Auditoria nas Contas do Ativo Circulante

Question 1

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que significa um saldo SUPERAVALIADO?

Answer 1

Significa que o saldo da conta apresentada é MAIOR do que o valor real.

Question 2

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que significa um saldo SUBAVALIADO?

Answer 2

Significa que o saldo da conta apresentada é MENOR do que o valor real.

Question 3

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que significa um saldo FICTÍCIO?

Answer 3

O saldo existe contabilmente mas não existe na realidade, ele é fictício.

Question 4

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que significa um saldo OCULTO?

Answer 4

Tal saldo existe, na realidade, mas ele não está escriturado nos registros financeiro-contábeis.

Significa que o valor disposto nos relatórios financeiros é omisso quanto à existência deste saldo.

Question 5

Em Matéria de Auditoria Tributária,

1) O que é um ATIVO FICTÍCIO?

2) Qual seu efeito sobre o saldo das contas dos ativos?

3) Para quê uma empresa faria isto?

Answer 5

1) Um Ativo Fictício é um Ativo Inexistente, Irreal, Inventado. Ele não existe de fato e simplesmente foi forjado na contabilidade.

2) Como ele não existe de fato e está escriturado na contabilidade, ele provoca uma SUPERAVALIAÇÃO das contas do ativo.

3) Uma empresa pode, por exemplo, vender um automóvel e não contabilizar tal venda, de modo que possa continuar a se apropriar da depreciação deste ativo, reduzindo artificialmente seu lucro e consequentemente os tributos devidos.

Pode também simular uma compra de um ativo para se apropriar de créditos do ICMS.

Question 6

Em Matéria de Auditoria Tributária,

1) O que é um ATIVO OCULTO?

2) Qual seu efeito sobre o saldo das contas dos ativos?

3) Para quê uma empresa faria isto?

Answer 6

1) O Ativo Oculto é um bem que existe na realidade mas que não está escriturado na contabilidade.

2) Como ele existe na realidade e não está escriturado na contabilidade, ele provoca uma SUBAVALIAÇÃO na conta dos ativos.

3) Dado que o Ativo não existe na contabilidade, como um Estoque de mercadorias, a empresa poderia vender este estoque sem nota fiscal e assim omitir a receita adquirida.

Question 7

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que significa saldo CREDOR na conta CAIXA?

Answer 7

Como a conta Caixa tem natureza Devedora, ela nunca deverá encerrar o exercício com saldo Credor, pois isto significaria que a empresa fez mais pagamentos do que o Caixa efetivo que ela tinha.

É como se ela tivesse R$ 200 na conta e pagasse dentro do período R$ 300.

Logo, tal constatação leva a PRESUNÇÃO DE OMISSÃO DE RECEITAS, na qual o ônus da prova é invertido e será o contribuinte quem deverá provar o que houve.

Question 8

Em Matéria de Auditoria Tributária, como se dá o SUPRIMENTO de DISPONIBILIDADES sem comprovação?

Answer 8

O Suprimento de Disponibilidades sem comprovação se dá quando o contribuinte percebendo que ficará com saldo credor na conta Caixa / Bancos, realiza diversos “ajustes” para evitar que o saldo de tais contas fique Credor.

No entanto, como todo débito corresponde também a um débito, isto irá gerar distorções em outras contas.

Ele suprime / preenche / completa o saldo de tais contas para evitar levantar suspeitas.

Question 9

Em Matéria de Auditoria Tributária, como o Auditor pode verificar um suprimento de disponibilidades por suposto aumento do capital social?

Answer 9

O Auditor poderá

1) Verificar na Junta Comercial se o aumento de capital realmente está registrado devidamente.

2) Consultar a Declaração de I.R do empresário para verificar o lançamento do suposto aumento de capital social em sua DIRPF.

3) Caso isto tenha sido feito via bens, poderá ser solicitada documentação externa ao DETRAN ou ao Cartório de Registro de Imóveis para verificar se tal integralização realmente ocorreu com tais bens.

Question 10

Em Matéria de Auditoria Tributária, como o Auditor pode verificar um suprimento de disponibilidades por meio de adiantamento de clientes?

Answer 10

O fraudador, para suprir suas disponibilidades, joga na contabilidade um “adiantamento de clientes”, como se um cliente adiantasse pagamentos de uma suposta compra.

O Auditor poderá então verificar

1) Se realmente houve o recebimento integral da receita, ou seja, da parcela restante do adiantamento;

2) Se foi lançado o Custo das Mercadorias Vendidas;

3) Se houve o recolhimento dos tributos desta suposta venda.

Question 11

Em Matéria de Auditoria Tributária, como o Auditor pode verificar um suprimento de disponibilidades por meio de supostas operações de empréstimo e financiamento?

