30. O auditor independente não deve utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para executar procedimentos que:
    (a) envolvam ___________ _______________ na auditoria;
    (b) estejam relacionados com riscos de distorção relevante avaliados como ______________, onde o julgamento exigido na execução dos procedimentos aplicáveis de auditoria ou na avaliação da evidência de auditoria obtida é mais do que ________;
    (c) estejam relacionados com trabalhos com os quais os auditores internos estejam __________ e que já ___________ ou __________ à _____________ ou aos ____________ ____ ___________, em decorrência da ______ de auditoria interna exercida; ou
    (d) estejam relacionados com ________ que o auditor independente toma de acordo com esta Norma sobre a ______ de auditoria interna e o uso de seu ________ ou __________ ______.

Answer 28

30. O auditor independente não deve utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para executar procedimentos que:
    (a) envolvam julgamentos significativos na auditoria;
    (b) estejam relacionados com riscos de distorção relevante avaliados como significativos, onde o julgamento exigido na execução dos procedimentos aplicáveis de auditoria ou na avaliação da evidência de auditoria obtida é mais do que limitado;
    (c) estejam relacionados com trabalhos com os quais os auditores internos estejam envolvidos e que já reportaram ou reportarão à administração ou aos responsáveis pela governança, em decorrência da função de auditoria interna exercida; ou
    (d) estejam relacionados com decisões que o auditor independente toma de acordo com esta Norma sobre a função de auditoria interna e o uso de seu trabalho ou assistência direta.

repare que, quando temos coisas mais sensíveis (julgamentos significativos, riscos significativos etc.), a norma entende que o próprio auditor independente deve executar o trabalho, ou seja, não deve usar os auditores internos para prestar assistência direta

Question 29

A39. Não obstante a direção, a supervisão e a revisão pelo auditor independente, o uso excessivo de auditores internos para prestar assistência direta pode afetar a percepção sobre a ______________ __ _______ de auditoria das ______________ __________.

Answer 29

A39. Não obstante a direção, a supervisão e a revisão pelo auditor independente, o uso excessivo de auditores internos para prestar assistência direta pode afetar a percepção sobre a independência do trabalho de auditoria das demonstrações contábeis.

Question 30

33. Antes de utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para fins de auditoria, o auditor independente deve:
    (a)
    (b)

Answer 30

33. Antes de utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para fins de auditoria, o auditor independente deve:
    (a) obter concordância formal do representante autorizado da entidade de que os auditores internos estão autorizados e seguirão as instruções do auditor independente e que a administração da entidade não vai interferir no trabalho que o auditor interno executar para o auditor independente; e
    (b) obter a concordância, também formal, dos auditores internos de que eles vão manter confidencialidade sobre os assuntos específicos, conforme instruído pelo auditor independente e que qualquer ameaça à objetividade será prontamente informada aos auditores independentes.

Question 31

33. Antes de utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para fins de auditoria, o auditor independente deve:
    (a) obter concordância ______ do _____________ __________ da entidade de que os auditores internos estão ____________ e seguirão as __________ do auditor independente e que a administração da entidade não vai __________ no trabalho que o _______ _______ executar para o auditor independente; e
    (b) obter a concordância, também ______, dos auditores internos de que eles vão manter __________________ sobre os ________ ___________, conforme instruído pelo auditor independente e que qualquer ameaça à ____________ será prontamente __________ aos auditores independentes.

Answer 31

33. Antes de utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para fins de auditoria, o auditor independente deve:
    (a) obter concordância formal do representante autorizado da entidade de que os auditores internos estão autorizados e seguirão as instruções do auditor independente e que a administração da entidade não vai interferir no trabalho que o auditor interno executar para o auditor independente; e
    (b) obter a concordância, também formal, dos auditores internos de que eles vão manter confidencialidade sobre os assuntos específicos, conforme instruído pelo auditor independente e que qualquer ameaça à objetividade será prontamente informada aos auditores independentes.

Question 32

O auditor independente deve _______, _____________ e _______ o trabalho executado pelos auditores internos de acordo com a NBC TA 220.

Answer 32

O auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de acordo com a NBC TA 220.

