Renter og kursgevinster Flashcards
Hvilke regelsæt regulerer renter og kursgevinster?
I gældsforhold sondrer man mellem renteindtægter/-udgifter og kursgevinster/-kurstab, fordi de reguleres efter to forskellige regelsæt.
Renteindtægter og -udgifter skal reguleres efter reglerne i SL § 4-6.
Kursgevinster og -tab reguleres skal behandles efter reglerne i KGL.
Forklar afgrænsningen mellem renter og kursgevinster
Renter defineres som vederlag for rådighed over fremmedkapital, der beregnes med en procentdel af den til enhver tid værende restgæld
Hvis den pågældende indtægt/udgift ikke er omfattet af rentedefinitionen, så behandles den typisk efter i KGL
Forklar, hvilke regler der gælder for renteindtægter og renteudgifter (ikke hvordan de beskattes)
Renteindtægter er skattepligtige for modtageren, jf. SL § 4, litra c (uanset om privat eller erhverv)
Renteudgifter
HR: fradragsberettiget (både erhverv/privat), hvis:
1. retligt forpligtet til at betale og forrente gæld,
2. kun debitor (der hæfter direkte) har fradrag,
3. endelig afholdte udgifter
U1: Lovbestemte undtagelser:
- LL § 16 E - HOA-lån (anses som hævning uden tilbagebetalingspligt)
OBS, HR fradrag uanset om renter er betalt:
U1: ikke betalt i tidligere år i samme gældsforhold, jf. LL § 5, stk. 8.
U2: Fysiske kreditorer kan nedskrive renter (0), jf. LL § 5 a (undgår at betale skat)
Hvordan beskattes/fradrages indtægter/udgifter ved renter?
HR: Beskattes som kapitalindkomst for fysiske personer
U1: Som personlig indkomst, hvis led i pengenæring
U2: Som personlig indkomst, hvis SE, der anvender virksomhedsordningen
Forklar reglerne om rentefiksering ved hhv. nærtstående personer og kontrollerede transaktioner
Nærtstående fysiske personer: Ikke hjemme til at rentefiksere, medmindre omgåelse (rentefikseringsdommen), dvs. at gæld ved anfordringslån årligt kan nedskrives som afgiftsfrie gaver uden, at der betales rente.
Kontrollerede transaktioner: efter LL § 2 kan der ske rentefiksering efter armslængdeprincippet
Forklar reglerne om periodisering af renter
Periodisering af renter er reguleret i LL § 5, hvorefter:
HR: Fradrag/beskatning periodiseres på forfaldstidspunktet.
U1: Renter der vedrører en periode på mere end 6 måneder fordeles over perioden
U2: SE har ret til faktisk periodisering (pligt v. virksomhedsordning)
U3: Periodisering skal ske ved intræden og ophør af skattepligt
Beskriv kort kursgevinstlovens anvendelsesområde
Det følger af KGL § 1, at KGL omfatter gevinst/tab på:
- Afståelse/indfrielse af pengefordringer (obligationer, pantebreve og gældsbreve)
- Frigørelse af gæld
- Terminskontrakter, købe-/salgsretter
KGL omfatter ikke:
- Fordringer + gæld som indgår som avance i beskatning ved salg af fast ejendom som næring, jf. stk. 3. -> SL
Forklar KGL’s tre sondringer
Sondring 1:
Selskaber vs. fysiske personer
Sondring 2:
Fysiske personer, der driver pengenæring vs. andre personer
- Pengenæring: perosner, der driver næring ved 1) køb og salg af fordringer, 2) næringsvirksomhed med finansiering)
Sondring 3:
Gæld vs. fordringer
- Gæld for andre: gæld i danske vs. gæld i fremmed
Forklar KGL’s regler om beskatning af gevinst/tab ved fordringer for selskaber
Beskatning af gevinst/tab ved fordringer for selskaber er reguleret i KGL §§ 3-4
HR: Gevinst/tab medregnes i skattepligtig indkomst, jf. SL § 3
U1: Ikke fradrag for tab på koncernfordringer
