Familiebeskatning og gaver Flashcards
Forklar de grundlæggende beskatningsreglerne for ægtefæller. Hvad skal der til for at, der er tale om samlivsophævelse i skattemæssig forstand?
HR: Hver ægtefælle beskattes for sig selv, jf. KSL § 4, stk. 1
U: Særregler om sambeskatning i KSL/PSL, hvis:
1) ægtefællerne har indgået et gyldigt ægteskab,
2) begge ægtefæller er ubegrænset skattepligtige til Danmark, og
3) ægtefællerne er samlevende i skattemæssige forstand
Ad 3) - Samlevende i skattemæssig forstand forudsætter etablering af fælles husførelse
Ad Samlivsophævelse i skattemæssig forstand:
Seperation, skilsmisse -> ophævet på dette tidspunkt
Anden samlivsophævelse -> ophører ved udgangen af indkomståret (afgørende om ment til varigt ophør, dvs. fængsel ikke ophør, plejehjem som UP ophør)
Forklar, hvordan indtægter og udgifter fordeles mellem ægtefæller
HR: Læren om rette indkomstmodtager og omkostningsbærer, dvs. beskatning sker hos retserhververen, mens fradrag sker hos den forpligtede
KSL § 24 A fastsætter at kapitalindkomst beskattes hos den, der råder over indkomstgrundlaget (tvivlstilfælde -> ligedeling)
Forklar hvad der gælder for indtægter fra erhvervsvirkosmhed efter reglen i KSL § 25 A
HR: Indtægter medregnes hos den ægtefæller, der driver virksomheden (det er også driftsherre, der afskriver - modsat normalt), jf. KSL § 26 A.
Modifikation:
Hvis begge deltager i driften, så medregnes indkomsten hos den der i overvejende grad driver virksomheden, jf. også KSL § 25 A.
Hvis begge ægtefæller deltager i driften, kan man lave:
- Overskudsoverførsel
Der kan foretages overskudsoverførsel til en medarbejdende ægtefælle: max 50 %, dog højeste 252.000 af overskud til medarbejderne, hvis 1) ægtefællerne er samlevende ved indkomstårets udløb, 2) ægtefællen har deltaget i væsentligt omfang, 3) der er tale om et personligt ejet SE. - Lønaftaler
En ægtefælle kan ansættes som lønmodtager, hvis 1) løn ikke såtr i misforhold til arbejdet, 2) indeholder A-skat og AM bidrag, 3) der er tale om et perosnlig ejet SE
Ad løn) Personlig indkomst + fradrag, som almindelig driftsomkostning
- Fri fordeling
Der kan foretages fri fordeling mellem ægtefæller, hvis 1) begge deltager væsentligt og ligeligt, 2) begge hæfter i samme omfang, 3) fordeling er sagligt begrundet
Beskriv reglerne om dispositioner mellem ægtefæller
HR: der sker almindelig skattemæssig behandling af retshandler, når de er indgået på markedsvilkår
- Hvis ikke markedsvilkår, så kan der evt. foretages korrektion efter SL § 4-6
U1: Gaver er hverken skattepligtige efter SL § 5 eller gaveafgift efter BAL
U2: Overførsel af kapitalaktiver: Ingen avancebeksatning, da der er tale om succession mht. bl.a. anskaffelsessum og anskaffelseshensigt (relevant ifht. sepkulation)
Forklar reglerne om skatteberegning for ægtefæller
HR: Ægtefæller beskattes hver for sig, jf. KSL § 4, stk. 1
U1: Udligning mellem negativ og positiv kapitalindkomst inden beregning af bundskat, hvilket er relevant, fordi alene positiv kapitalindkomst indgår i bundskat
- Det samme gælder for topskat, dvs. grundbeløb på kr. 46.800 kan overføres mellem ægtefæller
U2: U-udnyttede personfradrag kan overføres til anden ægtefælle
U3: U-udnyttet grundbeløb (56.000) v. aktieindkomst overføres (27 % / 42 %)
Forklar reglerne om ægtefællehæftelse for hinandens skatter