Answer 11

O Auditor poderá

1) Verificar o lançamento de IOF, dado que tais operações incidem IOF;

2) Deverá buscar pelo lançamento dos juros e amortização de tal operação;

3) Verficiar a exatidão dos cálculos dos encargos e dos juros, além do correto lançamento de tais fatos contábeis;

4) Solicitar documentos aos bancos e instituições financeiras para comprovar a veracidade da operação.

Question 12

Em Matéria de Auditoria Tributária, como o Auditor pode verificar um suprimento de disponibilidades por meio de supostas operações de empréstimo e financiamento com partes relacionadas?

Answer 12

Partes relacionadas significa que quem emprestou dinheiro é sócio também da empresa.

O Auditor deverá

1) Avaliar os juros e prazos pactuados, como também a comprovação da efetiva entrega e da origem dos recursos

2) Localizar tal empréstimo na DIRPF da PF e nas escriturações contábeis digitais e fiscais da PJ

Question 13

Em Matéria de Auditoria Tributária, como o Auditor pode verificar um suprimento de disponibilidades por meio de suposta alienação de investimentos?

Answer 13

O Auditor poderá

1) Realizar a verificação física dos títulos representativos de investimentos;

2) Verificar as datas da aquisição de tais investimentos, como também os registros de suas variações ocorridas;

3) No caso de participações societárias, a correta contabilização de investimentos em coligadas e controladas;

4) No caso de ativos financeiros, o lançamento dos impostos que incidem sob tais operações.

Question 14

Em Matéria de Auditoria Tributária, como o Auditor pode verificar um suprimento de disponibilidades por meio de suposta alienação de bens do ativo imobilizado?

Answer 14

O Auditor poderá

1) Fazer uma verificação física da existência ou não do ativo, sob se ele existe mesmo;

2) Fazer uma verificação física sob se sua posse continua nas mãos da entidade;

3) Solicitar documentos externos para DETRAN e Cartório de Registro de Imóveis

Question 15

Em Matéria de Auditoria Tributária, no que consiste o método de fraude chamado de “Lapping”?

Answer 15

Lapping é quando o fraudador se apropria de recursos da empresa e lança créditos no contas a receber.

A pessoa embolsa um dinheiro que foi pago à vista e lança que o pagamento ocorrerá somente no futuro.

Ele pegava os pagamentos dos clientes e guardava no colo (no lapping)

Question 16

Em Matéria de Auditoria Tributária, no que consiste o método de fraude chamado de “Kitting”?

Answer 16

Kitting é quando o fraudador realiza lançamentos, sem registro.

O fraudador emite uma fatura falsa de venda para a empresa A e utiliza os pagamentos de outra empresa para afirmar que houve o pagamento da empresa A, mantendo o pagamento das empresas que realmente pagaram como um Contas a Receber.

Ele só estava “kidding” com as faturas da empresa

Question 17

Em Matéria de Auditoria Tributária, em um RAZONETE de qual lado fica as contas de débito e de qual lado fica as contas de crédito?

Answer 17

Os DÉBITOS ficam À ESQUERDA

E os CRÉDITOS ficam À DIREITA

Question 18

Em Matéria de Auditoria Tributária, como se dá o método de reconstituição (ou recomposição) do fluxo de caixa?

Answer 18

É quando o Auditor reconstitui as movimentações que ocorreram na conta caixa através do razonete.

Ele elimina lançamentos suspeitos, inclui alguns que se julguem omissos e com isto reconstitui o fluxo de caixa da entidade para averiguar o que de fato houve.

Question 19

Em Matéria de Auditoria Tributária, como se dá o método de Conciliação Bancária?

Answer 19

A Conciliação Bancária nada mais é que um processo pelo qual a entidade concilia o seu extrato bancário com as informações financeiro-contábeis que lança em suas demonstrações.

Como há um lapso de tempo entre algumas compensações financeiras, inclusão de taxas e tarifas bancárias, é necessário que a Contabilidade confronte e ajuste seus lançamentos para refletir corretamente o extrato bancário.

Question 20

Em Matéria de Auditoria Tributária, em um processo de Auditoria, o que pode significar, para possíveis fraudes, Depósitos Bancários Não Comprovados?

Answer 20

Depósitos Bancários não comprovados é quando ocorrem depósitos em contas bancárias sem uma clara contrapartida.

Pode se dar por exemplo quando o empresário realiza uma venda sem nota e recebe o valor por fora, jogando este valor depois para a conta da empresa.

Ou também quando o próprio cliente paga a empresa diretamente e a empresa lança isto como “doação”

Question 21

Em Matéria de Auditoria Tributária, como se dá a fraude de Baixa Fictícia de Títulos Não Recebidos?

Answer 21

A Baixa Fictícia é que foi dado como “pago” um título que, na realidade, não foi de fato pago. A empresa simula um pagamento antecipado.