- Koncern: samme aktionærkreds direkte eller indirekte 1) ejer mere end 50 % eller 2) råder over mere end 50 % af stemmerne
U2: Ikke fradrag for tab på fordringer, hvis gevinst ikke ville medregnes pga. DBO
U3: Gevinst/tab på fordringer vedrørende ikke-indbetalt selskabskapital
Forklar KGL’s regler om beskatning af gevinst/tab ved gæld for selskaber
Beskatning af gevinst/tab ved gæld for selskaber er reguleret i KGL § 6
HR: Gevinst/tab medregnes i skattepligtig indkomst, jf. KGL § 6
U1: Gevinst på gæld til koncernforbundne selskaber (hvis koncernkreditor ikke kan fradrage på fordringen, jf. reglerne i KGL §§ 3-4)
U2: Ikke skat af gevinst på gældseftergivelse som led i en samlet ordning
U3: Gevinst/tab på gæld vedrørende ikke indbetalt selskabskapital
Forklar KGL’s regler om beskatning af gevinst/tab ved fordringer for fysiske personer, der driver pengenæring
Beskatning af gevinst/tab ved fordringer for fysiske personer, der driver pengenæring er reguleret i KGL § 13
HR: Gevinst/tab medregnes i perosnlig indkomst, jf. KGL § 13
U1: Ikke fradrag for tab, hvis gevinst ikke medregnes pga. DBO
OBS: Vederlagsnæring: Tab fradrages efter SL § 6 som driftsomkostning
- Gevinster behandles stadig efter KGL
Forklar KGL’s regler om beskatning af gevinst/tab ved gæld for fysiske personer, der driver pengenæring
Beskatning af gevinst/tab ved fordringer for fysiske personer, der driver pengenæring er reguleret i KGL § 19
HR: Gevinst/tab medregnes i perosnlig indkomst, jf. KGL § 19
- KGL § 19 omfatter alene næring ved finansiering (ellers andre perosner)
U1: Ikke skat af gevinst af gældseftergivelser som led i samlet ordning
Forklar KGL’s regler om beskatning af gevinst/tab ved fordringer for ‘andre fysiske personer’
Beskatning af gevinst/tab ved fordringer for ‘andre fysiske personer’ er reguleret i KGL § 14
HR: Gevinst/tab medregnes i kapitalindkomsten, jf. KGL § 14 (kun hvis årets gevinst/tab overstiger kr. 2.000)
U1: Ikke fradrag for tab på HOA’s fordringer på selskab
U2: Ikke fradrag for fordringer på nærtstående, jf. KGL § 14, stk. 2
U3: Ikke fradrag for tab, hvis gevinst ikke medregnes pga. DBO
Forklar KGL’s regler om beskatning af gevinst/tab ved gæld for ‘andre fysiske personer’
Beskatning af gevinst/tab ved gæld for ‘andre fysiske personer’ er reguleret i KGL § 20-23
HR: Gevinst og tab medregnes ikke i skattepligtig indkomst
U1: Gevinst ved singulær gældseftergivelse beskattes
- Gælder ikke, hvis debitor reelt ikke kan betale mere
U2: Gevinst ved stiftelse af gæld til overkurs (stiftelse af fordringer til højere værdi end debitors betalingsforpligtelse)
U3: Gevinst/tab på gæld i fremmed valuta
- Beskattes/fradrages alene, hvis gevinst/tab overstiger kr. 2.000
OBS. Gæld i danske kroner er aldrig fradragsberettiget for andre personer
Forklar reglerne om periodisering ved gevinst/tab på fordringer/gæld efter KGL. Derudover hvilke fordringer? samt opgørelse?
Periodisering er reguleret i §§ 25-26
Fysiske perosner:
HR: Realisationsprincippet
U1: Kan vælge lagerprincippet
Selskaber:
Lagerprincippet
Hvilken fordring/gæld?
- Ikke-pengedrivende: Realisering sker efter FIFO
- Pengenæringsdrivende: Realisering sker efter gennemsnitsmetoden
Opgørelse?
-Fordringer: Forskel mellem anskaffelses- og afsåtelsessum
- Gæld: Forskel mellem værdi for forpligtelsen på påtagelses- og frigørelsestidspunktet