For ægtefæller gælder subsidiær skattehæftelse efter § 12 i indrivelsesloven, hvis 1) der forgæves er forsøgt taget udlæg hos den anden ægtefæller, 2) ægtefællerne har faktisk samliv på udlægstidspunkt og 3) skylden vedrører et indkomstår, hvor de var samlevende og gift
Forklar, hvad der gælder for underholdsbidrag og udlodninger ifm. ægtefælleskifte/skævdeling
Ad) - Underholdsbidrag
Medregnes i personlig indkomst, og kan fradrages i skattepligtig indkomst (ligningmæssigt fradrag)
Ad) - Udlodninger ifm. ægtefælleskifte/skævdeling
Skattefrit
Forklar, hvad der overordnet gælder for beskatning af ugifte samlevende
HR: Ugifte samlevende beskattes hver for sig og ægtefællereglerne kan ikke anvendes analogt
Der er dog alligevel en række fordele:
- Fradrag for dobbelt husførelse, hvis 1) erhvervsbetinget, 2) midltertidigt, max 28.000
- Skønsmæssig kompensation ved samlivsophævelse (skattefri)
- Skatte- og afgiftsfri gaver (op til 68.500), hvis boet sammen i 2 år
- Husligt arbejde beskattes ikke hos modtageren
Forklar, hvad der gælder for beskatning af børn
HR: Børn beskattes fra fødsel, jf. KSL § 5, stk. 1 (personfradrag ca. 38.000 kr.)
U1: indtægtsgivende gave (værnsregel) -> beskattes hos giver
U2: Løn til børn under 15 ansat i forældres virkosmhed (beskattes hos forældre - > ikke i barns skattepligtige indkomst)
U3: Børns underhold (ophold og leveomkostninger) er skattefrie
U4: Renter af gavegæld kan ikke fradrages (børn over 18 vil dog være skattepligtige af renteindtægter)
U5: Løn for arbejde i tilknytning til hjem for børn under 16 er skattefrit
Hvordan defineres en gave i skattemæssig henseende?
Gavebegrebet: hel eller delvis vederlagsfri formuefordel. Forudsætter: 1) gavehensigt, 2) udslag af gavmildhed
Vedrørende beskatning af gaver. Forklar reglerne om beskatning af gavemodtager
Teoretisk HR: gavemodtager er skattepligtig, jf. SL § 4, litra c (beskattes som personlig indkomst)
U1: Gaver mellem ægtefæller er skattefrie + afgiftsfrie, jf. BAL § 22
U2: Gaver omfattet af BAL -> afgiftspligtige efter 71.500
U3: Rimelige lejlighedsgaver er skattefrie (alm. ift. økonomi, relation anledning) dog en absolut grænse -> mercedes mellem samlevende
U4: Lovhjemlet skattefrihed:
- LL § 16, stk. 3: personalegaver under kr. 1.200 + julegaver under kr. 900
- LL § 7, nr. 19: hædersgaver, ydelser, legater
- LL § 7 U: jubilæumsgaver under 8.000
- LL § 7, nr. 1: indsamlede gaver (anerkendes/sygdom)
Vedrørende beskatning af gaver. Forklar reglerne om fradragsretten hos gavegiver
HR: Intet fradrag for gavegiver, jf. SL § 6, litra if
U1: Driftsomkostninger i ansættelsesforhold, fx. (repræsentation - 25 %)
U2: Lovhjemlede undtagelser i LL
- LL § 8 A: gaver til velgørende formål (max kr. 17.000)
- LL § 12 ensidigt påtagne løbende ydelser (fx medlemskab i Danmarks naturfredningsforening)
Vedrørende beskatning af gaver. Forklar reglerne om værdiansættelse af gaver
HR: Handelsværdi på modtagelsestidspunktet, jf. BAL § 27
U1: Gaver inden for boafgiftskredsen værdiansættes efter værdiansættelsescirkulæret. Ved fast ejendom er vurderingen +- 15 %
U2. Løsøre værdiansættes efter den økonomiske fordel, som gaven giver modtageren
- Tæppe dom (et tæppe købt for kr. 500 blev vurderet til 1 mio.)
Vedrørende beskatning af gaver. Forklar reglerne om periodisering af gaver
Gaver periodiseres i det år, hvor modtageren underettes om gaven (OBS: forklar sondring mellem suspensiv og resolutive betingelser)