Question 33

34. O auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de acordo com a NBC TA 220. Ao fazê-lo:
    (a)
    (b)

Answer 33

34. O auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de acordo com a NBC TA 220. Ao fazê-lo:
    (a) a natureza, a época e a extensão da direção, supervisão e revisão devem reconhecer que os auditores internos não são independentes em relação à entidade e devem ser sensíveis ao resultado da avaliação dos fatores do item 29; e
    (b) os procedimentos de revisão devem incluir a verificação pelo auditor independente da evidência de auditoria para alguns dos trabalhos executados pelos auditores internos.

Question 34

34. O auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de acordo com a NBC TA 220. Ao fazê-lo:
    (a) a natureza, a época e a extensão da direção, supervisão e revisão devem reconhecer que os auditores internos não são _____________ em relação à entidade e devem ser sensíveis ao resultado da _________ dos fatores do item 29; e
    (b) os procedimentos de revisão devem incluir a ___________ pelo auditor independente da _________ __ _________ para alguns dos trabalhos executados pelos _________ ________.

Answer 34

34. O auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de acordo com a NBC TA 220. Ao fazê-lo:
    (a) a natureza, a época e a extensão da direção, supervisão e revisão devem reconhecer que os auditores internos não são independentes em relação à entidade e devem ser sensíveis ao resultado da avaliação dos fatores do item 29; e
    (b) os procedimentos de revisão devem incluir a verificação pelo auditor independente da evidência de auditoria para alguns dos trabalhos executados pelos auditor interno.

Question 35

A direção, a supervisão e a revisão pelo auditor independente do trabalho executado pelos auditores internos devem ser suficientes para que o auditor independente esteja convencido de que os auditores internos tenham obtido _________ __ _________ _________ e _________ para fundamentar as ___________ com base nesse trabalho.

Answer 35

A direção, a supervisão e a revisão pelo auditor independente do trabalho executado pelos auditores internos devem ser suficientes para que o auditor independente esteja convencido de que os auditores internos tenham obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar as conclusões com base nesse trabalho.

Question 36

35. Ao dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos, o auditor
    independente deve manter-se ______ para indícios de que suas avaliações podem ter ________ de ser ___________.

Answer 36

35. Ao dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos, o auditor
    independente deve manter-se alerta para indícios de que suas avaliações podem ter deixado de ser apropriado.

Question 37

36. Se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve incluir na documentação de auditoria:
    (a) a avaliação:
    (i) se a _______ ___________ da auditoria interna e suas _________ e ______________ dão adequado suporte para a ____________ dos auditores internos;
    (ii) do nível de ___________ da auditoria interna;
    (iii) se a auditoria interna aplica uma _________ ___________ e ___________, incluindo ________ __ ________;
    (b) a ________ e a ________ do trabalho utilizado e a base para sua _______; e
    (c) os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a ___________ dos __________ __________.

Answer 37

36. Se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve incluir na documentação de auditoria:
    (a) a avaliação:
    (i) se a posição hierárquica da auditoria interna e suas políticas e procedimentos dão adequado suporte para a objetividade dos auditores internos;
    (ii) do nível de competência da auditoria interna;
    (iii) se a auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade;
    (b) a natureza e extensão do trabalho utilizado e a base para sua extensão; e
    (c) os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a adequação dos trabalhos realizados.

Question 38

37. Se o auditor independente utiliza auditores internos para prestar assistência direta na auditoria, ele deve incluir na documentação de auditoria:
    (a)
    (b)
    (c)
    (d)
    (e)

Answer 38

37. Se o auditor independente utiliza auditores internos para prestar assistência direta na auditoria, ele deve incluir na documentação de auditoria:
    (a) a avaliação da existência e da importância das ameaças à objetividade dos auditores internos e a avaliação do nível de competência dos auditores internos utilizados para prestar assistência direta;
    (b) a base para a decisão sobre a natureza e a extensão do trabalho executado pelos auditores internos;
    (c) quem revisou o trabalho executado, assim como a data e extensão dessa revisão, de acordo com a NBC TA 230;
    (d) os acordos formais firmados com o representante autorizado da entidade e dos auditores internos nos termos do item 33; e
    (e) os papéis de trabalho elaborados pelos auditores internos que prestaram assistência direta sobre o trabalho de auditoria.