Ou seja, a empresa, para cobrir seu caixa, diz que recebeu o pagamento de uma fatura de um cliente, fatura esta que de fato existe, mas para a qual o pagamento ainda não ocorreu de fato.

Percebendo que ficaria com saldo credor no caixa - ao menos contabilmente - a empresa finge que recebeu valores justamente para evitar tal situação.

Question 22

Em Matéria de Auditoria Tributária, como se dá a fraude de Devolução Fictícia de Compras de Mercadorias?

Answer 22

A entidade finge que devolveu mercadorias efetivamente compradas de modo que mantenha em seu estoque estas mercadorias sem registro, de modo que possa vendê-las sem nota posteriormente.

Question 23

Em Matéria de Auditoria Tributária, como se dá a fraude de Superavaliação na Formação dos Custos do Estoque?

Answer 23

É o caso no qual (1) ou a entidade superavalia os custos do estoque de modo a reduzir artificialmente seu lucro contábil e consequentemente o pagamento de tributos; ou (2) a entidade tem contabilmente mais estoque que fisicamente, o que indica que ela vendeu parte de seu estoque sem nota.

Question 24

Em Matéria de Auditoria Tributária, como se dá a fraude de Passivo Fictício? No que a constatação de Passivo Fictício implica?

Answer 24

Um passivo fictício é a manutenção no passivo de obrigações inexistentes ou que já tenham sido liquidadas.

A mera constatação de Passivo Fictício leva a presunção de omissão de receitas.

Ex: quando a empresa vende sem nota e deixa ainda em aberto seus pagamentos com fornecedores, de modo que ela não registre contabilmente pagamentos maiores que suas disponibilidades permitiriam.

Question 25

Em Matéria de Auditoria Tributária, como se dá a fraude de Passivo Oculto?

Answer 25

Um Passivo Oculto representa um passivo que existe e que não foi reconhecido contabilmente.

Ex: uma empresa não registra suas compras e os passíveis decorrentes dela, de modo que tenha estoque de mercadorias não registrados (ativo oculto) e com isto possa vendê-los sem nota.

Question 26

Em Matéria de Auditoria Tributária, quais são os dois tipos de desfalque não encoberto?

Answer 26

Lapping

Kitting

Question 27

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que é a Inspeção?

Answer 27

A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de ativo.

A inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à sua existência, mas não necessariamente quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos. A inspeção de itens individuais do estoque pode acompanhar a observação da contagem do estoque.

Question 28

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que é o Recálculo?

Answer 28

É o procedimento técnico para verificar a concordância entre os resultados, coerência de cifras e dados no contexto de sua própria natureza, mediante verificação da exatidão das somas, deduções, produtos, divisões, sequências numéricas, adequada aplicação de taxas, entre outras, mesmo quando são processados eletronicamente, refazendo-se, sempre à base de teste, os cálculos efetuados pelos entes auditados.

Question 29

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que é a confirmação formal? Também chamada de circularização?

Answer 29

É a obtenção de declaração formal e isenta de pessoa independente e estranha ao órgão ou entidade objeto de auditoria.

Ou seja, é perguntar ao DETRAN, à RF, aos fornecedores, aos clientes, se aquelas operações (suas características, valores ou até mesmo veracidade) são condizentes com o que a entidade alega.

Question 30

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que é a confirmação formal / circularização POSITIVA

Answer 30

Quando é necessária resposta da pessoa de quem se quer obter confirmação formal.

São de duas modalidades: ou branco (quando não constam valores) ou preto (quando constam os valores e é solicitada a confirmação de tais valores).

Ex.: solicitação de saldo de conta bancária, confirmação de bens em poder de terceiros.

Question 31

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que é a confirmação formal / circularização NEGATIVA?

Answer 31

Quando não é necessária resposta de quem se quer obter confirmação formal e a omissão de resposta é tida como confirmação.

Question 32

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que é o Exame Documental?

Answer 32

O Exame documental consiste em apurar, demonstrar, corroborar e concorrer para provar a validade e autenticidade de uma situação, documento ou atributo, ou a responsabilidade do universo auditado, por meio de provas obtidas em documentos integrantes dos processos administrativo, orçamentário, financeiro, contábil, operacional, patrimonial ou gerencial do ente público.

Question 33

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que é conciliação? Não estamos falando de conciliação bancária, somente conciliação.

Answer 33

Conciliação é o procedimento que combina diferentes elementos, por meio de um conjunto de procedimentos técnicos utilizados para comparar uma amostra do universo com diferentes fontes de informações, a fim de se certificar da igualdade entre ambos e, quando for o caso, identificar as causas das divergências constatadas, avaliando ainda o impacto dessas divergências nas demonstrações e nos relatórios do ente público.

Question 34

Em Matéria de Auditoria Tributária, para que servem os testes de observância?

Answer 34

Verificação sob se os procedimentos Internos estão em funcionamento

Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.

Question 35

Em Matéria de Auditoria Tributária, o parecer contábil é de responsabilidade de quem?

Answer 35

O parecer é de responsabilidade exclusiva do contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade.

Question 36

Em Matéria de Auditoria Tributária, para que servem os testes substantivos?

Answer 36

Verificar a razoabilidade das transações e saldos, se há distorções materiais

O teste substantivo é um procedimento de auditoria aplicado para constatar a razoabilidade ou não das transações e saldos contábeis registrados. Tem como intuito a verificação da existência de distorções materiais nas demonstrações contábeis.

Question 37

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que é a técnica de observação direta?

Answer 37

Coleta de dados sob processos e comportamentos

A observação direta é uma técnica de coleta de dados que utiliza os sentidos para compreender determinados aspectos da realidade. Não consiste apenas em ver e ouvir, mas também em examinar fatos ou fenômenos que se desejam estudar. Ajuda a identificar e obter provas a respeito de situações sobre as quais os indivíduos não têm consciência, mas que orientam seu comportamento.

Nas auditorias, observação direta é um método de coleta de informação contextualizada sobre a forma de funcionamento do objeto auditado. A técnica de observação direta permite realizar essa tarefa de forma sistemática e estruturada, valendo-se de roteiros para registro das observações.

Question 38

Em Matéria de Auditoria Tributária, para quais tipos de situação a inspeção física é útil?

E a observação direta é indicada para qual tipo?

Answer 38

A inspeção física é aplicada para situações estáticas (equipamentos, instalações e infraestrutura em geral)

Já a observação direta é indicada para situações dinâmicas (prestação de serviços, execução de processos, por exemplo).

Question 39

Em Matéria de Auditoria Tributária, na confirmação formal / circularização positiva, em quais casos a resposta será considerada como “não recebida”?

Answer 39

Quando a parte

1) não responde; ou
2) não responde de maneira completa; ou
3) destinatário não fora localizado.

Question 40

Em Matéria de Auditoria Tributária, o que significa “presunção juris tantum” na prática?

Answer 40

Significa presunção relativa, de que o ônus da prova é invertido, devendo o acusado provar ser inocente.

Em um processo de Auditoria Tributária, pode ser o caso do acusado ter de provar que não fraudou a fiscalização tributária.

Question 41

Em Matéria de Auditoria Tributária, o método de conciliação bancária, para o Auditor, é obrigatório ou opcional?

Answer 41

É obrigatório, sendo um instrumento indispensável para o que auditor obtenha segurança razoável de que as informações constantes nos registros contábeis correspondentes estejam corretas, livres de distorções.

Question 42

Em Matéria de Auditoria Tributária, o ponto de partida para a conciliação bancária são os registros da empresa ou do banco?

Answer 42

Podem ser qualquer um dos dois, os registros da empresa ou os do banco.

Question 43

Em Matéria de Auditoria Tributária, para que servem os testes de controle?

Answer 43

Semelhante ao teste de observância, o qual busca verificar se os procedimentos estão sendo executados em conformidade com o estipulado pela administração, os testes de controle também visam fim semelhante, mas sob o ponto de vista sob se os controles internos da entidade estão sendo cumpridos e funcionando adequadamente para evitar erros e fraudes.

Question 44

Em Matéria de Auditoria Tributária,

O que é uma matriz de achados?

Answer 44

Uma matriz de achados é uma ferramenta utilizada em auditorias para organizar e categorizar os achados ou descobertas feitas durante o processo de auditoria. Ela ajuda os auditores a sistematizar as informações coletadas, facilitando a análise, a comunicação dos resultados e a implementação de ações corretivas. A matriz de achados é especialmente útil para garantir que todos os pontos identificados sejam acompanhados e resolvidos de maneira eficiente.

Question 45

Em Matéria de Auditoria Tributária,

A matriz de achados contém quais colunas? São 8

Answer 45

1) Situação Encontrada

2) Critérios (qual grande área se refere àquela situação)

3) Evidências e Análises (como se descobriu o erro e qual evidência há de que ele exista)

4) Causas (o que está causando tal erro)

5) Efeitos (o que isto provoca)

6) Boas práticas (o que costuma ser feito)

7) Recomendações e Determinações (o que deverá ser feito)

8) Benefícios Esperados (o que haverá de positivo quando corrigido)

Question 46

Em Matéria de Auditoria Tributária,

Quais são os três tipos de risco (no geral)?

Answer 46

Risco inerente = risco inerente de ter algo errado

Risco de controle = risco dos controles internos estarem errados

Risco de auditoria = risco da auditoria não detectar as distorções relevantes