Question 39

37. Se o auditor independente utiliza auditores internos para prestar assistência direta na auditoria, ele deve incluir na documentação de auditoria:
    (a) a avaliação da existência e da importância das ameaça à ____________ dos auditores internos e a avaliação do nível de ___________ dos auditores internos utilizados para prestar assistência direta;
    (b) a base para a decisão sobre a _________ e a __________ do trabalho executado pelos auditores internos;
    (c) quem _______ o trabalho executado, assim como a ____ e ________ dessa _______, de acordo com a NBC TA 230;
    (d) os _______ _______ firmados com o representante autorizado da entidade e dos auditores internos nos termos do item 33; e
    (e) os ______ __ ________ elaborados pelos auditores internos que prestaram assistência direta sobre o trabalho de auditoria.

Answer 39

37. Se o auditor independente utiliza auditores internos para prestar assistência direta na auditoria, ele deve incluir na documentação de auditoria:
    (a) a avaliação da existência e da importância das ameaça à objetividade dos auditores internos e a avaliação do nível de competência dos auditores internos utilizados para prestar assistência direta;
    (b) a base para a decisão sobre a natureza e a extensão do trabalho executado pelos auditores internos;
    (c) quem revisou o trabalho executado, assim como a data e extensão dessa revisão, de acordo com a NBC TA 230;
    (d) os acordos formais firmados com o representante autorizado da entidade e dos auditores internos nos termos do item 33; e
    (e) os papéis de trabalho elaborados pelos auditores internos que prestaram assistência direta sobre o trabalho de auditoria.

Question 40

PARA FIXAR

Question 41

O auditor é o único responsável por expressar _______ de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização do ________ __ ____________ ___________ pelo auditor.

Answer 41

O auditor é o único responsável por expressar opinião de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização do trabalho de especialistas contratados pelo auditor. (especialista do auditor ou especialista)

Question 42

Se o auditor, tendo utilizado o trabalho de um especialista, concluir que seu trabalho é adequado para fins da auditoria, o auditor pode aceitar que as constatações ou conclusões desse especialista (em sua área de _____________) constituem _________ __ _________ __________.

Answer 42

Se o auditor, tendo utilizado o trabalho de um especialista, concluir que seu trabalho é adequado para fins da auditoria, o auditor pode aceitar que as constatações ou conclusões desse especialista (em sua área de especialização) constituem evidência de auditoria apropriada.

Question 43

PARA FIXAR

Question 44

Os objetivos do auditor são:
(a) determinar a necessidade de utilizar:

Answer 44

o trabalho de especialista;

Question 45

Os objetivos do auditor são:
(a) determinar a necessidade de utilizar o trabalho de especialista;
(b) no caso de utilizar o trabalho de especialista do auditor, determinar se:

Answer 45

esse trabalho é adequado para fins da auditoria.

Question 46

Especialista do auditor é uma ______ ou ____________ com especialização em área que não _____________ ou _________, contratado pelo _______, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo auditor para ajudá-lo a obter _________ __ _________ __________ _ __________.

Answer 46

Especialista do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que não contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo auditor para ajudá-lo a obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.

Question 47

O especialista do auditor pode ser _______ ou _______.

Answer 47

O especialista do auditor pode ser interno ou externo.

Question 48

O especialista do auditor será interno quando for um _____, ou ___________ no setor _______ quando relevante, ou uma pessoa que faz parte da ______, incluindo ______ __________, da _____ do auditor ou de _____ __ ____.

Answer 48

O especialista do auditor será interno quando for um sócio, ou equivalente no setor público quando relevante, ou uma pessoa que faz parte da equipe, incluindo equipe temporária, da firma do auditor ou de firma da rede.

Question 49

CERTO OU ERRADO:

O especialista do auditor será interno quando for um sócio, ou equivalente no setor público quando relevante, ou uma pessoa que faz parte da equipe desde que não faça parte da equipe temporária.

Answer 49

ERRADO! Mesmo que faça parte da equipe temporária pode vir a ser um especialista do auditor.

Question 50

Especialização compreende ___________, _____________ e ___________ em área específica.

Answer 50

Especialização compreende habilidades, conhecimento e experiência em área específica.

Question 51

Especialista da administração é uma ______ ou ____________ com especialização em área que não seja _____________ ou _________, contratado pela _____________, em que o trabalho nessa área é usado pela entidade para ajudá-la na __________ ___ _____________ _________.

Answer 51

Especialista da administração é uma pessoa ou organização com especialização em área que não seja contabilidade ou auditoria, contratado pela administração, em que o trabalho nessa área é usado pela entidade para ajudá-la na elaboração das demonstrações contábeis.
Um exemplo bastante comum no Brasil é a utilização de atuário pela administração de uma seguradora ou de um fundo de pensão para estimar certas provisões.

Question 52

Se a especialização do especialista em área que não contabilidade ou auditoria é necessária para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, o auditor deve determinar a necessidade de utilizar o:

Answer 52

trabalho desse especialista.

Question 53

Se a especialização do especialista em área que não contabilidade ou auditoria é necessária para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, o auditor deve determinar a necessidade de utilizar o trabalho desse especialista.
Nesse processo de determinação da necessidade, deve-se considerar que um especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou mais dos assuntos a seguir:

Answer 53

• Entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos;
• Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante;
• Determinação e implementação de respostas gerais aos riscos avaliados no nível de demonstrações contábeis;
• Definição e execução de procedimentos adicionais de auditoria para responder aos riscos avaliados no nível de afirmação, que compreendem testes de controle ou procedimentos substantivos;
• Avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria obtida na formação de opinião sobre as demonstrações contábeis.

Question 54

O auditor deve, ainda, estabelecer acordo, por escrito, com o especialista por ele contratado, quando apropriado, sobre os seguintes assuntos:
(a)
(b)
(c)
(d)

Answer 54

O auditor deve, ainda, estabelecer acordo, por escrito, com o especialista por ele contratado, quando apropriado, sobre os seguintes assuntos:
(a) a natureza, o alcance e os objetivos do trabalho desse especialista;
(b) as respectivas atribuições e responsabilidade do auditor e desse especialista;
(c) a natureza, a época e a extensão da comunicação entre o auditor e esse especialista, incluindo o formato de qualquer relatório a ser fornecido por esse especialista; e
(d) a necessidade de o especialista observar requisitos de confidencialidade.

Question 55

O auditor deve, ainda, estabelecer acordo, por escrito, com o especialista por ele contratado, quando apropriado, sobre os seguintes assuntos:
(a) a ________, o ________ e os __________ do trabalho desse especialista;
(b) as respectivas ___________ e ________________ do auditor e desse especialista;
(c) a natureza, a época e a extensão da _____________ entre o auditor e esse especialista, incluindo o ________ de qualquer _________ a ser __________ por esse especialista; e
(d) a necessidade de o especialista observar requisitos de __________________.

Answer 55

O auditor deve, ainda, estabelecer acordo, por escrito, com o especialista por ele contratado, quando apropriado, sobre os seguintes assuntos:
(a) a natureza, o alcance e os objetivos do trabalho desse especialista;
(b) as respectivas atribuições e responsabilidades do auditor e desse especialista;
(c) a natureza, a época e a extensão da comunicação entre o auditor e esse especialista, incluindo o formato de qualquer relatório a ser fornecido por esse especialista; e
(d) a necessidade de o especialista observar requisitos de confidencialidade.

Question 56

O auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista do auditor em seu relatório que contenha opinião:

Answer 56

não modificada.

Question 57

O auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista do auditor em seu relatório que contenha opinião não modificada. Se ele fizer referência ao trabalho de especialista do auditor em seu relatório, porque essa referência é relevante para o entendimento de ________ ou outra ____________ na sua opinião, o auditor deve indicar no relatório que essa referência não reduz a sua _________________ por essa opinião.

Answer 57

O auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista do auditor em seu relatório que contenha opinião não modificada. Se ele fizer referência ao trabalho de especialista do auditor em seu relatório, porque essa referência é relevante para o entendimento de ressalva ou outra modificação na sua opinião, o auditor deve indicar no relatório que essa referência não reduz a sua responsabilidade por essa opinião.

ESSA QUESTÃO DESPENCA EM PROVA

Question 58

PARA FIXAR

Question 59

Exemplos de áreas de especialização, que não contabilidade ou auditoria, que podem requerer uso de especialistas:

Answer 59

• Avaliação de instrumentos financeiros complexos, terrenos e edifícios, instalações fabris e máquinas, joias, peças de arte, antiguidades, ativos intangíveis, ativos adquiridos e passivos assumidos em combinação de negócios, e ativos que possivelmente apresentem problemas de perdas no valor recuperável;
• Cálculo atuarial referente a contratos de seguro ou planos de benefícios a empregados;
• Estimativa de reservas de petróleo e gás;
• Avaliação de responsabilidade ambiental, e custos de limpeza de locais;
• Interpretação de contratos, leis e regulamentos;
• Análise de assuntos complexos ou não usais de natureza fiscal.

Question 60

A competência, as habilidades e a objetividade do especialista do auditor são fatores que afetam significativamente a análise se o seu trabalho é ou não _________ para fins da auditoria.

Answer 60

A competência, as habilidades e a objetividade do especialista do auditor são fatores que afetam significativamente a análise se o seu trabalho é ou não adequado para fins da auditoria.

Question 61

Competência refere-se à natureza e ao nível de especialização do especialista.

Question 62

Habilidades referem-se à __________ do especialista de exercer a referida ___________ nas circunstâncias do trabalho.

Answer 62

Habilidades referem-se à capacidade do especialista de exercer a referida competências nas circunstâncias do trabalho.

Question 63

Os fatores que podem influenciar a habilidade do especialista incluem, por exemplo, a:

Answer 63

localização geográfica e a disponibilidade de tempo e de recursos.

Question 64

Objetividade refere-se aos possíveis efeitos que a ______________, o ________ __ ___________ ou a -__________ de outros podem ter sobre o __________ ______________ ou _________ do especialista.

Answer 64

Objetividade refere-se aos possíveis efeitos que a tendenciosidade, o conflito de interesses ou a influência de outros podem ter sobre o julgamento profissional ou comercial do especialista.

Question 65

CERTO OU ERRADO:

Objetividade refere-se aos possíveis efeitos que a tendenciosidade, o conflito de interesses ou a influência de outros podem ter sobre o julgamento profissional do especialista.

Answer 65

ERRADO! Não é apenas sobre o julgamento profissional. É sobre o julgamento PROFISSIONAL e COMERCIAL.

Question 66

PARA FIXAR

Question 67

As informações sobre a competência, habilidades e objetividade de um especialista do auditor podem vir de diversas fontes como:

Answer 67

• Experiência pessoal com trabalhos anteriores desse especialista;
• Discussões com esse especialista;
• Discussões com outros auditores ou outros que estão familiarizados com o trabalho desse
  especialista;
• Conhecimento das qualificações desse especialista, se é membro de órgão profissional ou de associação da área de atuação, se possui licença para praticar, ou outras formas de reconhecimento externo;
• Artigos ou livros publicados por esse especialista;
• Políticas e procedimentos de controle de qualidade da firma do auditor.

Question 68

Em suma, os assuntos relevantes para a avaliação da competência, habilidades e objetividade do especialista do auditor incluem se o trabalho desse especialista está sujeito a padrões de ___________ ________ ou outros __________ _____________ ou da ____ __ _______.

Answer 68

Em suma, os assuntos relevantes para a avaliação da competência, habilidades e objetividade do especialista do auditor incluem se o trabalho desse especialista está sujeito a padrões de desempenho técnico ou outros requisitos profissionais ou da área de atuação.
por exemplo, normas éticas e outros requisitos por pertencer a órgão profissional ou associação da área de atuação, normas de certificação de órgão licenciador, ou requisitos impostos por lei ou regulamento

Question 69

Ao avaliar a objetividade de especialista externo do auditor, pode ser relevante:
(a) indagar a administração da entidade auditada sobre quaisquer __________ ou ________ conhecidas que essa entidade tem com esse especialista externo que podem afetar sua ____________;
(b) discutir com esse especialista sobre quaisquer _____________ _________, incluindo quaisquer requisitos _____________ que se aplicam; e avaliar se as _____________ são adequadas para reduzir as _______ a um nível _________.

Answer 69

Ao avaliar a objetividade de especialista externo do auditor, pode ser relevante:
(a) indagar a administração da entidade auditada sobre quaisquer interesses ou relações conhecidas que essa entidade tem com esse especialista externo que podem afetar sua objetividade;
(b) discutir com esse especialista sobre quaisquer qualquer salvaguarda, incluindo quaisquer requisitos profissionais que se aplicam; e avaliar se as salvaguardas são adequadas para reduzir as ameaça a um nível aceitável.

Question 70

Interesses e relacionamentos que podem ser relevantes para serem discutidos com o especialista do auditor incluem:

Answer 70

• Interesses financeiros;
• Relacionamentos comerciais e pessoais;
• A prestação de outros serviços pelo especialista, incluindo prestação de outros serviços
• Expressar uma opinião modificada em seu relatório de acordo com a NBC TA 705 –Modificações pela organização no caso de o especialista externo ser uma organização;

Question 71

Em alguns casos, pode ser apropriado para o auditor obter uma _____________ ______ do seu especialista externo sobre quaisquer interesses ou relacionamentos com a entidade auditada sobre os quais o especialista tem conhecimento.

Answer 71

Em alguns casos, pode ser apropriado para o auditor obter uma representação formal do seu especialista externo sobre quaisquer interesses ou relacionamentos com a entidade auditada sobre os quais o especialista tem conhecimento.

Question 72

Se o auditor concluir que o trabalho do especialista do auditor não é adequado para fins da auditoria e não puder resolver o assunto por meio dos procedimentos adicionais, que podem envolver a execução de trabalho adicional por _____ (o ___________ e o _______) ou incluir a utilização ou contratação de _____ ____________, pode ser necessário expressar uma _______ __________ em seu relatório, porque o auditor não obteve _________ __ _________ __________ _ __________.

Answer 72

Se o auditor concluir que o trabalho do especialista do auditor não é adequado para fins da auditoria e não puder resolver o assunto por meio dos procedimentos adicionais, que podem envolver a execução de trabalho adicional por ambos (o especialista e o auditor) ou incluir a utilização ou contratação de outro especialista, pode ser necessário expressar uma opinião modificada em seu relatório, porque o auditor não obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente.

Question 73

QUESTÃO DE PROVA

A comunicação efetiva entre o auditor interno e o auditor independente cria um ambiente no qual o auditor independente pode ser informado sobre assuntos significativos que podem afetar o seu trabalho.
No entanto, existem circunstâncias nas quais o auditor independente não pode utilizar o trabalho da auditoria interna para os fins da auditoria.
De acordo com a NBC TA 610, Utilização do Trabalho de Auditoria Interna, assinale a opção que indica o trabalho da auditoria interna que NÃO PODE ser utilizado pelo auditor independente.

a) Testes da eficácia operacional dos controles.
b) Observação das contagens do estoque.
c) Rastreamento de transações pelo sistema de informações aplicável para as demonstrações contábeis.
d) Testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação.
e) Julgamento sobre processos de riscos judiciais.

Answer 73

e) Julgamento sobre processos de riscos judiciais.

Question 74

QUESTÃO DE PROVA

De acordo com a NBC TA 620, o especialista é necessário para ajudar o auditor nos assuntos relacionados a seguir, à exceção
de um. Assinale-o.

a) No entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos.
b) Na identificação e na avaliação dos riscos de distorção relevante.
c) Na definição e na execução de procedimentos adicionais de auditoria para responder aos riscos avaliados no nível de afirmação, que compreendem testes de controle ou procedimentos substantivos.
d) Na avaliação da suficiência e na adequação da evidência de auditoria obtida na formação de opinião sobre as demonstrações contábeis.
e) Na determinação e na implementação de respostas gerais às evidências avaliadas no nível dos relatórios.

Answer 74

e) Na determinação e na implementação de respostas gerais às evidências avaliadas no nível dos relatórios.